НДС экспорт 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС экспорт 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2024 N 05АП-1896/2024 по делу N А51-11307/2023
Требование: О признании недействительным решения об отказе в возмещении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы апеллянта о том, что признав обоснованным применение ставки НДС 0% в отношении вывезенного заявителем в режиме экспорта товара, суд первой инстанции отказал ему в применении налоговых вычетов по суммам НДС, уплаченным заявителем при приобретении компонентов и услуг для изготовления и реализации этого же товара, отклоняется апелляционной коллегией, как основанный на ошибочном толковании, поскольку арбитражный суд лишь пришел к выводу об отсутствии возможности с достоверностью установить качественные характеристики товара, реализация которого заявлена в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, и, соответственно, отсутствии оснований считать экспортированным иной товар по сравнению с заявленным обществом в таможенных декларациях. При этом подтверждение права на применение налоговой ставки 0% не является безусловным основанием для подтверждения права на налоговый вычет НДС.
Требование: О признании недействительным решения об отказе в возмещении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы апеллянта о том, что признав обоснованным применение ставки НДС 0% в отношении вывезенного заявителем в режиме экспорта товара, суд первой инстанции отказал ему в применении налоговых вычетов по суммам НДС, уплаченным заявителем при приобретении компонентов и услуг для изготовления и реализации этого же товара, отклоняется апелляционной коллегией, как основанный на ошибочном толковании, поскольку арбитражный суд лишь пришел к выводу об отсутствии возможности с достоверностью установить качественные характеристики товара, реализация которого заявлена в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, и, соответственно, отсутствии оснований считать экспортированным иной товар по сравнению с заявленным обществом в таможенных декларациях. При этом подтверждение права на применение налоговой ставки 0% не является безусловным основанием для подтверждения права на налоговый вычет НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)<10> В Госдуму внесли проект об изменении правил возврата НДС для экспортеров нефти // Парламентская газета. 2020. 24 сентября. URL: https://www.pnp.ru/economics/v-gosdumu-vnesli-proekt-ob-izmenenii-pravil-vozvrata-nds-dlya-eksportyorov-nefti.html?ysclid=l9v7zbxvbp612573556 (дата обращения: 10.12.2021).
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)<10> В Госдуму внесли проект об изменении правил возврата НДС для экспортеров нефти // Парламентская газета. 2020. 24 сентября. URL: https://www.pnp.ru/economics/v-gosdumu-vnesli-proekt-ob-izmenenii-pravil-vozvrata-nds-dlya-eksportyorov-nefti.html?ysclid=l9v7zbxvbp612573556 (дата обращения: 10.12.2021).
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2026)Экспорт не облагаемых НДС товаров (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 28.07.2020 N 03-07-08/65932, от 19.02.2020 N 03-07-08/11585).
(КонсультантПлюс, 2026)Экспорт не облагаемых НДС товаров (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 28.07.2020 N 03-07-08/65932, от 19.02.2020 N 03-07-08/11585).
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> с 01.10.2020 работы (услуги) по транспортировке товаров морскими судами для выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда в целях их дальнейшего вывоза из России, а также отдельные услуги по ледокольной проводке морских судов облагаются по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 13.07.2020 N 195-ФЗ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> с 01.10.2020 работы (услуги) по транспортировке товаров морскими судами для выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда в целях их дальнейшего вывоза из России, а также отдельные услуги по ледокольной проводке морских судов облагаются по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 13.07.2020 N 195-ФЗ).
Постановление Правительства РФ от 06.02.2018 N 105
(ред. от 01.11.2024)
"О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"1. Соответствие места размещения организации розничной торговли или ее обособленного подразделения перечню мест размещения организаций розничной торговли или их обособленных подразделений для включения в перечень организаций розничной торговли, указанный в абзаце первом пункта 5 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105 "О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза" (далее - перечень организаций розничной торговли).
(ред. от 01.11.2024)
"О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"1. Соответствие места размещения организации розничной торговли или ее обособленного подразделения перечню мест размещения организаций розничной торговли или их обособленных подразделений для включения в перечень организаций розничной торговли, указанный в абзаце первом пункта 5 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105 "О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза" (далее - перечень организаций розничной торговли).
Типовая ситуация: НДС при международных перевозках товаров
(Издательство "Главная книга", 2026)Международная перевозка товаров любым видом транспорта облагается НДС по ставке 0%. Исключение - услуги российских железнодорожных перевозчиков, которые облагаются по ставке 0% только при экспорте и реэкспорте. Перевозка является международной, если пункт отправления находится в России, а пункт назначения - за рубежом, или наоборот (п. п. 2.1, 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина от 28.05.2020 N 03-07-08/44886).
(Издательство "Главная книга", 2026)Международная перевозка товаров любым видом транспорта облагается НДС по ставке 0%. Исключение - услуги российских железнодорожных перевозчиков, которые облагаются по ставке 0% только при экспорте и реэкспорте. Перевозка является международной, если пункт отправления находится в России, а пункт назначения - за рубежом, или наоборот (п. п. 2.1, 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина от 28.05.2020 N 03-07-08/44886).
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Методика раздельного учета НДС разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Методика раздельного учета НДС разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы экспортируете сырьевые товары, коды видов которых не включены в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ, то вычет НДС производится в общем порядке (Письмо Минфина России от 26.11.2020 N 03-07-08/103210).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы экспортируете сырьевые товары, коды видов которых не включены в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ, то вычет НДС производится в общем порядке (Письмо Минфина России от 26.11.2020 N 03-07-08/103210).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС услуг, связанных с экспортом товаров?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Для целей документального подтверждения права на применение ставки НДС 0% налогоплательщик может представлять любые документы, свидетельствующие об экспортной направленности операции (п. 2 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Для целей документального подтверждения права на применение ставки НДС 0% налогоплательщик может представлять любые документы, свидетельствующие об экспортной направленности операции (п. 2 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении выполняемых российской организацией работ по перевалке нефтепродуктов в морском порту, направляемых на экспорт, с привлечением другой российской организации.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-08/11474)Необходимость применения принципа страны назначения при обложении НДС экспортируемых товаров, а также работ и услуг, связанным с ними, неоднократно отмечалась и высшими судами РФ <2>.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-08/11474)Необходимость применения принципа страны назначения при обложении НДС экспортируемых товаров, а также работ и услуг, связанным с ними, неоднократно отмечалась и высшими судами РФ <2>.
Статья: Система tax free в России: сущность, ожидания от введения и причины неэффективности
(Погодина И.В., Кислина А.А.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 3)<3> Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105 (ред. от 30.12.2022) "О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза" // СЗ РФ. 2018. N 8. Ст. 1200.
(Погодина И.В., Кислина А.А.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 3)<3> Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105 (ред. от 30.12.2022) "О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза" // СЗ РФ. 2018. N 8. Ст. 1200.
Готовое решение: НДС при экспорте сырьевых товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы), вам нужно вести раздельный учет. Например, его потребуется вести, если вы не только экспортируете сырьевые товары, но и продаете их внутри страны, начисляя НДС по ставке 22%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы), вам нужно вести раздельный учет. Например, его потребуется вести, если вы не только экспортируете сырьевые товары, но и продаете их внутри страны, начисляя НДС по ставке 22%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Примечание. См. статью "Инкотермс 2020: практика применения" в N 9, 2023, на с. 23.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Примечание. См. статью "Инкотермс 2020: практика применения" в N 9, 2023, на с. 23.