НДС и рыночные цены
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС и рыночные цены (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, совершение с взаимозависимым лицом сделки по цене ниже рыночной свидетельствует о занижении налоговой базы по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, совершение с взаимозависимым лицом сделки по цене ниже рыночной свидетельствует о занижении налоговой базы по НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (лизингополучатель) заключил договоры лизинга для приобретения транспортных средств. В течение месяца после выкупа предметов лизинга в собственность налогоплательщик реализовал их взаимозависимым физическим лицам по цене значительно ниже рыночной. Налоговый орган доначислил НДС с реализации транспортных средств исходя из их рыночной цены. Суд признал доначисление правомерным, указав на отсутствие какой-либо экономической или деловой цели в реализации транспортных средств по цене значительно ниже как их рыночной стоимости, так и цены приобретения. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что транспортные средства были реализованы намного дороже их выкупной стоимости по договору лизинга, так как при приобретении имущества по договору лизинга значение имеет не его выкупная стоимость, а общая сумма лизинговых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (лизингополучатель) заключил договоры лизинга для приобретения транспортных средств. В течение месяца после выкупа предметов лизинга в собственность налогоплательщик реализовал их взаимозависимым физическим лицам по цене значительно ниже рыночной. Налоговый орган доначислил НДС с реализации транспортных средств исходя из их рыночной цены. Суд признал доначисление правомерным, указав на отсутствие какой-либо экономической или деловой цели в реализации транспортных средств по цене значительно ниже как их рыночной стоимости, так и цены приобретения. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что транспортные средства были реализованы намного дороже их выкупной стоимости по договору лизинга, так как при приобретении имущества по договору лизинга значение имеет не его выкупная стоимость, а общая сумма лизинговых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на ОСН передало по договору дарения учредителю автомобиль. ИФНС России выставила требование включить в расчет налогов доходы, недополученные взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В мае 2023 г. ООО на ОСН приобрело на торгах автомобиль у организации, находящейся в состоянии банкротства. В октябре 2023 г. автомобиль по договору дарения передан работнику ООО, который является одним из его учредителей, после чего учредитель переоформил на себя право собственности на этот автомобиль. ИФНС России выявила занижение налоговой базы по НДС в стоимости выбытия транспортного средства и потребовала включить в расчет налогов доходы, которые могли быть недополучены взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной (ст. 105.3 НК РФ), и подать уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В мае 2023 г. ООО на ОСН приобрело на торгах автомобиль у организации, находящейся в состоянии банкротства. В октябре 2023 г. автомобиль по договору дарения передан работнику ООО, который является одним из его учредителей, после чего учредитель переоформил на себя право собственности на этот автомобиль. ИФНС России выявила занижение налоговой базы по НДС в стоимости выбытия транспортного средства и потребовала включить в расчет налогов доходы, которые могли быть недополучены взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной (ст. 105.3 НК РФ), и подать уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)В другом деле Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации согласилась с обоснованностью доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость исходя из рыночной цены реализованного имущества (объекта недвижимости), обратив внимание на следующее.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)В другом деле Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации согласилась с обоснованностью доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость исходя из рыночной цены реализованного имущества (объекта недвижимости), обратив внимание на следующее.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
(ред. от 28.11.2025)3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Такие ОС примите к учету по первоначальной стоимости. Ее определите по рыночным ценам (без НДС) (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2009 N 03-03-06/1/829).
(КонсультантПлюс, 2025)Такие ОС примите к учету по первоначальной стоимости. Ее определите по рыночным ценам (без НДС) (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2009 N 03-03-06/1/829).
Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)При этом стоимость продукции определяется как ее рыночная цена без НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ, Письма Минфина России от 26.07.2021 N 03-03-06/1/59638, от 12.07.2019 N 03-07-11/51818, от 20.07.2017 N 03-07-11/46167).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом стоимость продукции определяется как ее рыночная цена без НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ, Письма Минфина России от 26.07.2021 N 03-03-06/1/59638, от 12.07.2019 N 03-07-11/51818, от 20.07.2017 N 03-07-11/46167).
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляйте исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, что момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, то есть на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляйте исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, что момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, то есть на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Соответственно, если компания произведет продажу объекта по цене многократно (в 2 и более раза) ниже рыночной (и, соответственно, начислит налоги исходя из заниженной цены реализации), она должна быть готова к спорам с фискалами и доначислениям НДС и налога на прибыль, исходя из рыночных цен. При этом в споре с инспекторами и для суда особое значение будет иметь наличие у общества доказательств разумных экономических причин к установлению цены на имущество в заниженном размере.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Соответственно, если компания произведет продажу объекта по цене многократно (в 2 и более раза) ниже рыночной (и, соответственно, начислит налоги исходя из заниженной цены реализации), она должна быть готова к спорам с фискалами и доначислениям НДС и налога на прибыль, исходя из рыночных цен. При этом в споре с инспекторами и для суда особое значение будет иметь наличие у общества доказательств разумных экономических причин к установлению цены на имущество в заниженном размере.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляется исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, то есть на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляется исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, то есть на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ);
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Безвозмездно передать товары, оказать услуги, выполнить работы вполне возможно, но только если одна из сторон сделки - НКО. При этом передающая сторона обязана начислить НДС с рыночной цены сделки, а также она не имеет возможности признать расходы в целях налога на прибыль. Про все подводные камни безвозмездной передачи вы узнаете из этой статьи.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Безвозмездно передать товары, оказать услуги, выполнить работы вполне возможно, но только если одна из сторон сделки - НКО. При этом передающая сторона обязана начислить НДС с рыночной цены сделки, а также она не имеет возможности признать расходы в целях налога на прибыль. Про все подводные камни безвозмездной передачи вы узнаете из этой статьи.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете и для целей налогообложения безвозмездное оказание услуг
(КонсультантПлюс, 2025)рыночной цены полученных услуг (без НДС). В качестве рыночной цены возьмите:
(КонсультантПлюс, 2025)рыночной цены полученных услуг (без НДС). В качестве рыночной цены возьмите:
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляется исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, то есть на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляется исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, то есть на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ);
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за август 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)По общему правилу уплата НДС продавцом (исполнителем, подрядчиком) в относительно больших суммах (при применении рыночных цен) сопровождалась бы принятием этих же сумм к вычету покупателем (заказчиком) при отсутствии потерь казны. Применительно к зеркальной ситуации, когда реализация товаров (работ, услуг) осуществлялась бы по более низкой цене в сравнении с рыночной ценой и сумма НДС по сделке между взаимозависимыми лицами также была бы относительно низкой (в сравнении с налогом, который был бы исчислен продавцом при применении рыночной цены), доначисление НДС продавцу (подрядчику, исполнителю) должно сопровождаться предоставлением покупателю (заказчику) юридической и фактической возможности принять скорректированную сумму налога к вычету.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)По общему правилу уплата НДС продавцом (исполнителем, подрядчиком) в относительно больших суммах (при применении рыночных цен) сопровождалась бы принятием этих же сумм к вычету покупателем (заказчиком) при отсутствии потерь казны. Применительно к зеркальной ситуации, когда реализация товаров (работ, услуг) осуществлялась бы по более низкой цене в сравнении с рыночной ценой и сумма НДС по сделке между взаимозависимыми лицами также была бы относительно низкой (в сравнении с налогом, который был бы исчислен продавцом при применении рыночной цены), доначисление НДС продавцу (подрядчику, исполнителю) должно сопровождаться предоставлением покупателю (заказчику) юридической и фактической возможности принять скорректированную сумму налога к вычету.
Статья: Справедливость как основное начало фискальных платежей (на примере налогообложения недвижимого имущества)
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Учитывая, что в качестве первоначальной стоимости недвижимого имущества определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, то именно эта стоимость подлежит определению без налога на добавленную стоимость. В противном случае при исчислении налога на имущество организаций сумма налога на имущество будет определяться от объекта налогообложения, рассчитанного в завышенном размере на 20%, т.е. на величину НДС от учетной стоимости, которая подлежит отражению в бухгалтерском учете. Фактически на собственника объекта недвижимости будет наложено дополнительное обременение по уплате в бюджет налога на имущество не от фактически имеющегося имущества по учетной стоимости в рыночных ценах за исключением НДС, а на 20% выше от включенного в налоговую базу НДС, который в общем смысле принадлежит уже бюджету, а не налогоплательщику.
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Учитывая, что в качестве первоначальной стоимости недвижимого имущества определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, то именно эта стоимость подлежит определению без налога на добавленную стоимость. В противном случае при исчислении налога на имущество организаций сумма налога на имущество будет определяться от объекта налогообложения, рассчитанного в завышенном размере на 20%, т.е. на величину НДС от учетной стоимости, которая подлежит отражению в бухгалтерском учете. Фактически на собственника объекта недвижимости будет наложено дополнительное обременение по уплате в бюджет налога на имущество не от фактически имеющегося имущества по учетной стоимости в рыночных ценах за исключением НДС, а на 20% выше от включенного в налоговую базу НДС, который в общем смысле принадлежит уже бюджету, а не налогоплательщику.