НДС* ЕСХН* утрата права*
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС* ЕСХН* утрата права* (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! После утраты права на освобождение от уплаты НДС плательщик ЕСХН повторно воспользоваться таким освобождением уже не сможет.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! После утраты права на освобождение от уплаты НДС плательщик ЕСХН повторно воспользоваться таким освобождением уже не сможет.
Нормативные акты
Статья: Освобождение от обложения НДС
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Обратите внимание! Если плательщик ЕСХН утратил обозначенным образом право на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН, то он не имеет права на повторное освобождение (видимо, надо понимать, что уже навсегда).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Обратите внимание! Если плательщик ЕСХН утратил обозначенным образом право на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН, то он не имеет права на повторное освобождение (видимо, надо понимать, что уже навсегда).
Вопрос: Должна ли организация-сельхозпроизводитель - плательщик ЕСХН ежегодно подавать уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС и можно ли отказаться от освобождения?
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно, получив право на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ. Они могут его утратить только при превышении установленных пределов дохода от реализации в расчете за налоговый период (а также если осуществляли реализацию подакцизных товаров). После утраты права на освобождение с 1-го числа месяца, в котором нарушение было допущено, плательщики ЕСХН больше не освобождаются от НДС, освобождение нельзя получить повторно в дальнейшем (абз. 2 п. 4, абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ, Вопрос о новых обязанностях налогоплательщиков ЕСХН с 01.01.2019 (УФНС России по г. Москве, 2018)).
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно, получив право на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ. Они могут его утратить только при превышении установленных пределов дохода от реализации в расчете за налоговый период (а также если осуществляли реализацию подакцизных товаров). После утраты права на освобождение с 1-го числа месяца, в котором нарушение было допущено, плательщики ЕСХН больше не освобождаются от НДС, освобождение нельзя получить повторно в дальнейшем (абз. 2 п. 4, абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ, Вопрос о новых обязанностях налогоплательщиков ЕСХН с 01.01.2019 (УФНС России по г. Москве, 2018)).
Статья: Шлифовка связки "УСН - НДС" и не только: поправки-2025 (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Новая порция поправок в Налоговый кодекс отменила для упрощенцев, которые в 2025 г. будут полностью освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ, требование составлять "безНДСные" счета-фактуры. Подправлены правила слета с УСН: их привели в соответствие с правилами утраты права на спецставки НДС (5% и 7%). Также более четко прописали правила для НДС-вычетов при переходе с ОСН на УСН.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Новая порция поправок в Налоговый кодекс отменила для упрощенцев, которые в 2025 г. будут полностью освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ, требование составлять "безНДСные" счета-фактуры. Подправлены правила слета с УСН: их привели в соответствие с правилами утраты права на спецставки НДС (5% и 7%). Также более четко прописали правила для НДС-вычетов при переходе с ОСН на УСН.
Вопрос: Об освобождении от НДС организаций и ИП, перешедших с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения либо специальный режим, а затем повторно перешедших на уплату ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по ЕСХН у организации или индивидуального предпринимателя, использующих освобождение от НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, организация или индивидуальный предприниматель утрачивают право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение. При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение от НДС по основаниям, предусмотренным данным абзацем пункта 5 статьи 145 Кодекса, не имеют права на повторное освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по ЕСХН у организации или индивидуального предпринимателя, использующих освобождение от НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, организация или индивидуальный предприниматель утрачивают право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение. При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение от НДС по основаниям, предусмотренным данным абзацем пункта 5 статьи 145 Кодекса, не имеют права на повторное освобождение от НДС.
Вопрос: Об отказе организации, применяющей ЕСХН, от освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-07-07/99879)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по ЕСХН у организации, использующей освобождение от НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, организация утрачивает право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение. При этом организации, применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение от НДС по основаниям, предусмотренным данным абзацем пункта 5 статьи 145 Кодекса, в дальнейшем не имеют права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-07-07/99879)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по ЕСХН у организации, использующей освобождение от НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, организация утрачивает право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение. При этом организации, применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение от НДС по основаниям, предусмотренным данным абзацем пункта 5 статьи 145 Кодекса, в дальнейшем не имеют права на освобождение от НДС.
Вопрос: Об освобождении от НДС организаций и ИП, применяющих ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-07-07/41120)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по ЕСХН у организации или индивидуального предпринимателя, использующих освобождение от НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, организация или индивидуальный предприниматель утрачивают право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение. При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение от НДС по основаниям, предусмотренным данным абзацем пункта 5 статьи 145 Кодекса, не имеют права на повторное освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-07-07/41120)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по ЕСХН у организации или индивидуального предпринимателя, использующих освобождение от НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, организация или индивидуальный предприниматель утрачивают право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение. При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение от НДС по основаниям, предусмотренным данным абзацем пункта 5 статьи 145 Кодекса, не имеют права на повторное освобождение от НДС.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП перейдет на налоговый режим, с которым он ПСН совмещает: ОСН, УСН или ЕСХН. Нужно понимать простое правило: одна только ПСН применяться не может, это спецрежим для отдельных видов деятельности. По умолчанию ИП на патенте совмещает ПСН и ОСН (при этом, если ведется исключительно "патентная" деятельность, в общем случае не требуется подавать нулевые декларации по НДФЛ и НДС <7>).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП перейдет на налоговый режим, с которым он ПСН совмещает: ОСН, УСН или ЕСХН. Нужно понимать простое правило: одна только ПСН применяться не может, это спецрежим для отдельных видов деятельности. По умолчанию ИП на патенте совмещает ПСН и ОСН (при этом, если ведется исключительно "патентная" деятельность, в общем случае не требуется подавать нулевые декларации по НДФЛ и НДС <7>).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.06.2024 N 03-07-07/56532 <НДС при переходе на ЕСХН: условия для освобождения>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Если плательщик ЕСХН утрачивает право на освобождение от НДС, инспекторы не обязаны извещать о невозможности применять освобождение. Но ФНС России в 2022 году разработала 2 рекомендуемые формы уведомлений:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Если плательщик ЕСХН утрачивает право на освобождение от НДС, инспекторы не обязаны извещать о невозможности применять освобождение. Но ФНС России в 2022 году разработала 2 рекомендуемые формы уведомлений:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Внимание! После утраты права на освобождение от уплаты НДС плательщик ЕСХН повторно воспользоваться таким освобождением уже не сможет.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Внимание! После утраты права на освобождение от уплаты НДС плательщик ЕСХН повторно воспользоваться таким освобождением уже не сможет.
Вопрос: Об учете ИП, применяющим ЕСХН, сумм полученных авансов при определении размера доходов от реализации товаров (работ, услуг) в целях использования права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-07-07/8952)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по ЕСХН у индивидуального предпринимателя, использующего освобождение от НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, индивидуальный предприниматель утрачивает право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение. При этом индивидуальный предприниматель, применяющий ЕСХН и утративший право на освобождение от НДС по основаниям, предусмотренным данным абзацем пункта 5 статьи 145 Кодекса, в дальнейшем не имеет права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-07-07/8952)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по ЕСХН у индивидуального предпринимателя, использующего освобождение от НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, индивидуальный предприниматель утрачивает право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение. При этом индивидуальный предприниматель, применяющий ЕСХН и утративший право на освобождение от НДС по основаниям, предусмотренным данным абзацем пункта 5 статьи 145 Кодекса, в дальнейшем не имеет права на освобождение от НДС.