НДС экспорт 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС экспорт 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2024 N 05АП-1896/2024 по делу N А51-11307/2023
Требование: О признании недействительным решения об отказе в возмещении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы апеллянта о том, что признав обоснованным применение ставки НДС 0% в отношении вывезенного заявителем в режиме экспорта товара, суд первой инстанции отказал ему в применении налоговых вычетов по суммам НДС, уплаченным заявителем при приобретении компонентов и услуг для изготовления и реализации этого же товара, отклоняется апелляционной коллегией, как основанный на ошибочном толковании, поскольку арбитражный суд лишь пришел к выводу об отсутствии возможности с достоверностью установить качественные характеристики товара, реализация которого заявлена в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, и, соответственно, отсутствии оснований считать экспортированным иной товар по сравнению с заявленным обществом в таможенных декларациях. При этом подтверждение права на применение налоговой ставки 0% не является безусловным основанием для подтверждения права на налоговый вычет НДС.
Требование: О признании недействительным решения об отказе в возмещении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы апеллянта о том, что признав обоснованным применение ставки НДС 0% в отношении вывезенного заявителем в режиме экспорта товара, суд первой инстанции отказал ему в применении налоговых вычетов по суммам НДС, уплаченным заявителем при приобретении компонентов и услуг для изготовления и реализации этого же товара, отклоняется апелляционной коллегией, как основанный на ошибочном толковании, поскольку арбитражный суд лишь пришел к выводу об отсутствии возможности с достоверностью установить качественные характеристики товара, реализация которого заявлена в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, и, соответственно, отсутствии оснований считать экспортированным иной товар по сравнению с заявленным обществом в таможенных декларациях. При этом подтверждение права на применение налоговой ставки 0% не является безусловным основанием для подтверждения права на налоговый вычет НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)<10> В Госдуму внесли проект об изменении правил возврата НДС для экспортеров нефти // Парламентская газета. 2020. 24 сентября. URL: https://www.pnp.ru/economics/v-gosdumu-vnesli-proekt-ob-izmenenii-pravil-vozvrata-nds-dlya-eksportyorov-nefti.html?ysclid=l9v7zbxvbp612573556 (дата обращения: 10.12.2021).
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)<10> В Госдуму внесли проект об изменении правил возврата НДС для экспортеров нефти // Парламентская газета. 2020. 24 сентября. URL: https://www.pnp.ru/economics/v-gosdumu-vnesli-proekt-ob-izmenenii-pravil-vozvrata-nds-dlya-eksportyorov-nefti.html?ysclid=l9v7zbxvbp612573556 (дата обращения: 10.12.2021).
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Экспорт не облагаемых НДС товаров (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 28.07.2020 N 03-07-08/65932, от 19.02.2020 N 03-07-08/11585).
(КонсультантПлюс, 2025)Экспорт не облагаемых НДС товаров (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 28.07.2020 N 03-07-08/65932, от 19.02.2020 N 03-07-08/11585).
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> с 01.10.2020 работы (услуги) по транспортировке товаров морскими судами для выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда в целях их дальнейшего вывоза из России, а также отдельные услуги по ледокольной проводке морских судов облагаются по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 13.07.2020 N 195-ФЗ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> с 01.10.2020 работы (услуги) по транспортировке товаров морскими судами для выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда в целях их дальнейшего вывоза из России, а также отдельные услуги по ледокольной проводке морских судов облагаются по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 13.07.2020 N 195-ФЗ).
Постановление Правительства РФ от 06.02.2018 N 105
(ред. от 01.11.2024)
"О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"1. Соответствие места размещения организации розничной торговли или ее обособленного подразделения перечню мест размещения организаций розничной торговли или их обособленных подразделений для включения в перечень организаций розничной торговли, указанный в абзаце первом пункта 5 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105 "О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза" (далее - перечень организаций розничной торговли).
(ред. от 01.11.2024)
"О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"1. Соответствие места размещения организации розничной торговли или ее обособленного подразделения перечню мест размещения организаций розничной торговли или их обособленных подразделений для включения в перечень организаций розничной торговли, указанный в абзаце первом пункта 5 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105 "О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза" (далее - перечень организаций розничной торговли).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Для иностранцев, купивших товар с 1 января по 30 декабря 2020 г. включительно, установлены особые сроки вывоза товара и обращения за компенсацией. Чтобы получить компенсацию, им необходимо (Постановление Правительства РФ от 01.09.2020 N 1334):
(КонсультантПлюс, 2025)Для иностранцев, купивших товар с 1 января по 30 декабря 2020 г. включительно, установлены особые сроки вывоза товара и обращения за компенсацией. Чтобы получить компенсацию, им необходимо (Постановление Правительства РФ от 01.09.2020 N 1334):
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Минфин РФ в Письме от 13.04.2020 N 03-07-08/29314 (аналогично Письмо от 16.03.2020 N 03-07-08/19635) на вопрос об определении налоговой базы по НДС при экспорте товаров, если расчеты по операциям осуществляются в иностранной валюте, поясняет:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Минфин РФ в Письме от 13.04.2020 N 03-07-08/29314 (аналогично Письмо от 16.03.2020 N 03-07-08/19635) на вопрос об определении налоговой базы по НДС при экспорте товаров, если расчеты по операциям осуществляются в иностранной валюте, поясняет:
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Выставляется ли корректировочный счет-фактура при неподтвержденном экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Выставляется ли корректировочный счет-фактура при неподтвержденном экспорте
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Примечание. См. статью "Инкотермс 2020: практика применения" в N 9, 2023, на с. 23.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Примечание. См. статью "Инкотермс 2020: практика применения" в N 9, 2023, на с. 23.
Статья: Система tax free в России: сущность, ожидания от введения и причины неэффективности
(Погодина И.В., Кислина А.А.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 3)<3> Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105 (ред. от 30.12.2022) "О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза" // СЗ РФ. 2018. N 8. Ст. 1200.
(Погодина И.В., Кислина А.А.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 3)<3> Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105 (ред. от 30.12.2022) "О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза" // СЗ РФ. 2018. N 8. Ст. 1200.
Готовое решение: НДС при экспорте сырьевых товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы), вам нужно вести раздельный учет. Например, его потребуется вести, если вы не только экспортируете сырьевые товары, но и продаете их внутри страны, начисляя НДС по ставке 20% (Письма Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы), вам нужно вести раздельный учет. Например, его потребуется вести, если вы не только экспортируете сырьевые товары, но и продаете их внутри страны, начисляя НДС по ставке 20% (Письма Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
Вопрос: Организация вывезла товары (пластмассовые изделия, код 3926 90 970 9 по ТН ВЭД ЕАЭС) из России в Монголию в рамках экспорта. Спустя месяц товары были возвращены в Россию по причине отказа покупателя от товаров из-за их ненадлежащего качества. Какие таможенные платежи подлежат уплате при ввозе товаров в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно позиции Верховного Суда РФ применение ставки НДС 0% при экспорте товаров в соответствии с нормами НК РФ представляет собой не освобождение от уплаты НДС, а исчисление НДС по специальной ставке, и соответственно, не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС при реимпорте товаров, поскольку налогоплательщик не возмещал НДС по операциям экспорта товара и не был освобожден от уплаты данного налога (Определение Верховного Суда РФ от 06.10.2021 N 301-ЭС21-17334 по делу N А43-21664/2020).
(Консультация эксперта, 2023)Согласно позиции Верховного Суда РФ применение ставки НДС 0% при экспорте товаров в соответствии с нормами НК РФ представляет собой не освобождение от уплаты НДС, а исчисление НДС по специальной ставке, и соответственно, не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС при реимпорте товаров, поскольку налогоплательщик не возмещал НДС по операциям экспорта товара и не был освобожден от уплаты данного налога (Определение Верховного Суда РФ от 06.10.2021 N 301-ЭС21-17334 по делу N А43-21664/2020).
Статья: Инкотермс 2020: практика применения
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)В соответствии с Инкотермс 2020 указанный торговый термин расшифровывается как Delivered Duty Paid и означает "поставка с оплатой пошлины", т.е. поставщик считается выполнившим свои обязательства по поставке тогда, когда он предоставил получателю товар, прошедший экспортную и импортную таможенную очистку, готовый к разгрузке с транспортного средства, прибывшего в указанное место назначения. Согласно базисным условиям поставки DDP Инкотермс 2020 поставщик обязан нести все расходы, связанные с транспортировкой товара, включая любые сборы для экспорта и импорта в стране назначения. Под словом "сборы" здесь подразумевается ответственность и риски за проведение таможенной очистки, а также за оплату таможенных формальностей, таможенных пошлин, налогов (например, НДС) и других сборов. Поскольку ответчик самостоятельно выбрал условия поставки DDP, то он был обязан оплатить таможенные пошлины и сборы.
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)В соответствии с Инкотермс 2020 указанный торговый термин расшифровывается как Delivered Duty Paid и означает "поставка с оплатой пошлины", т.е. поставщик считается выполнившим свои обязательства по поставке тогда, когда он предоставил получателю товар, прошедший экспортную и импортную таможенную очистку, готовый к разгрузке с транспортного средства, прибывшего в указанное место назначения. Согласно базисным условиям поставки DDP Инкотермс 2020 поставщик обязан нести все расходы, связанные с транспортировкой товара, включая любые сборы для экспорта и импорта в стране назначения. Под словом "сборы" здесь подразумевается ответственность и риски за проведение таможенной очистки, а также за оплату таможенных формальностей, таможенных пошлин, налогов (например, НДС) и других сборов. Поскольку ответчик самостоятельно выбрал условия поставки DDP, то он был обязан оплатить таможенные пошлины и сборы.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Для расчета налоговой базы по операциям в валюте следует применять курс Банка России на дату составления первого по времени первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (п. 3 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.04.2020 N 03-07-08/29314).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Для расчета налоговой базы по операциям в валюте следует применять курс Банка России на дату составления первого по времени первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (п. 3 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.04.2020 N 03-07-08/29314).
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение товаров при экспорте производится по ставке НДС 0%, если документы, установленные ст. 165 НК РФ, собраны и представлены в 180-дневный срок, в том числе если право собственности на вывезенные товары перешло к иностранному покупателю на территории РФ. Если право собственности на товар уже перешло иностранному покупателю до помещения под таможенную процедуру экспорта, но они не вывозятся из РФ, а используются либо хранятся на ее территории, то налоговая база при реализации такого товара определяется в общем порядке на день отгрузки (передачи). Реализация товара будет в указанном случае облагаться по ставке НДС 20% или 10%.
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение товаров при экспорте производится по ставке НДС 0%, если документы, установленные ст. 165 НК РФ, собраны и представлены в 180-дневный срок, в том числе если право собственности на вывезенные товары перешло к иностранному покупателю на территории РФ. Если право собственности на товар уже перешло иностранному покупателю до помещения под таможенную процедуру экспорта, но они не вывозятся из РФ, а используются либо хранятся на ее территории, то налоговая база при реализации такого товара определяется в общем порядке на день отгрузки (передачи). Реализация товара будет в указанном случае облагаться по ставке НДС 20% или 10%.