НДС иностранные лица
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС иностранные лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФисчислить НДС сверх цены и уплатить его в бюджет, если в договоре с иностранным лицом НДС не указан >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Банк - налоговый агент по НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 году
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.4. Является ли налоговым агентом по НДС российский посредник при покупке от своего имени товаров, работ, услуг у иностранного лица за счет российского принципала (до 31 декабря 2022 г. включительно)?
Нормативные акты
Приказ ФТС России N 977, ФНС России N ЕД-7-15/809@ от 11.11.2020
"Об утверждении формата документа (чека) в электронной форме для компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам - гражданам иностранных государств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.11.2020 N 61145)Зарегистрировано в Минюсте России 27 ноября 2020 г. N 61145
"Об утверждении формата документа (чека) в электронной форме для компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам - гражданам иностранных государств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.11.2020 N 61145)Зарегистрировано в Минюсте России 27 ноября 2020 г. N 61145
Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1040@
"Об утверждении формы уведомления о необходимости представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными лицами услуг в электронной форме, реализации товаров посредством электронной торговой площадки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2024 N 80603)Зарегистрировано в Минюсте России 17 декабря 2024 г. N 80603
"Об утверждении формы уведомления о необходимости представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными лицами услуг в электронной форме, реализации товаров посредством электронной торговой площадки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2024 N 80603)Зарегистрировано в Минюсте России 17 декабря 2024 г. N 80603
Формы
Вопрос: О вычете по НДС при приобретении у иностранного лица до 1 января 2023 г. неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, местом реализации которых признается РФ.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-07-08/108297)Вопрос: О вычете по НДС при приобретении у иностранного лица до 1 января 2023 г. неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, местом реализации которых признается РФ.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-07-08/108297)Вопрос: О вычете по НДС при приобретении у иностранного лица до 1 января 2023 г. неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, местом реализации которых признается РФ.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заключили договор на реализацию товаров с иностранным лицом, не являющимся налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, грузополучателем которых является субъект государства - члена ЕАЭС, который приобретает эти товары у этого иностранного лица, налогообложение НДС производится по ставке 0%, при условии предоставления необходимых документов (Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-08/124803).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заключили договор на реализацию товаров с иностранным лицом, не являющимся налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, грузополучателем которых является субъект государства - члена ЕАЭС, который приобретает эти товары у этого иностранного лица, налогообложение НДС производится по ставке 0%, при условии предоставления необходимых документов (Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-08/124803).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)3.1. О моменте возникновения обязанности по уплате НДС
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)3.1. О моменте возникновения обязанности по уплате НДС
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент определяет налоговую базу как сумму оплаты (с учетом НДС), перечисленную им иностранному лицу в связи с выпуском цифровых прав. Налог он рассчитывает по расчетной ставке 22/122 или 10/110 (п. 5.2 ст. 161, п. п. 4, 9 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент определяет налоговую базу как сумму оплаты (с учетом НДС), перечисленную им иностранному лицу в связи с выпуском цифровых прав. Налог он рассчитывает по расчетной ставке 22/122 или 10/110 (п. 5.2 ст. 161, п. п. 4, 9 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Есть случаи, когда для вычета НДС счет-фактуру нужно составить для себя. К примеру, если вы выполняете строительно-монтажные работы для собственного потребления или являетесь налоговым агентом по НДС при покупке товаров у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ (п. п. 20, 23 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2026)Есть случаи, когда для вычета НДС счет-фактуру нужно составить для себя. К примеру, если вы выполняете строительно-монтажные работы для собственного потребления или являетесь налоговым агентом по НДС при покупке товаров у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ (п. п. 20, 23 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете налогового агента отражается начисление, принятие к вычету и уплата НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как налоговому агенту отражать НДС при аренде или приобретении федерального (муниципального) имущества и при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как налоговому агенту отражать НДС при аренде или приобретении федерального (муниципального) имущества и при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица
Вопрос: Об НДС при получении от иностранного лица аванса по договору купли-продажи будущей недвижимой вещи, строительство которой планируется в РФ, с последующей реализацией на экспорт.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-07-08/15639)Вопрос: Продавец рассматривает возможность заключения с покупателем - иностранным лицом договора купли-продажи будущей вещи, относимой к недвижимым вещам в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ (далее - договор).
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-07-08/15639)Вопрос: Продавец рассматривает возможность заключения с покупателем - иностранным лицом договора купли-продажи будущей вещи, относимой к недвижимым вещам в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ (далее - договор).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)2. Охарактеризуйте порядок уплаты НДС иностранными лицами, получающими в Российской Федерации доходы, связанные со спортивной деятельностью.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)2. Охарактеризуйте порядок уплаты НДС иностранными лицами, получающими в Российской Федерации доходы, связанные со спортивной деятельностью.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)с 1 января 2018 г. вступил в силу Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 341-ФЗ "О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение в России системы Tax Free. В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 341-ФЗ часть вторая НК РФ дополнена статьей 169.1, которой предусмотрена возможность осуществления выплаты специализированными организациями, являющимися налоговыми резидентами России, в порядке компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного этими лицами при приобретении товаров в России, при вывозе указанных товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. При этом данные выплаты могут осуществляться как наличными денежными средствами в валюте России, так и путем зачисления на банковские карты;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)с 1 января 2018 г. вступил в силу Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 341-ФЗ "О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение в России системы Tax Free. В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 341-ФЗ часть вторая НК РФ дополнена статьей 169.1, которой предусмотрена возможность осуществления выплаты специализированными организациями, являющимися налоговыми резидентами России, в порядке компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного этими лицами при приобретении товаров в России, при вывозе указанных товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. При этом данные выплаты могут осуществляться как наличными денежными средствами в валюте России, так и путем зачисления на банковские карты;
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Однако были случаи, когда законодательство менялось в положительную сторону для налогоплательщика, например по экспортным услугам в середине 2019 года. Услуги (информационные, рекламные, маркетинговые), оказываемые в пользу иностранного лица, не облагаются НДС по месту реализации, так как покупателем является иностранное лицо, но при этом для целей раздельного учета НДС они учитываются как облагаемые.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Однако были случаи, когда законодательство менялось в положительную сторону для налогоплательщика, например по экспортным услугам в середине 2019 года. Услуги (информационные, рекламные, маркетинговые), оказываемые в пользу иностранного лица, не облагаются НДС по месту реализации, так как покупателем является иностранное лицо, но при этом для целей раздельного учета НДС они учитываются как облагаемые.