НДФЛ за счет собственных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ за счет собственных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, в спорные периоды (до 2020 г.) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ за счет собственных средств в случае неправомерного неудержания налога с доходов физических лиц, выявленного в ходе налоговой проверки, отсутствовала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, в спорные периоды (до 2020 г.) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ за счет собственных средств в случае неправомерного неудержания налога с доходов физических лиц, выявленного в ходе налоговой проверки, отсутствовала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- в отличие от судебного подхода в делах о дроблении бизнеса <2>, в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что нетождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику. В случае если налоговики выявили факт неуплаты налоговым агентом НДФЛ, то эти суммы должен уплатить работодатель за счет собственных средств, а переплату НПД самозанятый может вернуть по заявлению;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- в отличие от судебного подхода в делах о дроблении бизнеса <2>, в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что нетождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику. В случае если налоговики выявили факт неуплаты налоговым агентом НДФЛ, то эти суммы должен уплатить работодатель за счет собственных средств, а переплату НПД самозанятый может вернуть по заявлению;
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Вправе ли организация - налоговый агент учесть для целей налогообложения прибыли расходы на уплату за счет собственных средств НДФЛ, начисленного налоговым органом по итогам выездной проверки?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Вправе ли организация - налоговый агент учесть для целей налогообложения прибыли расходы на уплату за счет собственных средств НДФЛ, начисленного налоговым органом по итогам выездной проверки?
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете вернуть налог и за счет собственных средств, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета (п. 1 ст. 231 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете вернуть налог и за счет собственных средств, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Статья: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ и нужно ли подавать уточненку 6-НДФЛ?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Имейте в виду, что НК РФ позволяет организации вернуть излишне удержанный НДФЛ за счет собственных средств. Для такого возврата никакого нового заявления с работника получать не нужно. Это важно, если компания не успевает вернуть налог в течение трех месяцев.
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Имейте в виду, что НК РФ позволяет организации вернуть излишне удержанный НДФЛ за счет собственных средств. Для такого возврата никакого нового заявления с работника получать не нужно. Это важно, если компания не успевает вернуть налог в течение трех месяцев.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.02.2024 N БС-4-11/2235@ <Может ли организация вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)3. Налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы НДФЛ за счет собственных средств.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)3. Налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы НДФЛ за счет собственных средств.
Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы НДФЛ налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы НДФЛ за счет собственных средств.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы НДФЛ налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы НДФЛ за счет собственных средств.
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент может уплатить за налогоплательщика за счет собственных средств НДФЛ, который инспекция доначислила по итогам проверки в связи с их неправомерным неудержанием (неполным удержанием). В расчете 6-НДФЛ эти суммы не отражаются.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент может уплатить за налогоплательщика за счет собственных средств НДФЛ, который инспекция доначислила по итогам проверки в связи с их неправомерным неудержанием (неполным удержанием). В расчете 6-НДФЛ эти суммы не отражаются.
Статья: Налоговые споры в фокусе высших судов: новые разъяснения по НДС, НДФЛ и возврату переплат
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ (Определение от 08.08.2025 N 310-ЭС24-24050) не согласилась с этим подходом. Она указала, что с 2023 г. в случае неисполнения обязанностей налоговый агент должен уплатить недоимку по НДФЛ за счет собственных средств. Возложение такой обязанности на налогового агента следует рассматривать в качестве правовосстановительной меры. Штраф по ст. 123 НК РФ рассчитывается от суммы, подлежавшей удержанию и перечислению, а не от неуплаченной суммы налога. Переплата по НПД, возникшая у физического лица после переквалификации отношений, не может быть произвольно зачтена в счет недоимки по НДФЛ без волеизъявления самого плательщика НПД. При этом налоговый орган обязан всесторонне проверить все обстоятельства, включая возможность корректировки НПД, для установления действительного размера обязательства. Нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ (Определение от 08.08.2025 N 310-ЭС24-24050) не согласилась с этим подходом. Она указала, что с 2023 г. в случае неисполнения обязанностей налоговый агент должен уплатить недоимку по НДФЛ за счет собственных средств. Возложение такой обязанности на налогового агента следует рассматривать в качестве правовосстановительной меры. Штраф по ст. 123 НК РФ рассчитывается от суммы, подлежавшей удержанию и перечислению, а не от неуплаченной суммы налога. Переплата по НПД, возникшая у физического лица после переквалификации отношений, не может быть произвольно зачтена в счет недоимки по НДФЛ без волеизъявления самого плательщика НПД. При этом налоговый орган обязан всесторонне проверить все обстоятельства, включая возможность корректировки НПД, для установления действительного размера обязательства. Нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
Готовое решение: Как оплачивается работнику больничный лист при карантине
(КонсультантПлюс, 2026)Организация может принять решение о доплате работнику за счет собственных средств. В таком случае сумму доплаты к больничному листу облагайте НДФЛ и всеми видами страховых взносов.
(КонсультантПлюс, 2026)Организация может принять решение о доплате работнику за счет собственных средств. В таком случае сумму доплаты к больничному листу облагайте НДФЛ и всеми видами страховых взносов.