НДПИ 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу НДПИ 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик при исчислении НДПИ использовал цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в 2013 году, аргументируя это отсутствием реализации чистого аффинированного металла в проверяемом периоде (2018 - 2020 годах) и положениями п. 5 ст. 340 НК РФ. Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод, что налоговую базу следовало определять исходя из стоимости драгоценных металлов, содержащихся в реализованной руде, по учетным ценам ЦБ РФ на момент реализации, указанной в договорах общества с контрагентами на реализацию золотосодержащей руды в периодах 2018 - 2020 годов. Суд признал доначисление правомерным, указав, что применение цен предыдущих периодов возможно только при полном отсутствии реализации в текущем налоговом периоде. В данном случае реализация была, и ее цена определялась текущей стоимостью металлов. Кроме того, в связи с тем что добываемая руда не соответствует какому-либо национальному стандарту, учетной политикой самого налогоплательщика предусмотрено, что исчисление НДПИ производится с учетом специальных норм главы 26 НК РФ, предусмотренных для налогообложения драгоценных металлов. Подход налогоплательщика нарушает принцип экономического основания налога (п. 3 ст. 3 НК РФ), поскольку он получал выручку исходя из актуальных рыночных цен, а налог исчислял, используя значительно более низкие цены прошлых лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик при исчислении НДПИ использовал цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в 2013 году, аргументируя это отсутствием реализации чистого аффинированного металла в проверяемом периоде (2018 - 2020 годах) и положениями п. 5 ст. 340 НК РФ. Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод, что налоговую базу следовало определять исходя из стоимости драгоценных металлов, содержащихся в реализованной руде, по учетным ценам ЦБ РФ на момент реализации, указанной в договорах общества с контрагентами на реализацию золотосодержащей руды в периодах 2018 - 2020 годов. Суд признал доначисление правомерным, указав, что применение цен предыдущих периодов возможно только при полном отсутствии реализации в текущем налоговом периоде. В данном случае реализация была, и ее цена определялась текущей стоимостью металлов. Кроме того, в связи с тем что добываемая руда не соответствует какому-либо национальному стандарту, учетной политикой самого налогоплательщика предусмотрено, что исчисление НДПИ производится с учетом специальных норм главы 26 НК РФ, предусмотренных для налогообложения драгоценных металлов. Подход налогоплательщика нарушает принцип экономического основания налога (п. 3 ст. 3 НК РФ), поскольку он получал выручку исходя из актуальных рыночных цен, а налог исчислял, используя значительно более низкие цены прошлых лет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Влияние пандемии COVID-19 на налоговую политику государства в нефтяной отрасли
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Одним из нововведений явилась отмена пониженной ставки НДПИ для месторождений, выработанность которых более 80%. По расчетам Министерства финансов РФ, выпадающие доходы от отмены понижающей ставки НДПИ оцениваются в 2020 г. в размере 232,5 млрд руб. <2>
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Одним из нововведений явилась отмена пониженной ставки НДПИ для месторождений, выработанность которых более 80%. По расчетам Министерства финансов РФ, выпадающие доходы от отмены понижающей ставки НДПИ оцениваются в 2020 г. в размере 232,5 млрд руб. <2>
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 06.11.2020 N 977
"Об утверждении формы предоставления в обязательном порядке Федеральной налоговой службой информации для включения в государственную информационную систему топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этой формы"
(вместе с "Требованиями к заполнению формы "Сведения о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых")
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.12.2020 N 61296)Зарегистрировано в Минюсте России 7 декабря 2020 г. N 61296
"Об утверждении формы предоставления в обязательном порядке Федеральной налоговой службой информации для включения в государственную информационную систему топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этой формы"
(вместе с "Требованиями к заполнению формы "Сведения о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых")
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.12.2020 N 61296)Зарегистрировано в Минюсте России 7 декабря 2020 г. N 61296
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Посчитав, что на старом месторождении появились новые запасы нефти, из которых Обществом осуществляется добыча, налоговый орган произвел доначисление НДПИ за каждый месяц начиная с октября 2020 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Посчитав, что на старом месторождении появились новые запасы нефти, из которых Обществом осуществляется добыча, налоговый орган произвел доначисление НДПИ за каждый месяц начиная с октября 2020 года.
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)Отсрочкой (рассрочкой) можно воспользоваться по налогам и взносам, срок уплаты которых пришелся на 2020 г. При этом по НДПИ и акцизам получить ее нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)Отсрочкой (рассрочкой) можно воспользоваться по налогам и взносам, срок уплаты которых пришелся на 2020 г. При этом по НДПИ и акцизам получить ее нельзя.