Ндс брокерская деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс брокерская деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2024 N 05АП-4333/2024 по делу N А51-14578/2023
Требование: О признании незаконным и отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При таких обстоятельствах, апелляционный суд признает верным вывод налогового органа, поддержанный судом первой инстанции, о том, что совокупность собранных доказательств указывает на отсутствие реального исполнения контрагентами ООО "Инвестстрой", ООО "Дельта", ООО "Ачинск-град", ООО "Ада", ООО "Сфера-ДВ", ООО "Домус", ООО "Кроун", ООО "Спецтранс", ООО "Техносфера" обязательств по спорным сделкам с ООО "Брокер ДВ", что свидетельствует об их формальности, направленности не на осуществление реальной финансово-хозяйственной деятельности, а исключительно на создание благоприятных налоговых последствий путем получения налоговой экономии в виде завышения налоговых вычетов по НДС, а также включения в состав затрат по налогу на прибыль, без фактического осуществления участниками сделок соответствующих хозяйственных операций, посредством фиктивного оформления первичных документов, которые содержат недостоверные сведения.
Требование: О признании незаконным и отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При таких обстоятельствах, апелляционный суд признает верным вывод налогового органа, поддержанный судом первой инстанции, о том, что совокупность собранных доказательств указывает на отсутствие реального исполнения контрагентами ООО "Инвестстрой", ООО "Дельта", ООО "Ачинск-град", ООО "Ада", ООО "Сфера-ДВ", ООО "Домус", ООО "Кроун", ООО "Спецтранс", ООО "Техносфера" обязательств по спорным сделкам с ООО "Брокер ДВ", что свидетельствует об их формальности, направленности не на осуществление реальной финансово-хозяйственной деятельности, а исключительно на создание благоприятных налоговых последствий путем получения налоговой экономии в виде завышения налоговых вычетов по НДС, а также включения в состав затрат по налогу на прибыль, без фактического осуществления участниками сделок соответствующих хозяйственных операций, посредством фиктивного оформления первичных документов, которые содержат недостоверные сведения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении комиссии, начисленной профессиональным участником рынка ценных бумаг по денежному займу под обеспечение ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/1937)Вопрос: ООО (далее по тексту - организация) является профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляет деятельность на финансовых рынках, в том числе реализует услуги в рамках брокерской деятельности.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/1937)Вопрос: ООО (далее по тексту - организация) является профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляет деятельность на финансовых рынках, в том числе реализует услуги в рамках брокерской деятельности.
Вопрос: Об освобождении от НДС осуществляемых брокером по поручению клиентов гражданско-правовых сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и (или) иностранной валютой.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-07/45106)Согласно абзацу второму подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказываемые брокерами на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-07/45106)Согласно абзацу второму подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказываемые брокерами на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности.
Нормативные акты
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по консультированию, оказываемых брокером в рамках брокерских договоров и не являющихся консультациями в области инвестиций.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-07/92054)С учетом вышеизложенного правильно ли, что услуги Общества, обладающего лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности, по исполнению консультационных услуг, оказываемые клиентам в рамках брокерских договоров и не являющиеся консультационными в рамках инвестиционного консультирования, освобождены от уплаты НДС на основании положений пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 31.08.2013 N 761?
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-07/92054)С учетом вышеизложенного правильно ли, что услуги Общества, обладающего лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности, по исполнению консультационных услуг, оказываемые клиентам в рамках брокерских договоров и не являющиеся консультационными в рамках инвестиционного консультирования, освобождены от уплаты НДС на основании положений пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 31.08.2013 N 761?
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Ряд вопросов, касающихся организации клиринговой деятельности, регулируется в постановлениях Правительства РФ. В качестве примера можно привести Постановление Правительства РФ от 31 августа 2013 г. N 761 "Об утверждении перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость"; Постановление Правительства РФ от 17 июля 2019 г. N 912 "Об особенностях раскрытия информации, подлежащей раскрытию в соответствии с Федеральным законом "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" и другие.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Ряд вопросов, касающихся организации клиринговой деятельности, регулируется в постановлениях Правительства РФ. В качестве примера можно привести Постановление Правительства РФ от 31 августа 2013 г. N 761 "Об утверждении перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость"; Постановление Правительства РФ от 17 июля 2019 г. N 912 "Об особенностях раскрытия информации, подлежащей раскрытию в соответствии с Федеральным законом "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" и другие.
Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДС услуга по хранению (в банковской ячейке) необездвиженных документарных ценных бумаг (в том числе векселей), оказываемая специализированным депозитарием на основании договора, заключенного с управляющей компанией закрытого паевого фонда?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761 утвержден Перечень услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость. Указанный Перечень не содержит услуг по хранению необездвиженных документарных ценных бумаг.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761 утвержден Перечень услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость. Указанный Перечень не содержит услуг по хранению необездвиженных документарных ценных бумаг.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, если общественная организация инвалидов осуществляет строительные работы, для выполнения которых в соответствии с заключенными договорами привлекаются наемные рабочие, включаемые в среднесписочную численность работников указанных организаций, то общественная организация вправе применять освобождение от НДС в отношении строительных работ при условии, что такая предпринимательская деятельность соответствует уставным целям указанной организации (Письмо Минфина России от 09.03.2007 N 03-07-15/32).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, если общественная организация инвалидов осуществляет строительные работы, для выполнения которых в соответствии с заключенными договорами привлекаются наемные рабочие, включаемые в среднесписочную численность работников указанных организаций, то общественная организация вправе применять освобождение от НДС в отношении строительных работ при условии, что такая предпринимательская деятельность соответствует уставным целям указанной организации (Письмо Минфина России от 09.03.2007 N 03-07-15/32).
Вопрос: Об НДС при оказании банком услуг по исполнению поручений клиентов на совершение брокерских сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам.
(Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-07-05/117709)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по вопросу применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении услуг, оказываемых банком, имеющим в том числе лицензию на осуществление брокерской деятельности, сообщает.
(Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-07-05/117709)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по вопросу применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении услуг, оказываемых банком, имеющим в том числе лицензию на осуществление брокерской деятельности, сообщает.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг брокера по исполнению поручений клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с иностранной валютой.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-07/41163)Согласно абзацу второму подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказываемые брокерами на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-07/41163)Согласно абзацу второму подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказываемые брокерами на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности.
Вопрос: Организация (ОСН), имеющая лицензию профессионального участника РЦБ на депозитарную деятельность, оказывает услуги эскроу-агента по договору условного депонирования. Облагается ли НДС вознаграждение, полученное ею в качестве эскроу-агента?
(Консультация эксперта, 2024)При этом согласно пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, в том числе услуги, оказываемые депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, на основании лицензий на осуществление соответствующего вида деятельности, а также услуги, оказываемые данными организациями, непосредственно связанные с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности по Перечню услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761 (далее - Перечень).
(Консультация эксперта, 2024)При этом согласно пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, в том числе услуги, оказываемые депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, на основании лицензий на осуществление соответствующего вида деятельности, а также услуги, оказываемые данными организациями, непосредственно связанные с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности по Перечню услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761 (далее - Перечень).
Вопрос: Об освобождении от НДС в отношении услуг по предоставлению клиентам отчетов и информации в связи с осуществлением деятельности по управлению ценными бумагами с использованием push-уведомления.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-07/63802)Разделом 3 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013 г. N 761, предусмотрены услуги управляющего ценными бумагами, непосредственно связанные с услугами, которые оказываются им в рамках лицензируемой деятельности, в числе которых поименованы услуги по подготовке отчетов (документов), предоставлению информации клиентам в связи с осуществлением деятельности по управлению ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-07/63802)Разделом 3 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013 г. N 761, предусмотрены услуги управляющего ценными бумагами, непосредственно связанные с услугами, которые оказываются им в рамках лицензируемой деятельности, в числе которых поименованы услуги по подготовке отчетов (документов), предоставлению информации клиентам в связи с осуществлением деятельности по управлению ценными бумагами.
Вопрос: Об определении места реализации агентских услуг, связанных с фрахтованием иностранных судов для перевозки грузов, в целях исчисления НДС организацией на УСН с 2025 г.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)Применима ли в части определения места реализации услуг норма пп. 4.1 п. 1 и пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ? Правильно ли, что в связи с тем, что организация оказывает брокерские/агентские услуги иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность и не зарегистрированным на территории РФ, по перевозке грузов морским транспортом, который принадлежит также иностранному перевозчику, и порты назначения не в РФ, данные услуги будут считаться оказанными не на территории РФ и, соответственно, не будут облагаться НДС независимо от норм ст. 346.11 НК РФ, касающихся УСН?
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)Применима ли в части определения места реализации услуг норма пп. 4.1 п. 1 и пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ? Правильно ли, что в связи с тем, что организация оказывает брокерские/агентские услуги иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность и не зарегистрированным на территории РФ, по перевозке грузов морским транспортом, который принадлежит также иностранному перевозчику, и порты назначения не в РФ, данные услуги будут считаться оказанными не на территории РФ и, соответственно, не будут облагаться НДС независимо от норм ст. 346.11 НК РФ, касающихся УСН?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, организация, являющаяся в соответствии с Федеральным законом N 39-ФЗ профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляющая брокерскую деятельность, вправе при оказании услуг по предоставлению консультаций в области инвестиций в финансовые инструменты и консультаций в отношении ценных бумаг применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное абзацем третьим подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ и разделом 1 Перечня. При этом в отношении оказываемых брокером услуг по предоставлению консультаций в иных областях экономики освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное положениями абзаца третьего подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ и раздела 1 Перечня, не применяется.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, организация, являющаяся в соответствии с Федеральным законом N 39-ФЗ профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляющая брокерскую деятельность, вправе при оказании услуг по предоставлению консультаций в области инвестиций в финансовые инструменты и консультаций в отношении ценных бумаг применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное абзацем третьим подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ и разделом 1 Перечня. При этом в отношении оказываемых брокером услуг по предоставлению консультаций в иных областях экономики освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное положениями абзаца третьего подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ и раздела 1 Перечня, не применяется.