Ндс электронные услуги 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс электронные услуги 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Классификация налоговых обязанностей: развитие в условиях цифровизации
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)Помимо этого, представленная классификация актуальна по причине появления "налога на Гугл", то есть установления с 1 января 2019 г. обязанности исчисления и уплаты НДС при реализации электронных услуг иностранными организациями на территории Российской Федерации. Само по себе правило "неразрывности" постановки на налоговый учет и уплаты налогов не является абсолютным даже в отношении электронных услуг для иностранных организаций. Как отмечает К.А. Пономарева, законодательство не позволяет в полной мере взимать налоги с доходов цифровых транснациональных компаний от услуг, связанных с российскими пользователями <12>. Иностранные поставщики электронных услуг не уплачивают в российский бюджет налог на прибыль, получаемую за счет пользователей, находящихся на территории Российской Федерации. Отчасти для компенсации ситуации неравенства российских и иностранных налогоплательщиков, являющихся поставщиками электронных услуг, были разработаны налоговые льготные механизмы для организаций IT-сектора, которые, как отмечает В.В. Громов, достаточно ограничены по налоговому периметру <13>, в том числе из-за отсутствия четкой концепции предоставления таких льгот по сегментам экономики, несоблюдения принципа вертикальной налоговой справедливости, предполагающей возможность уменьшить налоги при увеличении доходности или иных показателей бизнеса, а также из-за неоднозначного с точки зрения эффективности выбора критериев (численность работников) для предоставления льгот.
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)Помимо этого, представленная классификация актуальна по причине появления "налога на Гугл", то есть установления с 1 января 2019 г. обязанности исчисления и уплаты НДС при реализации электронных услуг иностранными организациями на территории Российской Федерации. Само по себе правило "неразрывности" постановки на налоговый учет и уплаты налогов не является абсолютным даже в отношении электронных услуг для иностранных организаций. Как отмечает К.А. Пономарева, законодательство не позволяет в полной мере взимать налоги с доходов цифровых транснациональных компаний от услуг, связанных с российскими пользователями <12>. Иностранные поставщики электронных услуг не уплачивают в российский бюджет налог на прибыль, получаемую за счет пользователей, находящихся на территории Российской Федерации. Отчасти для компенсации ситуации неравенства российских и иностранных налогоплательщиков, являющихся поставщиками электронных услуг, были разработаны налоговые льготные механизмы для организаций IT-сектора, которые, как отмечает В.В. Громов, достаточно ограничены по налоговому периметру <13>, в том числе из-за отсутствия четкой концепции предоставления таких льгот по сегментам экономики, несоблюдения принципа вертикальной налоговой справедливости, предполагающей возможность уменьшить налоги при увеличении доходности или иных показателей бизнеса, а также из-за неоднозначного с точки зрения эффективности выбора критериев (численность работников) для предоставления льгот.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "45" отразите, если принимаете к вычету НДС с электронных услуг иностранных компаний (Письма Минфина России от 07.06.2022 N 03-07-08/53795, ФНС России от 14.05.2019 N СД-4-3/8916@).
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "45" отразите, если принимаете к вычету НДС с электронных услуг иностранных компаний (Письма Минфина России от 07.06.2022 N 03-07-08/53795, ФНС России от 14.05.2019 N СД-4-3/8916@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с отчетности за II квартал 2019 года до отчетности за II квартал 2024 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с отчетности за II квартал 2019 года до отчетности за II квартал 2024 года
Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)корректировочный счет-фактура и первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (функция "КСЧФДИС", далее - корректировочный счет-фактура и документ о согласии покупателя на изменение стоимости отгрузки). В целях формирования такого документа реквизиты корректировочного счета-фактуры, установленные пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ, дополнены в соответствии с пунктом 8 приложения N 2 "Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 3, ст. 417; 2019, N 4, ст. 336) (далее - Постановление N 1137) информацией, позволяющей применять электронный документ в качестве предусмотренного подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 и пунктом 10 статьи 172 НК РФ первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - корректировочный счет-фактура с дополнительной информацией).
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)корректировочный счет-фактура и первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (функция "КСЧФДИС", далее - корректировочный счет-фактура и документ о согласии покупателя на изменение стоимости отгрузки). В целях формирования такого документа реквизиты корректировочного счета-фактуры, установленные пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ, дополнены в соответствии с пунктом 8 приложения N 2 "Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 3, ст. 417; 2019, N 4, ст. 336) (далее - Постановление N 1137) информацией, позволяющей применять электронный документ в качестве предусмотренного подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 и пунктом 10 статьи 172 НК РФ первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - корректировочный счет-фактура с дополнительной информацией).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с этим представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ранее указанного срока не является нарушением, так как данным пунктом предусмотрена обязанность подачи декларации не позднее указанного срока.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с этим представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ранее указанного срока не является нарушением, так как данным пунктом предусмотрена обязанность подачи декларации не позднее указанного срока.
Статья: Правовые аспекты понятия услуг в электронной форме для целей НДС
(Аносов В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, NN 1, 2)<23> Письмо Минфина России от 2 ноября 2021 г. N 03-03-06/1/88835; Письмо ФНС России от 18 января 2019 г. N СД-4-3/687@ // СПС "КонсультантПлюс".
(Аносов В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, NN 1, 2)<23> Письмо Минфина России от 2 ноября 2021 г. N 03-03-06/1/88835; Письмо ФНС России от 18 января 2019 г. N СД-4-3/687@ // СПС "КонсультантПлюс".
Последние изменения: Налог на Google (НДС по услугам в электронной форме)
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранная организация получила предоплату за электронные услуги до 1 января 2019 г., а услуга оказана после этой даты, НДС исчисляет и уплачивает покупатель (организация или ИП) - налоговый агент.
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранная организация получила предоплату за электронные услуги до 1 января 2019 г., а услуга оказана после этой даты, НДС исчисляет и уплачивает покупатель (организация или ИП) - налоговый агент.
Статья: Об определении перечня электронных услуг для целей налога на добавленную стоимость
(Аносов В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Услуги, перечисляемые в позитивных перечнях в различных странах, достаточно разнообразны и обычно не группируются каким-либо образом. М.Р. Пинская приводит следующую классификацию российских электронных услуг: 1) услуги рекламно-продвиженческого характера (в частности, рекламные услуги и услуги по предоставлению возможностей для установления партнерских отношений между покупателями и продавцами); 2) услуги по работе с информацией в сети Интернет (в частности, предоставление прав на использование программ для ЭВМ, баз данных; хранение и последующая обработка информации, предоставление вычислительной мощности для размещения информации); 3) сопроводительные услуги по работе в сети Интернет (например, услуги присутствия в сети, сопровождение электронных ресурсов, обеспечение доступа к ним, услуги по администрированию информационных систем, предоставление доменных имен) <6>. Из классификации объектов электронной коммерции Д.А. Митина можно вывести следующие виды электронных услуг, имеющих значение с точки зрения НДС: 1) реализацию цифровых (виртуальных) товаров и 2) оказание услуг в цифровом пространстве. Последние он подразделяет на следующие виды: 1) технические цифровые услуги, появление которых стало возможным благодаря цифровым технологиям в сети Интернет (например, услуги хостинга, ведение статистики в сети Интернет); 2) аналогичные физическим цифровые услуги, которые существовали ранее, но в результате развития технологий изменили форму (в частности, удаленный доступ к компьютерным программам, книгам, трансляция теле- и радиоканалов через сеть Интернет), а также 3) поисковые услуги (услуги поисковых платформ в сети Интернет) <7>.
(Аносов В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Услуги, перечисляемые в позитивных перечнях в различных странах, достаточно разнообразны и обычно не группируются каким-либо образом. М.Р. Пинская приводит следующую классификацию российских электронных услуг: 1) услуги рекламно-продвиженческого характера (в частности, рекламные услуги и услуги по предоставлению возможностей для установления партнерских отношений между покупателями и продавцами); 2) услуги по работе с информацией в сети Интернет (в частности, предоставление прав на использование программ для ЭВМ, баз данных; хранение и последующая обработка информации, предоставление вычислительной мощности для размещения информации); 3) сопроводительные услуги по работе в сети Интернет (например, услуги присутствия в сети, сопровождение электронных ресурсов, обеспечение доступа к ним, услуги по администрированию информационных систем, предоставление доменных имен) <6>. Из классификации объектов электронной коммерции Д.А. Митина можно вывести следующие виды электронных услуг, имеющих значение с точки зрения НДС: 1) реализацию цифровых (виртуальных) товаров и 2) оказание услуг в цифровом пространстве. Последние он подразделяет на следующие виды: 1) технические цифровые услуги, появление которых стало возможным благодаря цифровым технологиям в сети Интернет (например, услуги хостинга, ведение статистики в сети Интернет); 2) аналогичные физическим цифровые услуги, которые существовали ранее, но в результате развития технологий изменили форму (в частности, удаленный доступ к компьютерным программам, книгам, трансляция теле- и радиоканалов через сеть Интернет), а также 3) поисковые услуги (услуги поисковых платформ в сети Интернет) <7>.
Готовое решение: Как облагать НДС юридические, инжиниринговые и информационные услуги, если одна из сторон договора является нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2026)Местом осуществления деятельности иностранной организации, как правило, территория РФ не является. Следовательно, РФ не является местом реализации этих услуг и НДС не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-07-08/53423). В случае оказания услуг налогоплательщику государства - члена ЕАЭС НДС в РФ обычно также не взимается. Это следует из п. 28, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 5 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2026)Местом осуществления деятельности иностранной организации, как правило, территория РФ не является. Следовательно, РФ не является местом реализации этих услуг и НДС не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-07-08/53423). В случае оказания услуг налогоплательщику государства - члена ЕАЭС НДС в РФ обычно также не взимается. Это следует из п. 28, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 5 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС.
Типовая ситуация: НДС при импорте: уплата и вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в квартале принятия к учету импортных товаров. В книге покупок регистрируют распечатку электронной таможенной декларации. Номер платежки в графе 7 указывают, только если не используют единый лицевой счет (Письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в квартале принятия к учету импортных товаров. В книге покупок регистрируют распечатку электронной таможенной декларации. Номер платежки в графе 7 указывают, только если не используют единый лицевой счет (Письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Ем А.В. Правовое регулирование взимания НДС при международной торговле услугами в электронной форме: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2019. 173 с.
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Ем А.В. Правовое регулирование взимания НДС при международной торговле услугами в электронной форме: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2019. 173 с.
Готовое решение: Как заказчик исчисляет и уплачивает НДС по услугам в электронной форме, оказанным или приобретенным через посредника
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация через посредника реализует услуги в электронной форме иностранной компании из страны - не члена ЕАЭС, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, то местом реализации услуг территория РФ не признается и объект обложения НДС не возникает (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письма Минфина России от 14.06.2023 N 03-07-13/1/54681, от 20.01.2022 N 03-07-13/1/3076, от 09.08.2019 N 03-07-08/60411).
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация через посредника реализует услуги в электронной форме иностранной компании из страны - не члена ЕАЭС, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, то местом реализации услуг территория РФ не признается и объект обложения НДС не возникает (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письма Минфина России от 14.06.2023 N 03-07-13/1/54681, от 20.01.2022 N 03-07-13/1/3076, от 09.08.2019 N 03-07-08/60411).
Статья: Гармонизация налогового законодательства и таможенно-налогового администрирования в условиях функционирования ЕАЭС
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)3. Кадомцева С.В. Налоговая гармонизация в условиях развития международных экономических объединений / С.В. Кадомцева, Ю.О. Золотарева // Научные исследования экономического факультета. Электронный журнал. 2017. Т. 9. N 3 (25). С. 28 - 45.
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)3. Кадомцева С.В. Налоговая гармонизация в условиях развития международных экономических объединений / С.В. Кадомцева, Ю.О. Золотарева // Научные исследования экономического факультета. Электронный журнал. 2017. Т. 9. N 3 (25). С. 28 - 45.