Ндс электронные услуги Беларусь
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс электронные услуги Беларусь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при оказании российской организацией услуг в электронной форме оператору связи из Республики Беларусь.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-07-13/1/36744)Вопрос: Об НДС при оказании российской организацией услуг в электронной форме оператору связи из Республики Беларусь.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-07-13/1/36744)Вопрос: Об НДС при оказании российской организацией услуг в электронной форме оператору связи из Республики Беларусь.
Статья: ЕАЭС: где реализованы работы и услуги для целей НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Но если ни одно из условий не выполняется, то российский НДС с таких услуг платить не придется. Например, если ваша компания оказывает электронные услуги гражданам Беларуси, Армении, Казахстана или Киргизии, которые находятся в своей стране и при покупке электронных услуг пользуются местным номером телефона и местным сетевым адресом. Но в таких случаях нужно встать на учет в налоговом органе другой страны ЕАЭС и самостоятельно платить иностранный НДС в бюджет этой страны <23>. Разумеется, делать это надо по тем правилам, которые установлены в налоговом законодательстве соответствующей страны ЕАЭС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Но если ни одно из условий не выполняется, то российский НДС с таких услуг платить не придется. Например, если ваша компания оказывает электронные услуги гражданам Беларуси, Армении, Казахстана или Киргизии, которые находятся в своей стране и при покупке электронных услуг пользуются местным номером телефона и местным сетевым адресом. Но в таких случаях нужно встать на учет в налоговом органе другой страны ЕАЭС и самостоятельно платить иностранный НДС в бюджет этой страны <23>. Разумеется, делать это надо по тем правилам, которые установлены в налоговом законодательстве соответствующей страны ЕАЭС.
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)15) физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)15) физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь;
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок (КНД 1151115)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок (КНД 1151115)
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России пояснил, что услуги в электронной форме, оказываемые белорусской организацией, не облагаются НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России пояснил, что услуги в электронной форме, оказываемые белорусской организацией, не облагаются НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.04.2024 N 03-07-13/1/34711 <Не все цифровые услуги в ЕАЭС облагаются НДС как оказанные электронно>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Подход к определению места оказания услуг не в электронной форме по сделкам между лицами из ЕАЭС закреплен в п. 29 разд. IV Протокола. Например, цифровые услуги по информированию о прибытии и перегрузке контейнеров не указаны в подп. 1 - 4 п. 29 Протокола. Поэтому местом их оказания считается место нахождения исполнителя (подп. 5 п. 29 Протокола). Если он находится в Белоруссии, то такие услуги российским НДС не облагаются.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Подход к определению места оказания услуг не в электронной форме по сделкам между лицами из ЕАЭС закреплен в п. 29 разд. IV Протокола. Например, цифровые услуги по информированию о прибытии и перегрузке контейнеров не указаны в подп. 1 - 4 п. 29 Протокола. Поэтому местом их оказания считается место нахождения исполнителя (подп. 5 п. 29 Протокола). Если он находится в Белоруссии, то такие услуги российским НДС не облагаются.
Статья: Правовые аспекты понятия услуг в электронной форме для целей НДС
(Аносов В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, NN 1, 2)Анализируемый критерий широко применяется в других странах. В ЮАР электронные услуги зависят от информационных технологий <31>. В ЕС указывается на невозможность обеспечения оказания электронных услуг при отсутствии информационных технологий. Примечательно, что согласно определению электронных услуг в ЕАЭС их оказание также невозможно без информационных технологий (во внутреннем законодательстве стран ЕАЭС данный критерий применяется в Армении и Беларуси, а в Кыргызстане в дефиниции электронных услуг говорится об информационно-коммуникационных технологиях). В соответствии с позицией Комитета по НДС информационные технологии - это область техники, связанная с разработкой, эксплуатацией и использованием компьютеров и систем электросвязи для получения доступа к информации и данным, их хранения, передачи и обработки <32>. В части невозможности оказания электронных услуг без применения информационных технологий следует заметить, что иногда затруднительно выявить такие ситуации. Например, файл формата pdf может быть передан пользователю не только путем предоставления к нему доступа для загрузки с сервера посредством сети Интернет (т.е. с использованием информационных технологий) - он может быть распечатан на бумаге или записан на USB-накопитель с последующим направлением по почте. Исходя из этого существует позиция, что электронные услуги предпочтительнее определять не через невозможность, а через нецелесообразность их оказания при отсутствии информационных технологий <33>. Однако услуга становится электронной вследствие самого факта применения информационных технологий (при соблюдении прочих критериев цифровых услуг), вне зависимости от того, возможно ли и целесообразно ли их применять. Например, рассылка упомянутого файла посредством сети Интернет с использованием компьютерных технологий в автоматическом режиме является вполне достаточным основанием для квалификации услуги в качестве электронной.
(Аносов В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, NN 1, 2)Анализируемый критерий широко применяется в других странах. В ЮАР электронные услуги зависят от информационных технологий <31>. В ЕС указывается на невозможность обеспечения оказания электронных услуг при отсутствии информационных технологий. Примечательно, что согласно определению электронных услуг в ЕАЭС их оказание также невозможно без информационных технологий (во внутреннем законодательстве стран ЕАЭС данный критерий применяется в Армении и Беларуси, а в Кыргызстане в дефиниции электронных услуг говорится об информационно-коммуникационных технологиях). В соответствии с позицией Комитета по НДС информационные технологии - это область техники, связанная с разработкой, эксплуатацией и использованием компьютеров и систем электросвязи для получения доступа к информации и данным, их хранения, передачи и обработки <32>. В части невозможности оказания электронных услуг без применения информационных технологий следует заметить, что иногда затруднительно выявить такие ситуации. Например, файл формата pdf может быть передан пользователю не только путем предоставления к нему доступа для загрузки с сервера посредством сети Интернет (т.е. с использованием информационных технологий) - он может быть распечатан на бумаге или записан на USB-накопитель с последующим направлением по почте. Исходя из этого существует позиция, что электронные услуги предпочтительнее определять не через невозможность, а через нецелесообразность их оказания при отсутствии информационных технологий <33>. Однако услуга становится электронной вследствие самого факта применения информационных технологий (при соблюдении прочих критериев цифровых услуг), вне зависимости от того, возможно ли и целесообразно ли их применять. Например, рассылка упомянутого файла посредством сети Интернет с использованием компьютерных технологий в автоматическом режиме является вполне достаточным основанием для квалификации услуги в качестве электронной.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"Местом реализации операций по предоставлению белорусской компанией российской организации права на использование компьютерной программы на основании неисключительной лицензии признается территория РФ, и, соответственно, такие операции являются объектом налогообложения НДС в РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"Местом реализации операций по предоставлению белорусской компанией российской организации права на использование компьютерной программы на основании неисключительной лицензии признается территория РФ, и, соответственно, такие операции являются объектом налогообложения НДС в РФ".
Вопрос: Белорусский ИП оказывает услуги по предоставлению прав на использование программного обеспечения посредством сети Интернет российскому ИП, зарегистрированному в качестве самозанятого. Нужно ли в данном случае российскому ИП уплачивать НДС как налоговому агенту?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российский индивидуальный предприниматель, применяющий НПД, должен исчислить, удержать и уплатить НДС в качестве налогового агента в случае приобретения услуг в электронной форме у иностранного индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российский индивидуальный предприниматель, применяющий НПД, должен исчислить, удержать и уплатить НДС в качестве налогового агента в случае приобретения услуг в электронной форме у иностранного индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Об НДФЛ, НДС и применении Соглашения об избежании двойного налогообложения при реализации белорусским ИП российской организации услуг по разработке программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 03-11-11/12655)Подпунктом 4 пункта 29 Протокола установлено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных (программных средств и информационных продуктов для любых видов электронных устройств), их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных (за исключением услуг в электронной форме).
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 03-11-11/12655)Подпунктом 4 пункта 29 Протокола установлено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных (программных средств и информационных продуктов для любых видов электронных устройств), их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных (за исключением услуг в электронной форме).
Статья: Гармонизация налогового законодательства и таможенно-налогового администрирования в условиях функционирования ЕАЭС
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)<9> В России и Беларуси также применяется ставка НДС в размере 10% - по определенным видам продовольственных и социально значимых товаров, а также товаров детского ассортимента.
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)<9> В России и Беларуси также применяется ставка НДС в размере 10% - по определенным видам продовольственных и социально значимых товаров, а также товаров детского ассортимента.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по предоставлению российской организацией права доступа к программному обеспечению белорусскому хозяйствующему субъекту.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-13/1/104740)Таким образом, местом реализации услуг по предоставлению российской организацией права доступа к программному обеспечению белорусскому хозяйствующему субъекту территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-13/1/104740)Таким образом, местом реализации услуг по предоставлению российской организацией права доступа к программному обеспечению белорусскому хозяйствующему субъекту территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если местом реализации услуги признается Белоруссия (например, когда белорусская организация оказала электронные услуги филиалу российской компании, который находится и ведет деятельность в Белоруссии), исполнитель исчисляет и уплачивает налог по законодательству этой страны. У покупателя услуги в этом случае налоговых обязанностей не возникает (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. 2 п. 5, п. 12 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если местом реализации услуги признается Белоруссия (например, когда белорусская организация оказала электронные услуги филиалу российской компании, который находится и ведет деятельность в Белоруссии), исполнитель исчисляет и уплачивает налог по законодательству этой страны. У покупателя услуги в этом случае налоговых обязанностей не возникает (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. 2 п. 5, п. 12 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС).
Вопрос: Является ли банк налоговым агентом по НДС в рамках трехстороннего договора с белорусским банком, который оказывает услуги по приему денежных средств от плательщиков на территории Белоруссии, и обществом, которое оказывает услуги по обработке информации при осуществлении переводов денежных средств получателям в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Так как понятие "организации" в налоговых правоотношениях включает в себя иностранных юридических лиц, норма пп. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ распространяется на соответствующие услуги, оказываемые иностранными организациями. Поэтому предоставляемые банку белорусским обществом услуги не подлежат обложению (освобождены от налогообложения) НДС на территории Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2023)Так как понятие "организации" в налоговых правоотношениях включает в себя иностранных юридических лиц, норма пп. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ распространяется на соответствующие услуги, оказываемые иностранными организациями. Поэтому предоставляемые банку белорусским обществом услуги не подлежат обложению (освобождены от налогообложения) НДС на территории Российской Федерации.