НДС материалы в пути
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС материалы в пути (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил выручку (доход) от реализации материалов и, соответственно, налоговой базы по НДС путем использования подконтрольной организации, применяющей УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил выручку (доход) от реализации материалов и, соответственно, налоговой базы по НДС путем использования подконтрольной организации, применяющей УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщиком организована схема минимизации налогообложения путем занижения суммы НДС. Он документально проводил сделки по покупке лома через сделки по покупке медного прутка, что позволяло ему не исчислять НДС как агенту и заявлять соответствующие налоговые вычеты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщиком организована схема минимизации налогообложения путем занижения суммы НДС. Он документально проводил сделки по покупке лома через сделки по покупке медного прутка, что позволяло ему не исчислять НДС как агенту и заявлять соответствующие налоговые вычеты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил выручку (доход) от реализации материалов и, соответственно, налоговой базы по НДС путем использования подконтрольной организации, применяющей УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил выручку (доход) от реализации материалов и, соответственно, налоговой базы по НДС путем использования подконтрольной организации, применяющей УСН.
Готовое решение: Как отражать в учете покупателя товары и материалы, находящиеся в пути
(КонсультантПлюс, 2025)Товары и материалы, находящиеся в пути, отразите по договорной цене (без учета НДС) с последующим определением их фактической себестоимости (пп. "а" п. 12, п. 22 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Для принятия запасов к учету необходимо также, чтобы понесенные в связи с их приобретением затраты обеспечивали получение в будущем экономических выгод (п. 5 ФСБУ 5/2019). Обычно это связано с переходом права собственности на приобретаемые запасы.
(КонсультантПлюс, 2025)Товары и материалы, находящиеся в пути, отразите по договорной цене (без учета НДС) с последующим определением их фактической себестоимости (пп. "а" п. 12, п. 22 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Для принятия запасов к учету необходимо также, чтобы понесенные в связи с их приобретением затраты обеспечивали получение в будущем экономических выгод (п. 5 ФСБУ 5/2019). Обычно это связано с переходом права собственности на приобретаемые запасы.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)14. В случае искусственного дробления единой деятельности между несколькими налогоплательщиками, извлекающими выгоду из применения специального налогового режима, определение недоимки по НДС производится путем выделения сумм налога из полученной всеми участниками группы выручки (по расчетной ставке налога).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)14. В случае искусственного дробления единой деятельности между несколькими налогоплательщиками, извлекающими выгоду из применения специального налогового режима, определение недоимки по НДС производится путем выделения сумм налога из полученной всеми участниками группы выручки (по расчетной ставке налога).
Решение Верховного Суда РФ от 09.09.1998 N ГКПИ98-394
<О признании незаконным и не действующим письма Госналогслужбы РФ от 26.06.1998 N ВЗ-6-03/381 "О налоге на добавленную стоимость">ГНС РФ по согласованию с Государственным комитетом РФ по кинематографии, в соответствии с поручениями Президента РФ от 23.12.96 пр-2337 и Правительства Российской Федерации от 20.12.96 N 04494п-П16 и во исполнение решения Правительства Российской Федерации от 23.01.97 N ИВ-П16-01843 письмом от 27.02.97 N ВЗ-4-03/8н довела до сведений налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации о том, что с учетом положений Федерального закона от 22.08.96 N 126-ФЗ "О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации" впредь до внесения в установленном порядке изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" налогом на добавленную стоимость не облагаются обороты по реализации: исходных материалов фильма или кинолетописи путем сдачи изготовителем готовой кинопродукции заказчику по заключенным договорам на финансирование производства этой кинопродукции; работ, услуг по производству фильма и кинолетописи, выполненных организациями кинематографии и включенных в смету на производство фильма.
<О признании незаконным и не действующим письма Госналогслужбы РФ от 26.06.1998 N ВЗ-6-03/381 "О налоге на добавленную стоимость">ГНС РФ по согласованию с Государственным комитетом РФ по кинематографии, в соответствии с поручениями Президента РФ от 23.12.96 пр-2337 и Правительства Российской Федерации от 20.12.96 N 04494п-П16 и во исполнение решения Правительства Российской Федерации от 23.01.97 N ИВ-П16-01843 письмом от 27.02.97 N ВЗ-4-03/8н довела до сведений налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации о том, что с учетом положений Федерального закона от 22.08.96 N 126-ФЗ "О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации" впредь до внесения в установленном порядке изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" налогом на добавленную стоимость не облагаются обороты по реализации: исходных материалов фильма или кинолетописи путем сдачи изготовителем готовой кинопродукции заказчику по заключенным договорам на финансирование производства этой кинопродукции; работ, услуг по производству фильма и кинолетописи, выполненных организациями кинематографии и включенных в смету на производство фильма.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщиком организована схема минимизации налогообложения путем занижения суммы НДС. Он документально проводил сделки по покупке лома через сделки по покупке медного прутка, что позволяло ему не исчислять НДС как агенту и заявлять соответствующие налоговые вычеты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщиком организована схема минимизации налогообложения путем занижения суммы НДС. Он документально проводил сделки по покупке лома через сделки по покупке медного прутка, что позволяло ему не исчислять НДС как агенту и заявлять соответствующие налоговые вычеты.
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным для создания движимого и недвижимого имущества, при его безвозмездной передаче в собственность РФ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/2265)В настоящее время в рамках корпоративных мероприятий АО запланирована безвозмездная передача вышеуказанного имущества в собственность Российской Федерации, в лице которой выступает Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в области (Росимущество), путем передачи имущества по договору пожертвования. Вследствие этого встал вопрос о восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по выполненным в 2018 - 2019 гг. строительно-монтажным работам, закупке материалов и оборудования для создания и оснащения объектов недвижимости и движимого имущества.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/2265)В настоящее время в рамках корпоративных мероприятий АО запланирована безвозмездная передача вышеуказанного имущества в собственность Российской Федерации, в лице которой выступает Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в области (Росимущество), путем передачи имущества по договору пожертвования. Вследствие этого встал вопрос о восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по выполненным в 2018 - 2019 гг. строительно-монтажным работам, закупке материалов и оборудования для создания и оснащения объектов недвижимости и движимого имущества.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельском хозяйстве широкое распространение получила натуральная оплата (готовой продукцией, животными, кормами). Признание обязательств по такой оплате отражают обычной записью по К 70 и дебету счетов по учету затрат и расходов. Погашение обязательств путем отпуска продукции, материалов собственного производства или животных списывают с кредита соответствующих счетов (43, 10, 11) в Д 90 "Продажи" в оценке по себестоимости. Затем в оценке по продажным ценам, установленным в коллективном договоре, с К 90 относят в Д 70. При этом отражают задолженность по НДС записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельском хозяйстве широкое распространение получила натуральная оплата (готовой продукцией, животными, кормами). Признание обязательств по такой оплате отражают обычной записью по К 70 и дебету счетов по учету затрат и расходов. Погашение обязательств путем отпуска продукции, материалов собственного производства или животных списывают с кредита соответствующих счетов (43, 10, 11) в Д 90 "Продажи" в оценке по себестоимости. Затем в оценке по продажным ценам, установленным в коллективном договоре, с К 90 относят в Д 70. При этом отражают задолженность по НДС записью:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с изготовлением и размещением светового табло и указателей?..
(Консультация эксперта, 2025)Изготовленные информационные щиты (указатели) включаются в состав запасов, так как используются в течение 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они принимаются к учету по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических затрат организации на их изготовление. В данном случае фактическими затратами является сумма, уплаченная подрядчику за изготовление и монтаж (установку) щитов, за вычетом возмещаемого НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Изготовленные информационные щиты (указатели) включаются в состав запасов, так как используются в течение 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они принимаются к учету по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических затрат организации на их изготовление. В данном случае фактическими затратами является сумма, уплаченная подрядчику за изготовление и монтаж (установку) щитов, за вычетом возмещаемого НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к следующему выводу: Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, установлено, что стоимость материалов (на которые к организации перешло право собственности), не вывезенных на конец месяца со склада поставщика или находящихся в пути, отражается по дебету счета 10 "Материалы" (без оприходования на склад). Таким образом, товар, находящийся в пути и фактически не оприходованный на склад, может быть принят к учету. Поэтому организация правомерно применила вычет по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к следующему выводу: Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, установлено, что стоимость материалов (на которые к организации перешло право собственности), не вывезенных на конец месяца со склада поставщика или находящихся в пути, отражается по дебету счета 10 "Материалы" (без оприходования на склад). Таким образом, товар, находящийся в пути и фактически не оприходованный на склад, может быть принят к учету. Поэтому организация правомерно применила вычет по НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.10.2024 N Ф02-4129/2024 по делу N А33-241/2022 <Суд назвал признаки трудового договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Итак, нереальность финансово-хозяйственных взаимоотношений общества с фирмами "К." и "П.", создание фиктивного документооборота доказаны. Действия заявителя направлены на получение ННВ путем предъявления к вычету налога на добавленную стоимость и принятия расходов по упомянутым сделкам. При этом в проверяемом периоде у общества были реальные поставщики горюче-смазочных материалов (ООО "А.", "Р.", "КТ" и "КР", ПАО НК "Р."). Но объем подтвержденных ими поставок являлся недостаточным для исполнения обществом обязательств перед теми, кто купил у него данный товар. Общество же, в свою очередь, не раскрыло сведений и документов, позволяющих установить лицо, фактически поставившее ГСМ в объемах, заявленных от фирм "К." и "П.". Поступи истец иначе, фактически совершенные хозоперации можно было бы вывести из незаконного (не облагаемого налогами) оборота. В сложившейся же ситуации основания для реконструкции налоговых обязательств общества в данной части отсутствуют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Итак, нереальность финансово-хозяйственных взаимоотношений общества с фирмами "К." и "П.", создание фиктивного документооборота доказаны. Действия заявителя направлены на получение ННВ путем предъявления к вычету налога на добавленную стоимость и принятия расходов по упомянутым сделкам. При этом в проверяемом периоде у общества были реальные поставщики горюче-смазочных материалов (ООО "А.", "Р.", "КТ" и "КР", ПАО НК "Р."). Но объем подтвержденных ими поставок являлся недостаточным для исполнения обществом обязательств перед теми, кто купил у него данный товар. Общество же, в свою очередь, не раскрыло сведений и документов, позволяющих установить лицо, фактически поставившее ГСМ в объемах, заявленных от фирм "К." и "П.". Поступи истец иначе, фактически совершенные хозоперации можно было бы вывести из незаконного (не облагаемого налогами) оборота. В сложившейся же ситуации основания для реконструкции налоговых обязательств общества в данной части отсутствуют.
Вопрос: Как отражаются в учете заемщика операции по погашению долгового обязательства имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)Начислен НДС со стоимости товаров (готовой продукции), переданных по соглашению об отступном
(Консультация эксперта, 2025)Начислен НДС со стоимости товаров (готовой продукции), переданных по соглашению об отступном
Корреспонденция счетов: Организация-подрядчик выполняет работы с использованием материалов заказчика. Как отразить в учете организации получение в качестве отступного от заказчика неизрасходованных остатков материалов в счет частичной оплаты выполненных работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация получила от заказчика материалы, стоимость которых определена сторонами в размере 240 000 руб. Для выполнения работ организация использовала 90% полученных материалов. Стоимость выполненных работ составила 96 000 руб. (в том числе НДС 16 000 руб.). Прямые расходы на выполнение работ, понесенные организацией, в бухгалтерском и налоговом учете составили 60 000 руб. По соглашению об отступном неиспользованный остаток материалов передается в собственность организации в счет погашения частичной оплаты выполненных работ в размере 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.), что соответствует справедливой стоимости этих материалов. Оставшуюся часть задолженности заказчик погашает путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации. Полученные материалы организация планирует продать. Она применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Организация получила от заказчика материалы, стоимость которых определена сторонами в размере 240 000 руб. Для выполнения работ организация использовала 90% полученных материалов. Стоимость выполненных работ составила 96 000 руб. (в том числе НДС 16 000 руб.). Прямые расходы на выполнение работ, понесенные организацией, в бухгалтерском и налоговом учете составили 60 000 руб. По соглашению об отступном неиспользованный остаток материалов передается в собственность организации в счет погашения частичной оплаты выполненных работ в размере 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.), что соответствует справедливой стоимости этих материалов. Оставшуюся часть задолженности заказчик погашает путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации. Полученные материалы организация планирует продать. Она применяет метод начисления в налоговом учете.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
На основании каких данных инспекция может определить сумму НДС при использовании расчетного метода
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что осуществляемая налогоплательщиком деятельность не облагается ЕНВД, и признал правомерным определение суммы НДС расчетным путем на основании данных о самом налогоплательщике (его первичных документов, материалов встречных проверок).
На основании каких данных инспекция может определить сумму НДС при использовании расчетного метода
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что осуществляемая налогоплательщиком деятельность не облагается ЕНВД, и признал правомерным определение суммы НДС расчетным путем на основании данных о самом налогоплательщике (его первичных документов, материалов встречных проверок).