Ндс безвозмездная передача счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс безвозмездная передача счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цессионария
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездном получении права требования "входной" НДС отсутствует. Цедент не начисляет НДС при безвозмездной передаче права требования и не выставляет счет-фактуру (пп. 26, 26.1 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 155 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездном получении права требования "входной" НДС отсутствует. Цедент не начисляет НДС при безвозмездной передаче права требования и не выставляет счет-фактуру (пп. 26, 26.1 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 155 НК РФ).
Статья: НДС у санатория - некоммерческого партнерства при получении автомобиля от члена
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)При передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к оплате НДС не предъявляет. Поэтому пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС <2>, установлено, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в таких счетах-фактурах, не производится.
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)При передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к оплате НДС не предъявляет. Поэтому пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС <2>, установлено, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в таких счетах-фактурах, не производится.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033
(ред. от 19.08.2022)
"О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей"7. Налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, выставляют счета-фактуры с указанием налоговой ставки в размере 20 (10) процентов или с надписью (штампом) "Без налога (НДС)" в случае реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации от исполнения обязанностей налогоплательщика, за исключением услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, предусмотренных пунктами 21 и 22 настоящих Правил, а также при безвозмездной передаче в собственность иностранного государства федерального недвижимого имущества, предусмотренной пунктами 23 и 24 настоящих Правил.
(ред. от 19.08.2022)
"О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей"7. Налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, выставляют счета-фактуры с указанием налоговой ставки в размере 20 (10) процентов или с надписью (штампом) "Без налога (НДС)" в случае реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации от исполнения обязанностей налогоплательщика, за исключением услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, предусмотренных пунктами 21 и 22 настоящих Правил, а также при безвозмездной передаче в собственность иностранного государства федерального недвижимого имущества, предусмотренной пунктами 23 и 24 настоящих Правил.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"18. При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"18. При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. При осуществлении безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) выписывается счет-фактура, в котором указываются стоимость переданных товаров (работ, услуг) и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж в том периоде, когда была произведена отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. При осуществлении безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) выписывается счет-фактура, в котором указываются стоимость переданных товаров (работ, услуг) и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж в том периоде, когда была произведена отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Статья: Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Для целей НДС безвозмездная передача имущества будет считаться реализацией. При вручении призов на их покупную стоимость (без учета НДС) нужно будет начислить НДС <24>. Счет-фактуру на призы составьте в единственном экземпляре и зарегистрируйте в книге продаж <25>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Для целей НДС безвозмездная передача имущества будет считаться реализацией. При вручении призов на их покупную стоимость (без учета НДС) нужно будет начислить НДС <24>. Счет-фактуру на призы составьте в единственном экземпляре и зарегистрируйте в книге продаж <25>.
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Кроме того, безвозмездная передача поздравительных открыток контрагентам облагается НДС. Причем исчисленный налог нельзя учесть в целях налогообложения <20>. Входной НДС по открыткам принимайте к вычету по счету-фактуре поставщика.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Кроме того, безвозмездная передача поздравительных открыток контрагентам облагается НДС. Причем исчисленный налог нельзя учесть в целях налогообложения <20>. Входной НДС по открыткам принимайте к вычету по счету-фактуре поставщика.
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)При регистрации в книге продаж счетов-фактур по экспортным операциям в графе 2 книги указывайте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "д" п. 7 Правил ведения книги продаж, Перечень кодов видов операций по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)При регистрации в книге продаж счетов-фактур по экспортным операциям в графе 2 книги указывайте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "д" п. 7 Правил ведения книги продаж, Перечень кодов видов операций по НДС):
Вопрос: Об НДС при передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества), в том числе на безвозмездной основе.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90102)Поскольку при передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к оплате НДС не предъявляет, пунктом 19 раздела II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90102)Поскольку при передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к оплате НДС не предъявляет, пунктом 19 раздела II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится.
Вопрос: ООО на ОСН передало по договору дарения учредителю автомобиль. ИФНС России выставила требование включить в расчет налогов доходы, недополученные взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)По общему правилу при передаче имущества на безвозмездной основе у дарителя возникает право на вычет НДС после принятия имущества на учет на основании счета-фактуры, выставленного продавцом, и при наличии соответствующих первичных документов (Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)По общему правилу при передаче имущества на безвозмездной основе у дарителя возникает право на вычет НДС после принятия имущества на учет на основании счета-фактуры, выставленного продавцом, и при наличии соответствующих первичных документов (Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и передачу подарка работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, если у работницы отсутствуют иные доходы, выплачиваемые организацией? Передача подарка работнице оформлена договором дарения...
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (в том числе на безвозмездной основе) организация согласно п. 3 ст. 168 НК РФ обязана выставить соответствующий счет-фактуру. Подробнее о порядке выставления счета-фактуры при безвозмездной передаче имущества см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (в том числе на безвозмездной основе) организация согласно п. 3 ст. 168 НК РФ обязана выставить соответствующий счет-фактуру. Подробнее о порядке выставления счета-фактуры при безвозмездной передаче имущества см. в Готовом решении.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете списание расходов на почетные грамоты работникам?
(Консультация эксперта, 2025)Безвозмездная передача почетных грамот работникам облагается НДС. Налог со стоимости бланков почетных грамот нужно начислить в день награждения ими работников (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом нужно составить счет-фактуру в одном экземпляре, бухгалтерскую справку-расчет или другой сводный документ, в котором будут отражены суммарные данные на все почетные грамоты, врученные работникам согласно приказу о поощрении (Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171). Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче почетных грамот, является прочим расходом, который признается на дату начисления НДС (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Безвозмездная передача почетных грамот работникам облагается НДС. Налог со стоимости бланков почетных грамот нужно начислить в день награждения ими работников (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом нужно составить счет-фактуру в одном экземпляре, бухгалтерскую справку-расчет или другой сводный документ, в котором будут отражены суммарные данные на все почетные грамоты, врученные работникам согласно приказу о поощрении (Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171). Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче почетных грамот, является прочим расходом, который признается на дату начисления НДС (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99).
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездная передача имущества - ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав - облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре - получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездная передача имущества - ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав - облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре - получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя стоимость неотделимых улучшений в виде дооборудования здания, переданного в операционную аренду, которые арендатор произвел с согласия арендодателя, если по договору аренды последний не возмещает их стоимость по окончании срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции передача арендодателю неотделимых улучшений, стоимость которых он не возмещает, рассматривается как реализация этих улучшений на безвозмездной основе, которая облагается НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Арендатор, придерживающийся указанной официальной позиции, при безвозмездной передаче неотделимых улучшений начисляет НДС и выставляет арендодателю счет-фактуру. Дополнительно о точках зрения по данному вопросу (включая подборку писем официальных органов и судебных актов) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции передача арендодателю неотделимых улучшений, стоимость которых он не возмещает, рассматривается как реализация этих улучшений на безвозмездной основе, которая облагается НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Арендатор, придерживающийся указанной официальной позиции, при безвозмездной передаче неотделимых улучшений начисляет НДС и выставляет арендодателю счет-фактуру. Дополнительно о точках зрения по данному вопросу (включая подборку писем официальных органов и судебных актов) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.