Ндс 2019 переходный период
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс 2019 переходный период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: выручка от реализации товаров отражается в бухгалтерском учете в момент, когда происходит переход права собственности. При этом НДС всегда исчисляется в том периоде, когда была произведена отгрузка товара покупателю, независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (письма Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16880, от 24.01.2019 N 03-07-11/3850, от 28.08.2017 N 03-07-11/55118, от 11.03.2013 N 03-07-11/7135, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.11.2019 N Ф04-5284/2019 по делу N А03-20858/2018 <82>).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: выручка от реализации товаров отражается в бухгалтерском учете в момент, когда происходит переход права собственности. При этом НДС всегда исчисляется в том периоде, когда была произведена отгрузка товара покупателю, независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (письма Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16880, от 24.01.2019 N 03-07-11/3850, от 28.08.2017 N 03-07-11/55118, от 11.03.2013 N 03-07-11/7135, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.11.2019 N Ф04-5284/2019 по делу N А03-20858/2018 <82>).
Статья: С общей системы налогообложения на УСНО: о восстановлении НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Если в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСНО, истек срок хранения документов и таковые отсутствуют, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению (Письма Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87539, от 06.09.2018 N 03-07-09/63731).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Если в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСНО, истек срок хранения документов и таковые отсутствуют, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению (Письма Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87539, от 06.09.2018 N 03-07-09/63731).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"Одновременно обращаем внимание на то, что налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, исчисление НДС в переходный период производят в порядке, указанном в пунктах 1, 1.1 - 1.4 настоящего письма.
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"Одновременно обращаем внимание на то, что налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, исчисление НДС в переходный период производят в порядке, указанном в пунктах 1, 1.1 - 1.4 настоящего письма.
Письмо ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309
"Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом N 303-ФЗ с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%.
"Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом N 303-ФЗ с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%.
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Другой пример - Постановление АС МО от 12.08.2019 N Ф05-12181/2019 по делу N А41-105731/2018. По мнению ИФНС, при переходе на УСН компания обязана была восстановить НДС, принятый к вычету в отношении объектов ОС. Суд признал эту позицию неправомерной. Дело в том, что к началу проверяемого налогового периода прошло более 15 лет с момента ввода объектов в эксплуатацию, в связи с чем требования восстановить налог не соответствуют положениям п. 3 ст. 171.1 НК РФ. А названная норма является специальной по отношению к абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, поэтому смена системы налогообложения в рассматриваемом случае значения не имеет.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Другой пример - Постановление АС МО от 12.08.2019 N Ф05-12181/2019 по делу N А41-105731/2018. По мнению ИФНС, при переходе на УСН компания обязана была восстановить НДС, принятый к вычету в отношении объектов ОС. Суд признал эту позицию неправомерной. Дело в том, что к началу проверяемого налогового периода прошло более 15 лет с момента ввода объектов в эксплуатацию, в связи с чем требования восстановить налог не соответствуют положениям п. 3 ст. 171.1 НК РФ. А названная норма является специальной по отношению к абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, поэтому смена системы налогообложения в рассматриваемом случае значения не имеет.
Вопрос: О вычете НДС по остаткам товаров при переходе ИП с УСН с объектом "доходы" на ОСН.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-07-11/71255)Вместе с тем Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, Определением от 24 мая 2021 г. N 301-ЭС21-784 (далее - Определение N 301-ЭС21-784) определив направить дело А38-8598/2019 на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Марий Эл, пришла к выводу, что само по себе то обстоятельство, что спорные суммы "входного" НДС были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им УСН с объектом налогообложения "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-07-11/71255)Вместе с тем Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, Определением от 24 мая 2021 г. N 301-ЭС21-784 (далее - Определение N 301-ЭС21-784) определив направить дело А38-8598/2019 на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Марий Эл, пришла к выводу, что само по себе то обстоятельство, что спорные суммы "входного" НДС были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им УСН с объектом налогообложения "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общий режим налогообложения.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.11.2022 N Ф01-6732/22 <О наказании ИП, выставившего при УСН счета-фактуры с НДС, но не отправившего этот налог в бюджет>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- в порядке, оговоренном п. 4 ст. 346.13 НК РФ, право на упрощенку в спорный период М. не утрачивала;
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- в порядке, оговоренном п. 4 ст. 346.13 НК РФ, право на упрощенку в спорный период М. не утрачивала;
Готовое решение: Как учреждению получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)У вновь созданных учреждений в трехмесячный период включается месяц их создания (регистрации) (Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-07-14/54111). Например, если учреждение создано в конце июля, то для перехода на освобождение от НДС с 1 октября у него учитывается выручка за июль (неполный месяц), август и сентябрь. Отсутствие выручки в указанный период не мешает получить освобождение от НДС. В этом случае вы не превышаете предельный размер выручки, а значит, можете использовать освобождение. Такой подход подтвердили Минфин России в Письме от 23.08.2019 N 03-07-14/64961 и ФНС России в Письме от 03.02.2023 N СД-4-3/1232@. Раньше финансовое ведомство придерживалось противоположной точки зрения (Письмо от 28.03.2007 N 03-07-14/11).
(КонсультантПлюс, 2025)У вновь созданных учреждений в трехмесячный период включается месяц их создания (регистрации) (Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-07-14/54111). Например, если учреждение создано в конце июля, то для перехода на освобождение от НДС с 1 октября у него учитывается выручка за июль (неполный месяц), август и сентябрь. Отсутствие выручки в указанный период не мешает получить освобождение от НДС. В этом случае вы не превышаете предельный размер выручки, а значит, можете использовать освобождение. Такой подход подтвердили Минфин России в Письме от 23.08.2019 N 03-07-14/64961 и ФНС России в Письме от 03.02.2023 N СД-4-3/1232@. Раньше финансовое ведомство придерживалось противоположной точки зрения (Письмо от 28.03.2007 N 03-07-14/11).
Статья: НДС-вопросы в случае утраты права на УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Следовательно, само по себе предъявление "входящего" НДС в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" не является основанием для отказа в вычете НДС после перехода на общий режим налогообложения (см. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784 по делу N А38-8598/2019).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Следовательно, само по себе предъявление "входящего" НДС в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" не является основанием для отказа в вычете НДС после перехода на общий режим налогообложения (см. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784 по делу N А38-8598/2019).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) расчеты с покупателем за поставленные товары на условиях 100%-ной предоплаты, если договорная стоимость товаров установлена в иностранной валюте, расчеты производятся в рублях по официальному курсу Банка России на день платежа, дата отгрузки товара и дата перехода права собственности на товар не совпадают?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу балансовая стоимость товаров включается в состав расходов в периоде признания выручки от их продажи, т.е. в периоде перехода права собственности на них к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99, абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019). В данном же случае отгрузка (передача) товаров покупателю произошла в отчетном периоде, предшествующем периоду перехода права собственности на них. Поэтому в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов с момента отгрузки и до момента перехода права собственности на отгруженные товары к покупателю организация учитывает их балансовую стоимость на счете 45 "Товары отгруженные".
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу балансовая стоимость товаров включается в состав расходов в периоде признания выручки от их продажи, т.е. в периоде перехода права собственности на них к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99, абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019). В данном же случае отгрузка (передача) товаров покупателю произошла в отчетном периоде, предшествующем периоду перехода права собственности на них. Поэтому в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов с момента отгрузки и до момента перехода права собственности на отгруженные товары к покупателю организация учитывает их балансовую стоимость на счете 45 "Товары отгруженные".
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако для этой категории ИП установлены специальные правила уплаты НДС (при условии, что предприниматель является налогоплательщиком НДС).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако для этой категории ИП установлены специальные правила уплаты НДС (при условии, что предприниматель является налогоплательщиком НДС).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)С учетом изложенного у налогового органа отсутствовали основания для применения предусмотренного п. 3 ст. 170 НК РФ порядка единовременного восстановления НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)С учетом изложенного у налогового органа отсутствовали основания для применения предусмотренного п. 3 ст. 170 НК РФ порядка единовременного восстановления НДС".
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Выручку от продажи готовой продукции (без НДС) включите в доходы по обычным видам деятельности на дату перехода права собственности на нее к покупателю (п. п. 3, 5, 12 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Выручку от продажи готовой продукции (без НДС) включите в доходы по обычным видам деятельности на дату перехода права собственности на нее к покупателю (п. п. 3, 5, 12 ПБУ 9/99).
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)У вновь созданных организаций и недавно зарегистрированных ИП в трехмесячный период включается месяц их создания (регистрации) (Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-07-14/54111). Если организация создана в конце июля, то для перехода на освобождение от НДС с 1 октября у нее учитывается выручка за июль (неполный месяц), август и сентябрь.
(КонсультантПлюс, 2025)У вновь созданных организаций и недавно зарегистрированных ИП в трехмесячный период включается месяц их создания (регистрации) (Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-07-14/54111). Если организация создана в конце июля, то для перехода на освобождение от НДС с 1 октября у нее учитывается выручка за июль (неполный месяц), август и сентябрь.