НДПИ коэффициент 0,7
Подборка наиболее важных документов по запросу НДПИ коэффициент 0,7 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 111 "Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")При расчете НДПИ коэффициент 0,7 применяется исключительно при соблюдении налогоплательщиком условий, предусмотренных п. 2 ст. 342 НК РФ. Таким образом, Распоряжение Минприроды, в соответствии с которым учредители налогоплательщика освобождены от уплаты регулярных платежей за пользование недрами, не может быть основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за недоплату НДПИ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")При расчете НДПИ коэффициент 0,7 применяется исключительно при соблюдении налогоплательщиком условий, предусмотренных п. 2 ст. 342 НК РФ. Таким образом, Распоряжение Минприроды, в соответствии с которым учредители налогоплательщика освобождены от уплаты регулярных платежей за пользование недрами, не может быть основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за недоплату НДПИ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Минфин РФ в письме от 22 марта 2010 года N 03-06-06-01/5 разъяснил, что коэффициент 0,7 по НДПИ может применяться налогоплательщиками при одновременном соблюдении 2 условий, а именно:
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Минфин РФ в письме от 22 марта 2010 года N 03-06-06-01/5 разъяснил, что коэффициент 0,7 по НДПИ может применяться налогоплательщиками при одновременном соблюдении 2 условий, а именно:
Статья: Кто из налогоплательщиков НДПИ вправе применять коэффициент 0,7 к налоговой ставке
("Налоговые споры", 2006, N 10)КТО ИЗ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДПИ ВПРАВЕ
("Налоговые споры", 2006, N 10)КТО ИЗ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДПИ ВПРАВЕ
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 06.08.2004 N 21-2-05/88@
"О применении коэффициента 0,7 при исчислении налога на добычу полезных ископаемых"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"О применении коэффициента 0,7 при исчислении налога на добычу полезных ископаемых"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2009 N 937-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "ЛукБелОйл" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Саратова вынесла решения от 2 июня 2004 года, от 30 ноября 2006 года, от 15 февраля 2007 года, от 31 января 2007 года, от 4 июня 2007 года, от 12 февраля 2007 года, от 4 декабря 2006 года и от 22 августа 2007 года, которыми налогоплательщику доначислен налог на добычу полезных ископаемых, а также начислены пени и штрафы. В обоснование данных решений налоговый орган указал, что применять коэффициент 0,7 налогоплательщики вправе при наличии одновременно двух условий - осуществления за счет собственных средств поиска и разведки полезных ископаемых либо полного возмещения всех расходов государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 1 июля 2001 года от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Поскольку ООО "ЛукБелОйл", не являясь плательщиком отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по состоянию на 1 июля 2001 года, доказательств освобождения от уплаты вышеназванных отчислений не представило, налоговый орган пришел к выводу о несоблюдении налогоплательщиком условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации, позволяющих применить коэффициент 0,7 при исчислении налога на добычу полезных ископаемых.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "ЛукБелОйл" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Саратова вынесла решения от 2 июня 2004 года, от 30 ноября 2006 года, от 15 февраля 2007 года, от 31 января 2007 года, от 4 июня 2007 года, от 12 февраля 2007 года, от 4 декабря 2006 года и от 22 августа 2007 года, которыми налогоплательщику доначислен налог на добычу полезных ископаемых, а также начислены пени и штрафы. В обоснование данных решений налоговый орган указал, что применять коэффициент 0,7 налогоплательщики вправе при наличии одновременно двух условий - осуществления за счет собственных средств поиска и разведки полезных ископаемых либо полного возмещения всех расходов государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 1 июля 2001 года от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Поскольку ООО "ЛукБелОйл", не являясь плательщиком отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по состоянию на 1 июля 2001 года, доказательств освобождения от уплаты вышеназванных отчислений не представило, налоговый орган пришел к выводу о несоблюдении налогоплательщиком условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации, позволяющих применить коэффициент 0,7 при исчислении налога на добычу полезных ископаемых.
Статья: Из зала арбитражного суда от 27.12.2007
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 2)Согласно п. 2 ст. 342 НК РФ налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7. Из представленной нормы НК РФ следует, что правом на уплату налога на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7 обладают как налогоплательщики, осуществившие поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств, так и налогоплательщики, полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, только при условии, если они по состоянию на 1 июля 2001 г. были освобождены от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке месторождений. Поскольку закрытое акционерное общество на 1 июля 2001 г. не было освобождено от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, выводы судов об обоснованном применении им в 2006 г. понижающего коэффициента 0,7 к налоговой ставке по налогу на добычу полезных ископаемых являются неправомерными.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 2)Согласно п. 2 ст. 342 НК РФ налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7. Из представленной нормы НК РФ следует, что правом на уплату налога на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7 обладают как налогоплательщики, осуществившие поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств, так и налогоплательщики, полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, только при условии, если они по состоянию на 1 июля 2001 г. были освобождены от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке месторождений. Поскольку закрытое акционерное общество на 1 июля 2001 г. не было освобождено от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, выводы судов об обоснованном применении им в 2006 г. понижающего коэффициента 0,7 к налоговой ставке по налогу на добычу полезных ископаемых являются неправомерными.
Вопрос: О применении коэффициента 0,7 к ставке НДПИ.
(Письмо Минфина России от 03.06.2015 N 03-06-06-01/32078)Вопрос: О применении коэффициента 0,7 к ставке НДПИ.
(Письмо Минфина России от 03.06.2015 N 03-06-06-01/32078)Вопрос: О применении коэффициента 0,7 к ставке НДПИ.
Вопрос: ...Организация произвела поиск и разведку месторождения драгметаллов за свой счет. Имеет ли она право на применение ставки НДПИ с коэффициентом 0,7 при добыче полупродуктов, содержащих драгоценные металлы? Правомерно ли применение данного коэффициента при разработке месторождений, разведанных за счет собственных средств, только при соблюдении условия освобождения на 01.07.2001 от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Организация, разрабатывающая месторождения драгоценных металлов, произвела поиск и разведку указанного месторождения за свой счет. Имеет ли право данная организация на применение ставки НДПИ при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, с коэффициентом 0,7? Правомерно ли применение понижающего коэффициента 0,7 к ставке НДПИ при разработке месторождений, разведанных за счет собственных средств недропользователя, только при обязательном соблюдении условия освобождения на 01.07.2001 от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы? Или данная льгота может применяться всеми налогоплательщиками, осуществившими поиск и разведку месторождений полезных ископаемых за свой счет?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Организация, разрабатывающая месторождения драгоценных металлов, произвела поиск и разведку указанного месторождения за свой счет. Имеет ли право данная организация на применение ставки НДПИ при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, с коэффициентом 0,7? Правомерно ли применение понижающего коэффициента 0,7 к ставке НДПИ при разработке месторождений, разведанных за счет собственных средств недропользователя, только при обязательном соблюдении условия освобождения на 01.07.2001 от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы? Или данная льгота может применяться всеми налогоплательщиками, осуществившими поиск и разведку месторождений полезных ископаемых за свой счет?
Статья: Экономическое стимулирование природопользования: толкование и применение
(Ляпина О.А.)
("Журнал российского права", 2010, N 10)Дифференциация налогового бремени плательщиков налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в анализируемом положении п. 2 ст. 342 НК РФ в части установления ограничения по времени (т.е. установления льготы только для недропользователей, "успевших" открыть месторождение и освободиться от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы на 1 июля 2001 г.) не обусловлена экономическими критериями, а, напротив, искажает подлинный экономический и правовой смысл введения с 1 января 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых. Так, при обосновании принятия гл. 26 НК РФ учитывалось экономическое содержание НДПИ, которое обусловлено тем, что ставки данного налога были установлены с учетом размера ранее действовавших платежей за пользование недрами, а также части отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (далее - ОВМСБ), зачисляемых в бюджетную систему Российской Федерации (50 - 60% в зависимости от вида полезных ископаемых), а при добыче нефти - с учетом ставки акциза. Однако, принимая соответствующую норму п. 2 ст. 342 НК РФ, законодатель по непонятным причинам проигнорировал экономическую составляющую данного налога и собственную логику. Между тем, учитывая экономическое содержание и преемственность ОВМСБ и НДПИ, а также хронологию изменения законодательства в вопросе платежей при пользовании недрами, можно сделать единственно правильный вывод о том, что основным условием применения коэффициента 0,7 при уплате НДПИ является осуществление за счет собственных средств поиска и разведки разрабатываемых налогоплательщиками месторождений полезных ископаемых. Только до 2002 г. следствием этого являлось освобождение от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, а с 2002 г. - применение льготной ставки НДПИ с коэффициентом 0,7 (как раз и уменьшенной на размер ОВМСБ).
(Ляпина О.А.)
("Журнал российского права", 2010, N 10)Дифференциация налогового бремени плательщиков налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в анализируемом положении п. 2 ст. 342 НК РФ в части установления ограничения по времени (т.е. установления льготы только для недропользователей, "успевших" открыть месторождение и освободиться от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы на 1 июля 2001 г.) не обусловлена экономическими критериями, а, напротив, искажает подлинный экономический и правовой смысл введения с 1 января 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых. Так, при обосновании принятия гл. 26 НК РФ учитывалось экономическое содержание НДПИ, которое обусловлено тем, что ставки данного налога были установлены с учетом размера ранее действовавших платежей за пользование недрами, а также части отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (далее - ОВМСБ), зачисляемых в бюджетную систему Российской Федерации (50 - 60% в зависимости от вида полезных ископаемых), а при добыче нефти - с учетом ставки акциза. Однако, принимая соответствующую норму п. 2 ст. 342 НК РФ, законодатель по непонятным причинам проигнорировал экономическую составляющую данного налога и собственную логику. Между тем, учитывая экономическое содержание и преемственность ОВМСБ и НДПИ, а также хронологию изменения законодательства в вопросе платежей при пользовании недрами, можно сделать единственно правильный вывод о том, что основным условием применения коэффициента 0,7 при уплате НДПИ является осуществление за счет собственных средств поиска и разведки разрабатываемых налогоплательщиками месторождений полезных ископаемых. Только до 2002 г. следствием этого являлось освобождение от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, а с 2002 г. - применение льготной ставки НДПИ с коэффициентом 0,7 (как раз и уменьшенной на размер ОВМСБ).
Вопрос: В каких случаях организация имеет право применить коэффициент 0,7 при уплате НДПИ в отношении добытой нефти?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013
Вопрос: ...ООО разрабатывает месторождение россыпного золота, поиски и разведка которого осуществлены за счет собственных средств на основании условий по лицензии на право пользования недрами, которая получена 12.12.2005. ООО уплачивает НДПИ с применением коэффициента 0,7 к налоговой ставке. Налоговые органы считают применение ООО данного коэффициента налоговым правонарушением, так как ООО по состоянию на 01.07.2001 не освобождено от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по ст. 44 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1. ООО считает неправомерной позицию налогового органа, так как указанная норма утратила силу с 01.01.2002 в связи с принятием гл. 26 НК РФ. Каков порядок применения п. 2 ст. 342 НК РФ? Правомерна ли позиция ООО?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2011 N 03-06-06-01/29)Вопрос: ООО разрабатывает месторождение россыпного золота, поиски и разведка которого осуществлены за счет собственных средств на основании условий по лицензии на право пользования недрами, которая получена 12.12.2005.
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2011 N 03-06-06-01/29)Вопрос: ООО разрабатывает месторождение россыпного золота, поиски и разведка которого осуществлены за счет собственных средств на основании условий по лицензии на право пользования недрами, которая получена 12.12.2005.
"Комментарий к главе 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добычу полезных ископаемых"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)5. Пункт 2 комментируемой статьи предусматривает уплату НДПИ с коэффициентом 0,7 в случае, если налогоплательщик осуществил за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых им месторождений полезных ископаемых или полностью возместил все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)5. Пункт 2 комментируемой статьи предусматривает уплату НДПИ с коэффициентом 0,7 в случае, если налогоплательщик осуществил за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых им месторождений полезных ископаемых или полностью возместил все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Право на применение коэффициента 0,7 при расчете НДПИ имеют налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых либо полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, при условии если по состоянию на 01.07.2001 они были освобождены в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений.
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Право на применение коэффициента 0,7 при расчете НДПИ имеют налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых либо полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, при условии если по состоянию на 01.07.2001 они были освобождены в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений.
Статья: Из зала арбитражного суда от 15.04.2008
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 9)Общество с ограниченной ответственностью рассчитывало и уплачивало НДПИ, применяя коэффициент 0,7, предусмотренный ст. 342 НК РФ. Проводя камеральную проверку, налоговая инспекция пришла к выводу о том, что применение обществом с ограниченной ответственностью указанного коэффициента необоснованно.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 9)Общество с ограниченной ответственностью рассчитывало и уплачивало НДПИ, применяя коэффициент 0,7, предусмотренный ст. 342 НК РФ. Проводя камеральную проверку, налоговая инспекция пришла к выводу о том, что применение обществом с ограниченной ответственностью указанного коэффициента необоснованно.