НДС к вычету товарный знак
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС к вычету товарный знак (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение нематериального актива в виде исключительного права на зарегистрированный товарный знак, если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае принятием НМА к учету в целях вычета НДС является отнесение его стоимости на расходы.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае принятием НМА к учету в целях вычета НДС является отнесение его стоимости на расходы.
Вопрос: Как учитываются расходы на ребрендинг в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)НДС, предъявленный исполнителями работ, услуг, использованными при разработке товарного знака, организация вправе принять к вычету на основании выставленных исполнителем счетов-фактур при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что работы, услуги приняты к учету и предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)НДС, предъявленный исполнителями работ, услуг, использованными при разработке товарного знака, организация вправе принять к вычету на основании выставленных исполнителем счетов-фактур при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что работы, услуги приняты к учету и предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)"нулевая ставка НДС" - обложение НДС по ставке в размере ноль процентов с правом на вычет (зачет) соответствующих сумм НДС;
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)"нулевая ставка НДС" - обложение НДС по ставке в размере ноль процентов с правом на вычет (зачет) соответствующих сумм НДС;
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В настоящем случае таможенный орган исходил из того, что стоимость товаров подлежит перерасчету с включением в структуру таможенной стоимости лицензионных платежей, уплаченных в рамках лицензионного договора за исключительные права использования товарных знаков, и указанный перерасчет был осуществлен таможенным органом исходя из сведений об общем размере уплаченных обществом сумм лицензионных платежей. В то же время при рассмотрении дела декларант данные выводы опровергал, обращая внимание судов, что приобретал пробку, произведенную из пробкового дуба, не произрастающего на территории России, у различных иностранных поставщиков, в то время как поставщиками остальных материалов (97 - 98%), используемых для упаковки вина, выступают российские организации. Согласно справке о структуре себестоимости выпущенной в 2019 - 2021 гг. продукции, удельный вес импортируемой пробки для укупоривания бутылок в общих затратах общества на выпуск произведенной продукции составил от 2,37% до 1,85%. Однако обстоятельства, касающиеся того, в какой сумме уплаченные обществом роялти за весь комплекс исключительных прав, касающихся производства, предложения к продаже, продажи и иного введения в гражданский оборот товаров, маркируемых товарными знаками, могут быть соотнесены именно с оцениваемым в рамках таможенного контроля товаром (пробкам и бокалам), составляющим лишь один из компонентов готовой продукции, производимой на территории Российской Федерации, с нанесением на эту продукцию и на ее упаковку товарного знака, оставлены судами без проверки, в связи с чем состоявшиеся по делу судебные акты судов трех инстанций нельзя признать отвечающими требованиям части 4 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В настоящем случае таможенный орган исходил из того, что стоимость товаров подлежит перерасчету с включением в структуру таможенной стоимости лицензионных платежей, уплаченных в рамках лицензионного договора за исключительные права использования товарных знаков, и указанный перерасчет был осуществлен таможенным органом исходя из сведений об общем размере уплаченных обществом сумм лицензионных платежей. В то же время при рассмотрении дела декларант данные выводы опровергал, обращая внимание судов, что приобретал пробку, произведенную из пробкового дуба, не произрастающего на территории России, у различных иностранных поставщиков, в то время как поставщиками остальных материалов (97 - 98%), используемых для упаковки вина, выступают российские организации. Согласно справке о структуре себестоимости выпущенной в 2019 - 2021 гг. продукции, удельный вес импортируемой пробки для укупоривания бутылок в общих затратах общества на выпуск произведенной продукции составил от 2,37% до 1,85%. Однако обстоятельства, касающиеся того, в какой сумме уплаченные обществом роялти за весь комплекс исключительных прав, касающихся производства, предложения к продаже, продажи и иного введения в гражданский оборот товаров, маркируемых товарными знаками, могут быть соотнесены именно с оцениваемым в рамках таможенного контроля товаром (пробкам и бокалам), составляющим лишь один из компонентов готовой продукции, производимой на территории Российской Федерации, с нанесением на эту продукцию и на ее упаковку товарного знака, оставлены судами без проверки, в связи с чем состоявшиеся по делу судебные акты судов трех инстанций нельзя признать отвечающими требованиям части 4 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата) расчеты с сублицензиаром по сублицензионному договору за право использования товарного знака, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару разовым платежом?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС, предъявленная сублицензиаром в составе вознаграждения по сублицензионному договору, принимается к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что полученное право на использование товарного знака принято к учету и предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС, предъявленная сублицензиаром в составе вознаграждения по сублицензионному договору, принимается к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что полученное право на использование товарного знака принято к учету и предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ) <*>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-08/24364 обращено внимание, что при передаче российскому юридическому лицу иностранной компанией, владеющей 100 процентами долей в уставном капитале этого российского юридического лица, исключительного права на товарный знак в качестве вклада в имущество (без увеличения уставного капитала российского юридического лица) исчисление и уплата в бюджет НДС производятся этим российским юридическим лицом в качестве налогового агента. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные в соответствии со статьей 161 НК РФ налоговыми агентами, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-08/24364 обращено внимание, что при передаче российскому юридическому лицу иностранной компанией, владеющей 100 процентами долей в уставном капитале этого российского юридического лица, исключительного права на товарный знак в качестве вклада в имущество (без увеличения уставного капитала российского юридического лица) исчисление и уплата в бюджет НДС производятся этим российским юридическим лицом в качестве налогового агента. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные в соответствии со статьей 161 НК РФ налоговыми агентами, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ.
Вопрос: О вычете НДС, предъявленного лицензиаром при предоставлении неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если лицензиат передает их сублицензиату из Казахстана.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-07-13/1/69590)Исходя из этого для целей НДС место реализации указанных услуг определяется как территория Республики Казахстан на основании пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе; далее - Протокол N 18). Данная норма Протокола N 18 предусматривает, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретается ряд перечисленных в ней услуг. Эти положения применяются также при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав (за исключением услуг в электронной форме).
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-07-13/1/69590)Исходя из этого для целей НДС место реализации указанных услуг определяется как территория Республики Казахстан на основании пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе; далее - Протокол N 18). Данная норма Протокола N 18 предусматривает, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретается ряд перечисленных в ней услуг. Эти положения применяются также при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав (за исключением услуг в электронной форме).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы на выплату вознаграждения (роялти) по лицензионному договору за право использования товарного знака (на примере первого месяца)? Выплата вознаграждения производится в форме процентных отчислений от прибыли, полученной за каждый текущий месяц в течение действия лицензионного договора. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", пониженную ставку НДС и воспользовалась правом применять упрощенные способы ведения бухучета...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация применяет пониженную ставку налога. Следовательно, "входной" НДС нельзя принять к вычету. Он учитывается в сумме вознаграждения (роялти) по лицензионному договору (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация применяет пониженную ставку налога. Следовательно, "входной" НДС нельзя принять к вычету. Он учитывается в сумме вознаграждения (роялти) по лицензионному договору (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НДС в этом случае не начисляется в силу подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Соответственно, из-под налогообложения выводятся бесплатно раздаваемые недорогие сувениры с нанесенным на них логотипом и (или) товарным знаком (ручки, брелоки, календари и т.п.) <2>. Информация о таких операциях отражается в разд. 7 декларации по НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НДС в этом случае не начисляется в силу подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Соответственно, из-под налогообложения выводятся бесплатно раздаваемые недорогие сувениры с нанесенным на них логотипом и (или) товарным знаком (ручки, брелоки, календари и т.п.) <2>. Информация о таких операциях отражается в разд. 7 декларации по НДС.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете затраты на создание товарного знака?
(Консультация эксперта, 2026)Принят к вычету предъявленный НДС
(Консультация эксперта, 2026)Принят к вычету предъявленный НДС
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 150 000 руб. (180 000 - 30 000) - отражена в составе капитальных вложений стоимость полученного исключительного права на товарный знак (без НДС);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 150 000 руб. (180 000 - 30 000) - отражена в составе капитальных вложений стоимость полученного исключительного права на товарный знак (без НДС);
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Если передаваемые права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации не относятся к указанным в пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (например, права на товарные знаки и знаки обслуживания), то лицензиат обязан начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такая передача для целей налогообложения НДС приравнена к оказанию услуг (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(КонсультантПлюс, 2026)Если передаваемые права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации не относятся к указанным в пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (например, права на товарные знаки и знаки обслуживания), то лицензиат обязан начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такая передача для целей налогообложения НДС приравнена к оказанию услуг (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).