Ндпи в расходы по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндпи в расходы по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2024 N 12АП-5684/2024 по делу N А57-24937/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции по результатам рассмотрения дела пришел к выводу, что выводы эксперта иными доказательствами налоговой инспекцией не опровергнуты, заключения иных экспертов или специалистов не представлены, оснований считать, что указанные в приложении к экспертному заключению первичные документы касаются иных расходов, не связанных с доставкой щебня в адреса покупателей у суда не имеется, на предложение суда налоговый орган не доказал факт возможного включения рассматриваемых транспортных расходов в расходную часть по налогу на прибыль. Налоговый орган также не доказал, что на установленную экспертом часть расходов был произведен самовывоз покупателями. Таким образом, судом не установлено "задвоение" рассматриваемых расходов по НДПИ и налогу на прибыль.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции по результатам рассмотрения дела пришел к выводу, что выводы эксперта иными доказательствами налоговой инспекцией не опровергнуты, заключения иных экспертов или специалистов не представлены, оснований считать, что указанные в приложении к экспертному заключению первичные документы касаются иных расходов, не связанных с доставкой щебня в адреса покупателей у суда не имеется, на предложение суда налоговый орган не доказал факт возможного включения рассматриваемых транспортных расходов в расходную часть по налогу на прибыль. Налоговый орган также не доказал, что на установленную экспертом часть расходов был произведен самовывоз покупателями. Таким образом, судом не установлено "задвоение" рассматриваемых расходов по НДПИ и налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)К прямым или косвенным расходам в целях исчисления налога на прибыль относится налог на добычу полезных ископаемых
(КонсультантПлюс, 2026)К прямым или косвенным расходам в целях исчисления налога на прибыль относится налог на добычу полезных ископаемых
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В 2011 году обществом продекларирована и уплачена сумма налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ). Данная сумма учтена налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль организаций за указанный период.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В 2011 году обществом продекларирована и уплачена сумма налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ). Данная сумма учтена налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль организаций за указанный период.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)По смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о налоговых последствиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам). Следовательно, доначислив по результатам выездной налоговой проверки НДПИ, налоговый орган в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ был обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного НДПИ, если налог на прибыль организаций входил в предмет выездной налоговой проверки (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 июля 2010 г. N 17152/09).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)По смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о налоговых последствиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам). Следовательно, доначислив по результатам выездной налоговой проверки НДПИ, налоговый орган в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ был обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного НДПИ, если налог на прибыль организаций входил в предмет выездной налоговой проверки (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 июля 2010 г. N 17152/09).
Готовое решение: Какие меры налоговой поддержки при инвестировании в производство и новые технологии введены в рамках налоговой реформы
(КонсультантПлюс, 2026)повышающий коэффициент 2 можно использовать при учете расходов на НИОКР;
(КонсультантПлюс, 2026)повышающий коэффициент 2 можно использовать при учете расходов на НИОКР;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Должна ли инспекция уменьшить базу по налогу на прибыль при доначислении иных налогов в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисленные по результатам выездной проверки налоги (налог на имущество и НДПИ) инспекции следовало учесть в расходах по налогу на прибыль, т.е. определить реальные налоговые обязательства налогоплательщика. Иное определение налоговых обязательств проверяемого налогоплательщика противоречит принципу полноты и всесторонности выездной налоговой проверки.
Должна ли инспекция уменьшить базу по налогу на прибыль при доначислении иных налогов в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисленные по результатам выездной проверки налоги (налог на имущество и НДПИ) инспекции следовало учесть в расходах по налогу на прибыль, т.е. определить реальные налоговые обязательства налогоплательщика. Иное определение налоговых обязательств проверяемого налогоплательщика противоречит принципу полноты и всесторонности выездной налоговой проверки.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим".
Статья: Соотношение использования значений биржевых котировок и сведений информационно-ценовых агентств при определении рыночной цены товара
(Соловьев А.А., Трапезникова И.С.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)2. Определение рыночной цены для установления максимальной цены контракта. Автомобильный бензин относится к объектам, на которые в обязательном порядке устанавливается ориентировочная максимальная цена контракта <18>. Обыкновенно расчет начальной минимальной цены контракта осуществляется "затратным" методом. Для таких расчетов необходимо располагать следующими данными: стоимость добычи, расходы на транспортировку и переработку, уровень расходов на ретейл, сумма совместной прибыли производителя и переработчика, сумма прибыли автозаправочной станции; кроме того, нужно учесть налоги, такие как НДС, налог на прибыль, акциз, НДПИ <19>.
(Соловьев А.А., Трапезникова И.С.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)2. Определение рыночной цены для установления максимальной цены контракта. Автомобильный бензин относится к объектам, на которые в обязательном порядке устанавливается ориентировочная максимальная цена контракта <18>. Обыкновенно расчет начальной минимальной цены контракта осуществляется "затратным" методом. Для таких расчетов необходимо располагать следующими данными: стоимость добычи, расходы на транспортировку и переработку, уровень расходов на ретейл, сумма совместной прибыли производителя и переработчика, сумма прибыли автозаправочной станции; кроме того, нужно учесть налоги, такие как НДС, налог на прибыль, акциз, НДПИ <19>.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДПИ при добыче организацией, имеющей обособленные подразделения, нескольких видов полезных ископаемых, не реализуемых в налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 17.10.2023 N 03-06-06-01/98523)Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета в том порядке признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 17.10.2023 N 03-06-06-01/98523)Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета в том порядке признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2026)если не применяете льготу по НДПИ - последним налоговым периодом будет год, в котором экономия на налоге на прибыль (ТВ_ПРИБЫЛЬ_Р) превысит объем ваших капвложений, указанный в инвестиционной декларации.
(КонсультантПлюс, 2026)если не применяете льготу по НДПИ - последним налоговым периодом будет год, в котором экономия на налоге на прибыль (ТВ_ПРИБЫЛЬ_Р) превысит объем ваших капвложений, указанный в инвестиционной декларации.
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)- налоговое стимулирование федерального, регионального и местного значения. В частности, предоставление налоговых каникул в виде снижения ставки по налогу на прибыль до 0% на 10 налоговых периодов (после получения первой прибыли); налоговых скидок по НДПИ (ставка 0,5%), НДС для работ по перевозке грузов за пределы РФ (нулевая ставка) и НДПИ при добыче горючего газа (0 руб.). Резидентам, осуществляющим деятельность на отдельных территориях <16>, устанавливаются льготы по федеральным налогам;
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)- налоговое стимулирование федерального, регионального и местного значения. В частности, предоставление налоговых каникул в виде снижения ставки по налогу на прибыль до 0% на 10 налоговых периодов (после получения первой прибыли); налоговых скидок по НДПИ (ставка 0,5%), НДС для работ по перевозке грузов за пределы РФ (нулевая ставка) и НДПИ при добыче горючего газа (0 руб.). Резидентам, осуществляющим деятельность на отдельных территориях <16>, устанавливаются льготы по федеральным налогам;
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Современная налоговая система России насчитывает значительное количество налоговых льгот как федерального, так и регионального уровня, при этом общий объем налоговых расходов (иными словами, выпадающих доходов бюджетной системы) составляет, по оценкам Минфина России, от 2,5 до 2,8% ВВП ежегодно. Основной объем налоговых расходов сосредоточен на федеральном уровне: их доля составляет около 85% от общего размера выпадающих доходов бюджетной системы и в основном касается таких налогов, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц <3>. На региональном уровне налоговые расходы в основном формируются благодаря льготам по налогу на имущество.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Современная налоговая система России насчитывает значительное количество налоговых льгот как федерального, так и регионального уровня, при этом общий объем налоговых расходов (иными словами, выпадающих доходов бюджетной системы) составляет, по оценкам Минфина России, от 2,5 до 2,8% ВВП ежегодно. Основной объем налоговых расходов сосредоточен на федеральном уровне: их доля составляет около 85% от общего размера выпадающих доходов бюджетной системы и в основном касается таких налогов, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц <3>. На региональном уровне налоговые расходы в основном формируются благодаря льготам по налогу на имущество.
Статья: Особенности применения налога на сверхприбыль для крупных компаний в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Полагаю, если в долгосрочной перспективе целью налоговой политики Российской Федерации является развитие отрасли, то облагать ее налогом на сверхприбыль не стоит. Анализ фискальной нагрузки нефтегазового сектора показывает, что в этом секторе взимаются такие налоги, как НДПИ, налог на прибыль, налог на дополнительный доход, акцизы, таможенные платежи. Кроме того, на ближайшие (2023 - 2025) годы запланированы увеличение ставки экспортной пошлины и акциза на природный газ, для экспортеров сжиженного природного газа - применение повышенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций. Если же налог на сверхприбыль рассматривать как чрезвычайный налог, то приоритет фискальной функции налога над регулирующей делает оправданным введение налога. При установлении "налогов чрезвычайного характера" можно не устанавливать все обязательные элементы налогообложения, поэтому налог на сверхприбыль не содержит такого основного элемента налога, как налоговый период, и вместо периодичности уплаты предусматривает не присущую налогу однократность взимания.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Полагаю, если в долгосрочной перспективе целью налоговой политики Российской Федерации является развитие отрасли, то облагать ее налогом на сверхприбыль не стоит. Анализ фискальной нагрузки нефтегазового сектора показывает, что в этом секторе взимаются такие налоги, как НДПИ, налог на прибыль, налог на дополнительный доход, акцизы, таможенные платежи. Кроме того, на ближайшие (2023 - 2025) годы запланированы увеличение ставки экспортной пошлины и акциза на природный газ, для экспортеров сжиженного природного газа - применение повышенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций. Если же налог на сверхприбыль рассматривать как чрезвычайный налог, то приоритет фискальной функции налога над регулирующей делает оправданным введение налога. При установлении "налогов чрезвычайного характера" можно не устанавливать все обязательные элементы налогообложения, поэтому налог на сверхприбыль не содержит такого основного элемента налога, как налоговый период, и вместо периодичности уплаты предусматривает не присущую налогу однократность взимания.