НДС иностранный контрагент
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС иностранный контрагент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в вычете НДС по сделкам с иностранным контрагентом, предоставляющим по договору фрахтования судно для вылова водных биологических ресурсов. Поскольку судно использовалось в исключительной экономической зоне (которая не относится к территории РФ), объекта обложения НДС, как и права на вычет по такой операции, не возникает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в вычете НДС по сделкам с иностранным контрагентом, предоставляющим по договору фрахтования судно для вылова водных биологических ресурсов. Поскольку судно использовалось в исключительной экономической зоне (которая не относится к территории РФ), объекта обложения НДС, как и права на вычет по такой операции, не возникает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.2. Должен ли налоговый агент удерживать НДС при перечислении аванса иностранному контрагенту?
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")установление ставки 0 процентов налога на добавленную стоимость при реализации иностранным контрагентам прав на использование охраняемых результатов интеллектуальной деятельности;
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")установление ставки 0 процентов налога на добавленную стоимость при реализации иностранным контрагентам прав на использование охраняемых результатов интеллектуальной деятельности;
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При покупке имущества, работ, услуг, имущественных прав у иностранных контрагентов исчислить НДС обязан покупатель по расчетной ставке в квартале, когда произведена оплата иностранному контрагенту (п. п. 4, 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-11/9992, ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-3/8469).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При покупке имущества, работ, услуг, имущественных прав у иностранных контрагентов исчислить НДС обязан покупатель по расчетной ставке в квартале, когда произведена оплата иностранному контрагенту (п. п. 4, 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-11/9992, ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-3/8469).
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2026)1 Обязанности налогового агента по НДС при приобретении у иностранного контрагента посреднических услуг и услуг по хранению и обслуживанию товаров на складах исполнять не придется (Письма Минфина России от 13.08.2020 N 03-07-08/71010, от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85352, от 20.08.2019 N 03-07-14/63466, от 06.03.2015 N 03-07-08/12210).
(КонсультантПлюс, 2026)1 Обязанности налогового агента по НДС при приобретении у иностранного контрагента посреднических услуг и услуг по хранению и обслуживанию товаров на складах исполнять не придется (Письма Минфина России от 13.08.2020 N 03-07-08/71010, от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85352, от 20.08.2019 N 03-07-14/63466, от 06.03.2015 N 03-07-08/12210).
Готовое решение: НДС при переводе долга у первоначального должника
(КонсультантПлюс, 2026)в договоре отсутствует положение о налоге, подлежащем уплате в российский бюджет. В этом случае при расчете НДС за налоговую базу нужно принять стоимость товаров (работ, услуг), увеличенную на сумму налога (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626). Подробнее эта ситуация рассмотрена здесь. В результате такого расчета НДС не уменьшает сумму, подлежащую оплате иностранному контрагенту. Поэтому сумму передаваемого долга уменьшать на исчисленный НДС не надо.
(КонсультантПлюс, 2026)в договоре отсутствует положение о налоге, подлежащем уплате в российский бюджет. В этом случае при расчете НДС за налоговую базу нужно принять стоимость товаров (работ, услуг), увеличенную на сумму налога (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626). Подробнее эта ситуация рассмотрена здесь. В результате такого расчета НДС не уменьшает сумму, подлежащую оплате иностранному контрагенту. Поэтому сумму передаваемого долга уменьшать на исчисленный НДС не надо.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)Как влияет на возникновение у покупателя обязанности налогового агента по НДС наличие или отсутствие у иностранного контрагента представительства или филиала в РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Как влияет на возникновение у покупателя обязанности налогового агента по НДС наличие или отсутствие у иностранного контрагента представительства или филиала в РФ
Вопрос: Об НДС при оказании иностранной организацией услуг платежного агента по проведению международных расчетов с контрагентами российской организации и налоге на прибыль с доходов иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-08/116346)Вопрос: Организация осуществляет международные и внутренние авиаперевозки грузов на собственных воздушных судах ИЛ-76 ТД.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-08/116346)Вопрос: Организация осуществляет международные и внутренние авиаперевозки грузов на собственных воздушных судах ИЛ-76 ТД.
Путеводитель по сделкам. Коммерческий кредит. Кредитор1.1. НДС при предоставлении коммерческого кредита в виде отсрочки (рассрочки) оплаты при реализации товаров (работ, услуг) иностранному контрагенту, в том числе белорусскому, казахстанскому, армянскому, киргизскому (резиденту государства - члена ЕАЭС)
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, посредник после перечисления денег иностранному контрагенту должен своевременно передать соответствующую информацию об оплате комитенту (принципалу). На основании полученной от посредника информации комитент (принципал) должен исчислить НДС, выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в своей книге продаж с кодом вида операции "06" в том квартале, когда посредником была произведена оплата иностранному поставщику. При составлении по итогам этого квартала декларации по НДС комитент должен в нее включить разд. 2, отразив в нем исчисленную сумму НДС и наименование иностранного контрагента - продавца.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, посредник после перечисления денег иностранному контрагенту должен своевременно передать соответствующую информацию об оплате комитенту (принципалу). На основании полученной от посредника информации комитент (принципал) должен исчислить НДС, выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в своей книге продаж с кодом вида операции "06" в том квартале, когда посредником была произведена оплата иностранному поставщику. При составлении по итогам этого квартала декларации по НДС комитент должен в нее включить разд. 2, отразив в нем исчисленную сумму НДС и наименование иностранного контрагента - продавца.
Путеводитель по сделкам. Коммерческий кредит. Должник1.1. НДС при получении коммерческого кредита в виде отсрочки (рассрочки) оплаты при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного контрагента, в том числе белорусского, казахстанского, армянского, киргизского (резидента государства - члена ЕАЭС)
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Вопросы возникают не только в части НДС. Выплачивая иностранному контрагенту вознаграждение, необходимо также проверить, не возникает ли у вашей организации обязанности по удержанию налога с дохода.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Вопросы возникают не только в части НДС. Выплачивая иностранному контрагенту вознаграждение, необходимо также проверить, не возникает ли у вашей организации обязанности по удержанию налога с дохода.
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?