Ндс 2019 переходный период
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс 2019 переходный период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Товар ввезен в РФ из страны ЕАЭС (Белоруссии) в декабре 2025 г. По какой ставке - 20% или уже 22% - надо будет платить НДС в январе 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Протокол и НК РФ не содержат норм, регулирующих применение измененной ставки НДС в отношении импорта товаров из ЕАЭС в переходный период, когда ставка НДС изменяется. В настоящий момент официальных разъяснений по данному вопросу нет. Но ранее, когда с 2019 г. ставка НДС была увеличена с 18% до 20%, финансовые органы, опираясь на нормы Протокола, в Письме Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-13/1/6294 высказывали мнение, что, в случае если импортируемые в РФ с территории страны ЕАЭС товары были приняты российским импортером на учет после 1 января 2019 г., в отношении таких товаров НДС подлежит уплате налоговому органу по ставке в размере 20%. Соответственно, если импортные товары были приняты на учет до 1 января 2019 г., применялась ставка НДС 18%.
(Консультация эксперта, 2026)Протокол и НК РФ не содержат норм, регулирующих применение измененной ставки НДС в отношении импорта товаров из ЕАЭС в переходный период, когда ставка НДС изменяется. В настоящий момент официальных разъяснений по данному вопросу нет. Но ранее, когда с 2019 г. ставка НДС была увеличена с 18% до 20%, финансовые органы, опираясь на нормы Протокола, в Письме Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-13/1/6294 высказывали мнение, что, в случае если импортируемые в РФ с территории страны ЕАЭС товары были приняты российским импортером на учет после 1 января 2019 г., в отношении таких товаров НДС подлежит уплате налоговому органу по ставке в размере 20%. Соответственно, если импортные товары были приняты на учет до 1 января 2019 г., применялась ставка НДС 18%.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"Одновременно обращаем внимание на то, что налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, исчисление НДС в переходный период производят в порядке, указанном в пунктах 1, 1.1 - 1.4 настоящего письма.
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"Одновременно обращаем внимание на то, что налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, исчисление НДС в переходный период производят в порядке, указанном в пунктах 1, 1.1 - 1.4 настоящего письма.
Письмо ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309
"Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом N 303-ФЗ с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%.
"Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом N 303-ФЗ с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%.
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Другой пример - Постановление АС МО от 12.08.2019 N Ф05-12181/2019 по делу N А41-105731/2018. По мнению ИФНС, при переходе на УСН компания обязана была восстановить НДС, принятый к вычету в отношении объектов ОС. Суд признал эту позицию неправомерной. Дело в том, что к началу проверяемого налогового периода прошло более 15 лет с момента ввода объектов в эксплуатацию, в связи с чем требования восстановить налог не соответствуют положениям п. 3 ст. 171.1 НК РФ. А названная норма является специальной по отношению к абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, поэтому смена системы налогообложения в рассматриваемом случае значения не имеет.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Другой пример - Постановление АС МО от 12.08.2019 N Ф05-12181/2019 по делу N А41-105731/2018. По мнению ИФНС, при переходе на УСН компания обязана была восстановить НДС, принятый к вычету в отношении объектов ОС. Суд признал эту позицию неправомерной. Дело в том, что к началу проверяемого налогового периода прошло более 15 лет с момента ввода объектов в эксплуатацию, в связи с чем требования восстановить налог не соответствуют положениям п. 3 ст. 171.1 НК РФ. А названная норма является специальной по отношению к абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, поэтому смена системы налогообложения в рассматриваемом случае значения не имеет.
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС, исчисленная с суммы полученного дисконта по векселю в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"), признается прочим расходом в периоде начисления НДС (п. п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС, исчисленная с суммы полученного дисконта по векселю в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"), признается прочим расходом в периоде начисления НДС (п. п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99).
Вопрос: О применении вычета по НДС индивидуальным предпринимателем, перешедшим на ОСН с УСН (доходы), при приобретении им товаров, использование которых начато после перехода.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838)Вместе с тем Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, Определением от 24 мая 2021 г. N 301-ЭС21-784 (далее - Определение N 301-ЭС21-784) определив направить дело А38-8598/2019 на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Марий Эл, пришла к выводу, что само по себе то обстоятельство, что спорные суммы "входного" НДС были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им УСН с объектом налогообложения "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838)Вместе с тем Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, Определением от 24 мая 2021 г. N 301-ЭС21-784 (далее - Определение N 301-ЭС21-784) определив направить дело А38-8598/2019 на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Марий Эл, пришла к выводу, что само по себе то обстоятельство, что спорные суммы "входного" НДС были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им УСН с объектом налогообложения "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общий режим налогообложения.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако для этой категории ИП установлены специальные правила уплаты НДС (при условии, что предприниматель является налогоплательщиком НДС).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако для этой категории ИП установлены специальные правила уплаты НДС (при условии, что предприниматель является налогоплательщиком НДС).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В Письме Минфина от 11.03.2013 N 03-07-11/7135 указывается, что если отгрузка товара была произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на этот товар переходит к покупателю в другом периоде, то начисление НДС следует произвести в том периоде, в котором осуществлена отгрузка, независимо от момента перехода права собственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В Письме Минфина от 11.03.2013 N 03-07-11/7135 указывается, что если отгрузка товара была произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на этот товар переходит к покупателю в другом периоде, то начисление НДС следует произвести в том периоде, в котором осуществлена отгрузка, независимо от момента перехода права собственности.
Вопрос: Об уплате НДС при реализации работ, услуг в случае утраты организацией права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Кроме того, в Письмах Минфина России от 02.04.2015 N 03-07-11/18572, от 02.03.2015 N 03-07-11/10711 отражено, что дебиторская задолженность по товарам (работам, услугам) при переходе на ОСН в налоговую базу по НДС не включается. Аналогичная позиция отражена в Письме УФНС России по МО от 17.01.2019 N 15-20/002275@.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Кроме того, в Письмах Минфина России от 02.04.2015 N 03-07-11/18572, от 02.03.2015 N 03-07-11/10711 отражено, что дебиторская задолженность по товарам (работам, услугам) при переходе на ОСН в налоговую базу по НДС не включается. Аналогичная позиция отражена в Письме УФНС России по МО от 17.01.2019 N 15-20/002275@.
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН с объектом "доходы", в случае перехода организации на ОСН.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109507)Вместе с тем Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, Определением от 24 мая 2021 г. 301-ЭС21-784 (далее - Определение N 301-ЭС21-784) определив направить дело А38-8598/2019 на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Марий Эл, пришла к выводу, что само по себе то обстоятельство, что спорные суммы "входного" НДС были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109507)Вместе с тем Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, Определением от 24 мая 2021 г. 301-ЭС21-784 (далее - Определение N 301-ЭС21-784) определив направить дело А38-8598/2019 на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Марий Эл, пришла к выводу, что само по себе то обстоятельство, что спорные суммы "входного" НДС были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общий режим налогообложения.
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2026)Выручку от продажи товаров (без НДС) включите в доходы по обычным видам деятельности на дату перехода права собственности на них к покупателю (п. п. 3, 5, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(КонсультантПлюс, 2026)Выручку от продажи товаров (без НДС) включите в доходы по обычным видам деятельности на дату перехода права собственности на них к покупателю (п. п. 3, 5, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: выручка от реализации товаров отражается в бухгалтерском учете в момент, когда происходит переход права собственности. При этом НДС всегда исчисляется в том периоде, когда была произведена отгрузка товара покупателю, независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (письма Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16880, от 24.01.2019 N 03-07-11/3850, от 28.08.2017 N 03-07-11/55118, от 11.03.2013 N 03-07-11/7135, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.11.2019 N Ф04-5284/2019 по делу N А03-20858/2018 <82>).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: выручка от реализации товаров отражается в бухгалтерском учете в момент, когда происходит переход права собственности. При этом НДС всегда исчисляется в том периоде, когда была произведена отгрузка товара покупателю, независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (письма Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16880, от 24.01.2019 N 03-07-11/3850, от 28.08.2017 N 03-07-11/55118, от 11.03.2013 N 03-07-11/7135, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.11.2019 N Ф04-5284/2019 по делу N А03-20858/2018 <82>).