Ндс и пени за неустойку
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс и пени за неустойку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Водоотведение для государственных и муниципальных нужд: Организация ВКХ хочет взыскать неустойку (штраф, пени) в связи с нарушением срока оплаты услуг по водоотведению, оказанных для государственных и муниципальных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)Возможные причины отказа во взыскании неустойки (штрафа, пеней)
(КонсультантПлюс, 2026)Возможные причины отказа во взыскании неустойки (штрафа, пеней)
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на суммы штрафных санкций за нарушение договора или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении НДС, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении НДС, штрафа, пеней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Штрафы, пени, проценты и возмещение убытков по договорам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС с полученных штрафов, пеней, неустоек, процентов по ст. 395 ГК РФ, возмещения убытков по любому договору - поставки, перевозки груза, аренды и т.п. - платить не надо (Письма ФНС от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@, Минфина от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 08.06.2015 N 03-07-11/33051).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС с полученных штрафов, пеней, неустоек, процентов по ст. 395 ГК РФ, возмещения убытков по любому договору - поставки, перевозки груза, аренды и т.п. - платить не надо (Письма ФНС от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@, Минфина от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 08.06.2015 N 03-07-11/33051).
Статья: НДС на деньги, связанные с оплатой товара: УСН-учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Вместе с тем все вышесказанное не означает, что все деньги, которые получены в рамках договора продажи товара, автоматом должны облагаться НДС. К примеру, неустойки (штрафы, пени) за ненадлежащее исполнение договорных обязательств не облагаются НДС у их получателя. Разумеется, если они не являются скрытой формой ценообразования <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Вместе с тем все вышесказанное не означает, что все деньги, которые получены в рамках договора продажи товара, автоматом должны облагаться НДС. К примеру, неустойки (штрафы, пени) за ненадлежащее исполнение договорных обязательств не облагаются НДС у их получателя. Разумеется, если они не являются скрытой формой ценообразования <5>.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 24.02.1999 N ГКПИ98-808, 809
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительными подпункта "б" пункта 7 и пункта 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Пункт 29 этой же Инструкции противоречит ст. ст. 1, 2, 3, 330, 394 ГК РФ, а также ст. ст. 3 и 4 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость", т.к. начисление и уплата налога на добавленную стоимость на неустойку (штраф, пеню), полученную участником хозяйственного оборота за нарушение его имущественных прав, не отвечает принципу полного восстановления этих прав.
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительными подпункта "б" пункта 7 и пункта 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Пункт 29 этой же Инструкции противоречит ст. ст. 1, 2, 3, 330, 394 ГК РФ, а также ст. ст. 3 и 4 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость", т.к. начисление и уплата налога на добавленную стоимость на неустойку (штраф, пеню), полученную участником хозяйственного оборота за нарушение его имущественных прав, не отвечает принципу полного восстановления этих прав.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 27.06.1996 N ПВ-6-11/446
"О практике рассмотрения споров, связанных с применением Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 31.10.1995 N 5270/95, от 16.11.1995 N 7033/95, от 30.11.1995 N 5054/95, от 19.12.1995 N 7102/95, от 16.01.1996 N 1568/95, от 13.02.1996 N 4863/95, от 20.02.1996 N 3144/95, от 26.03.1996 N 3917/95)Пунктом 14 Указа Президента Российской Федерации от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" установлено, что в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость с 01.01.94, включаются средства от взимания штрафов, взыскания пени, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами. Поэтому вывод суда о том, что санкции в виде повышенного тарифа подлежат включению в оборот по налогу на добавленную стоимость начиная с 01.01.94, ошибочен.
"О практике рассмотрения споров, связанных с применением Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 31.10.1995 N 5270/95, от 16.11.1995 N 7033/95, от 30.11.1995 N 5054/95, от 19.12.1995 N 7102/95, от 16.01.1996 N 1568/95, от 13.02.1996 N 4863/95, от 20.02.1996 N 3144/95, от 26.03.1996 N 3917/95)Пунктом 14 Указа Президента Российской Федерации от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" установлено, что в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость с 01.01.94, включаются средства от взимания штрафов, взыскания пени, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами. Поэтому вывод суда о том, что санкции в виде повышенного тарифа подлежат включению в оборот по налогу на добавленную стоимость начиная с 01.01.94, ошибочен.
Готовое решение: Включается ли в налоговую базу по НДС неустойка, которую уплатил покупатель по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Неустойка (штраф, пени) не относится к оплате товаров. Она является мерой имущественной ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств (ст. 330 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Неустойка (штраф, пени) не относится к оплате товаров. Она является мерой имущественной ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств (ст. 330 ГК РФ).
Готовое решение: Как взыскать договорную и законную неустойку
(КонсультантПлюс, 2026)Расчетную сумму вы найдете в договоре. Это может быть, например, сумма долга или цена договора. Если расчетная сумма включает в себя НДС, то начисляйте неустойку на сумму задолженности с учетом НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10). Если вы применяете УСН и освобождены от уплаты НДС, то пени начисляются только на сумму основного долга.
(КонсультантПлюс, 2026)Расчетную сумму вы найдете в договоре. Это может быть, например, сумма долга или цена договора. Если расчетная сумма включает в себя НДС, то начисляйте неустойку на сумму задолженности с учетом НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10). Если вы применяете УСН и освобождены от уплаты НДС, то пени начисляются только на сумму основного долга.
Готовое решение: Как согласовать условие о неустойке по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не укажете предельный размер пеней, неустойку нужно будет рассчитать по общим правилам расчета договорной неустойки в виде пеней.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не укажете предельный размер пеней, неустойку нужно будет рассчитать по общим правилам расчета договорной неустойки в виде пеней.
Вопрос: Организация на ОСН выкупила право требования неустойки (пеней за несвоевременную уплату лизинговых платежей) по договору лизинга у первоначального кредитора (лизинговой компании). На расчетный счет организации поступили по договору уступки денежные средства от должника. Облагается ли данная операция НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на ОСН выкупила право требования неустойки (пеней за несвоевременную уплату лизинговых платежей) по договору лизинга у первоначального кредитора (лизинговой компании). На расчетный счет организации поступили по договору уступки денежные средства от должника. Облагается ли данная операция НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на ОСН выкупила право требования неустойки (пеней за несвоевременную уплату лизинговых платежей) по договору лизинга у первоначального кредитора (лизинговой компании). На расчетный счет организации поступили по договору уступки денежные средства от должника. Облагается ли данная операция НДС?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В то же время если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеуказанной нормы статьи 162 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В то же время если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеуказанной нормы статьи 162 НК РФ.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- подрядчик обязан надлежащим образом оформлять счета-фактуры, которые должны содержать полные и достоверные сведения. В случае если в результате внесения подрядчиком исправлений в счет-фактуру налоговыми органами будет произведено доначисление НДС и начислены пени за нарушение срока уплаты НДС, заказчик вправе требовать от подрядчика уплаты неустойки (штрафа);
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- подрядчик обязан надлежащим образом оформлять счета-фактуры, которые должны содержать полные и достоверные сведения. В случае если в результате внесения подрядчиком исправлений в счет-фактуру налоговыми органами будет произведено доначисление НДС и начислены пени за нарушение срока уплаты НДС, заказчик вправе требовать от подрядчика уплаты неустойки (штрафа);
Вопрос: Об НДС при взимании платы за фактический простой номера гостиницы в пределах суточного тарифа при гарантированном бронировании.
(Письмо Минфина России от 31.01.2024 N 03-07-11/7529)В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеуказанной нормы статьи 162 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.01.2024 N 03-07-11/7529)В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеуказанной нормы статьи 162 Кодекса.
Вопрос: Об НДС в отношении сумм штрафных санкций за простой транспорта, предусмотренных договором об оказании транспортно-экспедиторских услуг.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259)Таким образом, денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259)Таким образом, денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную должником на основании решения суда?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно официальным разъяснениям и сложившейся арбитражной практике суммы штрафов, пеней, неустоек, полученные продавцом по договору от покупателя в качестве ответственности за просрочку исполнения обязательств, обложению НДС не подлежат, поскольку указанные суммы не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) в смысле положений пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно официальным разъяснениям и сложившейся арбитражной практике суммы штрафов, пеней, неустоек, полученные продавцом по договору от покупателя в качестве ответственности за просрочку исполнения обязательств, обложению НДС не подлежат, поскольку указанные суммы не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) в смысле положений пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Типовая ситуация: Надо ли платить НДС с неустойки по договору поставки (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Нет. Поставщик не должен начислять НДС на неустойку (штраф, пеню), полученную за нарушение покупателем срока оплаты товара (п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина от 05.10.2016 N 03-07-11/57924, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946). А покупатель не начисляет НДС на неустойку, полученную за нарушение продавцом срока поставки товара (Письмо Минфина от 08.06.2015 N 03-07-11/33051).
(Издательство "Главная книга", 2026)Нет. Поставщик не должен начислять НДС на неустойку (штраф, пеню), полученную за нарушение покупателем срока оплаты товара (п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина от 05.10.2016 N 03-07-11/57924, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946). А покупатель не начисляет НДС на неустойку, полученную за нарушение продавцом срока поставки товара (Письмо Минфина от 08.06.2015 N 03-07-11/33051).