НДС косвенный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС косвенный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как уплатить НДС при импорте из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как уплатить НДС при импорте из ЕАЭС
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)19. Косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)19. Косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
Готовое решение: Коды налогового и отчетного периодов в налоговых декларациях
(КонсультантПлюс, 2025)косвенные налоги (НДС и акцизы) при импорте товаров из стран ЕАЭС;
(КонсультантПлюс, 2025)косвенные налоги (НДС и акцизы) при импорте товаров из стран ЕАЭС;
Статья: Как должен доначисляться НДС, если он не выделен в договоре
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)Такой подход к определению суммы налога не противоречит п. 1 ст. 154 НК РФ. Напротив, он позволяет гарантировать соблюдение требований данной нормы, установив стоимость работ (без включения в нее суммы налога) и добавляемую к этой стоимости сумму налога, которые в совокупности будут соответствовать реально сформированной договорной цене. Иной подход, примененный инспекцией, напротив, приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога и противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ, так как влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)Такой подход к определению суммы налога не противоречит п. 1 ст. 154 НК РФ. Напротив, он позволяет гарантировать соблюдение требований данной нормы, установив стоимость работ (без включения в нее суммы налога) и добавляемую к этой стоимости сумму налога, которые в совокупности будут соответствовать реально сформированной договорной цене. Иной подход, примененный инспекцией, напротив, приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога и противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ, так как влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)К примеру, если цена товара была 100 000 руб., то НДС по ставке 20/120 будет составлять 16 666,67 руб. И уплачиваться он будет за счет средств покупателя, а не продавца (как и должно быть, поскольку НДС - налог косвенный). А если считать НДС по ставке 20% сверх цены товара, то сумма будет больше - 20 000 руб. и платить его продавцу придется из собственных средств (что противоречит "косвенности" НДС).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)К примеру, если цена товара была 100 000 руб., то НДС по ставке 20/120 будет составлять 16 666,67 руб. И уплачиваться он будет за счет средств покупателя, а не продавца (как и должно быть, поскольку НДС - налог косвенный). А если считать НДС по ставке 20% сверх цены товара, то сумма будет больше - 20 000 руб. и платить его продавцу придется из собственных средств (что противоречит "косвенности" НДС).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Вне зависимости от теоретических концепций и споров практическая необходимость применения финансово-правовых норм возникает фактически во всех сферах экономической и социальной жизни. Например, при выплате заработной платы применяются нормы, регламентирующие удержание налога; при совершении сделки - финансово-правовые нормы, устанавливающие ее налоговые последствия; при оплате товаров или услуг - нормы о расчетах, банковских и кассовых операциях, а также о взимании косвенных налогов (НДС, акцизов); при открытии физическим лицом счета в банке - нормы об обязательном страховании вклада; при назначении пенсии - нормы о финансировании данной выплаты из бюджета и (или) внебюджетного (пенсионного) фонда; при осуществлении деятельности любого государственного (муниципального) органа - нормы о финансировании данной деятельности из бюджета и т.д.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Вне зависимости от теоретических концепций и споров практическая необходимость применения финансово-правовых норм возникает фактически во всех сферах экономической и социальной жизни. Например, при выплате заработной платы применяются нормы, регламентирующие удержание налога; при совершении сделки - финансово-правовые нормы, устанавливающие ее налоговые последствия; при оплате товаров или услуг - нормы о расчетах, банковских и кассовых операциях, а также о взимании косвенных налогов (НДС, акцизов); при открытии физическим лицом счета в банке - нормы об обязательном страховании вклада; при назначении пенсии - нормы о финансировании данной выплаты из бюджета и (или) внебюджетного (пенсионного) фонда; при осуществлении деятельности любого государственного (муниципального) органа - нормы о финансировании данной деятельности из бюджета и т.д.
Статья: Проблемы законодательного регулирования финансовой аренды (лизинга) в России
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Позиция Лизингодателя заключалась в том: утверждения Лизингополучателя о том, что суммы НДС с операции по реализации изъятого предмета лизинга "покрываются за счет вознаграждения лизингодателя (платы за финансирование)" и "учитываются в составе лизинговых платежей (в частности, покрываются за счет входящей в их структуру платы за финансирование)" противоречат нормам материального права - ст. ст. 168, 173, 174 НК РФ, а также указанным выше разъяснениям Президиума Верховного Суда РФ и экономико-правовой природе НДС как косвенного налога, исходя из которых источником перечисляемого в бюджет НДС для налогоплательщика (Лизингодателя) является сумма НДС, полученная Лизингодателем от покупателя Предмета лизинга, а не лизинговые платежи или собственные средства.
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Позиция Лизингодателя заключалась в том: утверждения Лизингополучателя о том, что суммы НДС с операции по реализации изъятого предмета лизинга "покрываются за счет вознаграждения лизингодателя (платы за финансирование)" и "учитываются в составе лизинговых платежей (в частности, покрываются за счет входящей в их структуру платы за финансирование)" противоречат нормам материального права - ст. ст. 168, 173, 174 НК РФ, а также указанным выше разъяснениям Президиума Верховного Суда РФ и экономико-правовой природе НДС как косвенного налога, исходя из которых источником перечисляемого в бюджет НДС для налогоплательщика (Лизингодателя) является сумма НДС, полученная Лизингодателем от покупателя Предмета лизинга, а не лизинговые платежи или собственные средства.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Установление запрета на отказ от использования освобождения от НДС обусловлен тем обстоятельством, что НДС - это косвенный налог. Фактически плательщиком данного налога является конечный потребитель товаров (работ, услуг). Устанавливая льготный режим налогообложения в отношении отдельных категорий товаров (работ, услуг), законодатель льготирует прежде всего их конечного потребителя, гарантируя ему, что цены на данные товары (работы, услуги) не будут увеличены на сумму НДС. Таким образом, если один из налогоплательщиков в цепочке движения товаров (работ, услуг) от изготовителя до конечного потребителя откажется от использования освобождения от НДС, то в результате соответствующей льготы лишается конечный потребитель, приобретающий товары (работы, услуги), стоимость которых увеличена на сумму налога.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Установление запрета на отказ от использования освобождения от НДС обусловлен тем обстоятельством, что НДС - это косвенный налог. Фактически плательщиком данного налога является конечный потребитель товаров (работ, услуг). Устанавливая льготный режим налогообложения в отношении отдельных категорий товаров (работ, услуг), законодатель льготирует прежде всего их конечного потребителя, гарантируя ему, что цены на данные товары (работы, услуги) не будут увеличены на сумму НДС. Таким образом, если один из налогоплательщиков в цепочке движения товаров (работ, услуг) от изготовителя до конечного потребителя откажется от использования освобождения от НДС, то в результате соответствующей льготы лишается конечный потребитель, приобретающий товары (работы, услуги), стоимость которых увеличена на сумму налога.
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 1 приводят сумму НДС к уплате и стоимость импортируемых товаров, освобождаемых от обложения НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 1 приводят сумму НДС к уплате и стоимость импортируемых товаров, освобождаемых от обложения НДС.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Ключевые слова: налоговые риски по налогу на добавленную стоимость, косвенные налоги, рекламная продукция как товар, входящий налог на рекламные материалы, вычет налога с аванса, налоговые риски по акцизам, повышающие коэффициенты в вычете акциза.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Ключевые слова: налоговые риски по налогу на добавленную стоимость, косвенные налоги, рекламная продукция как товар, входящий налог на рекламные материалы, вычет налога с аванса, налоговые риски по акцизам, повышающие коэффициенты в вычете акциза.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)НДС - косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы - текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)НДС - косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы - текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.