Ндфл за счет налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл за счет налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные со счета общества на личный счет руководителя, снятые им со счета и использованные для оплаты поставщикам, реальность сделок с которыми не подтверждена, не могут рассматриваться как подотчетные и должны быть включены в доход руководителя, облагаемый НДФЛ, поскольку отсутствует документальное подтверждение снятия денежных средств с целью осуществления деятельности организации. Суд признал правильным довод налогового органа о необходимости включения спорных денежных средств в налоговую базу по НДФЛ. При этом суд признал неправомерным взыскание налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента за 2017 - 2019 годы. Суд отметил, что изменения, внесенные в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющие взыскивать доначисленный НДФЛ за счет средств налогового агента, применяются с 2020 года и не имеют обратной силы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные со счета общества на личный счет руководителя, снятые им со счета и использованные для оплаты поставщикам, реальность сделок с которыми не подтверждена, не могут рассматриваться как подотчетные и должны быть включены в доход руководителя, облагаемый НДФЛ, поскольку отсутствует документальное подтверждение снятия денежных средств с целью осуществления деятельности организации. Суд признал правильным довод налогового органа о необходимости включения спорных денежных средств в налоговую базу по НДФЛ. При этом суд признал неправомерным взыскание налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента за 2017 - 2019 годы. Суд отметил, что изменения, внесенные в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющие взыскивать доначисленный НДФЛ за счет средств налогового агента, применяются с 2020 года и не имеют обратной силы.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за неуплату Налоговым агентом удержанного НДФЛ при наличии переплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление штрафа и пеней с минимальной долей вероятности признают правомерным в случае, когда переплата в бюджет образовалась за счет сумм НДФЛ, перечисленных Налоговым агентом до выплаты дохода, даже если налог впоследствии был удержан
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление штрафа и пеней с минимальной долей вероятности признают правомерным в случае, когда переплата в бюджет образовалась за счет сумм НДФЛ, перечисленных Налоговым агентом до выплаты дохода, даже если налог впоследствии был удержан
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.1. Налоговый агент исчислил НДФЛ в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.1. Налоговый агент исчислил НДФЛ в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)С 29 июня удержанный налоговым агентом НДФЛ автоматически засчитывают в счет будущих платежей
(КонсультантПлюс, 2023)С 29 июня удержанный налоговым агентом НДФЛ автоматически засчитывают в счет будущих платежей
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения в указанном Письме даны на основе п. 9 ст. 226 НК РФ, который утратил силу с 1 января 2023 г. (пп. "в" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Тем самым отменены ограничения на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Однако и в период своего действия п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал возможность уплаты за счет средств налогового агента неправомерно неудержанного НДФЛ, доначисленного по итогам налоговой проверки. Поэтому позиция Минфина России сохраняет актуальность.
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения в указанном Письме даны на основе п. 9 ст. 226 НК РФ, который утратил силу с 1 января 2023 г. (пп. "в" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Тем самым отменены ограничения на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Однако и в период своего действия п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал возможность уплаты за счет средств налогового агента неправомерно неудержанного НДФЛ, доначисленного по итогам налоговой проверки. Поэтому позиция Минфина России сохраняет актуальность.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.3.7. Снят запрет на уплату НДФЛ за счет налогового агента
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.3.7. Снят запрет на уплату НДФЛ за счет налогового агента
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Следует обратить внимание на то, что "при положительном сальдо единого налогового счета удержанный налоговым агентом НДФЛ в счет будущего исполнения обязанности по перечислению налога засчитывается автоматически на основании уведомления об исчисленных суммах НДФЛ не позднее дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган" <3>.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Следует обратить внимание на то, что "при положительном сальдо единого налогового счета удержанный налоговым агентом НДФЛ в счет будущего исполнения обязанности по перечислению налога засчитывается автоматически на основании уведомления об исчисленных суммах НДФЛ не позднее дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган" <3>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, то НДФЛ удерживается налоговым агентом за счет иных доходов, которые выплачиваются этому работнику в денежной форме. Сумма такого удержания не может быть более 50% суммы выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, то НДФЛ удерживается налоговым агентом за счет иных доходов, которые выплачиваются этому работнику в денежной форме. Сумма такого удержания не может быть более 50% суммы выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но доудержать НДФЛ не получится, если никаких выплат этому физлицу больше нет и не ожидается. Тогда организация может принять решение уплатить НДФЛ за свой счет, ведь с 01.01.2023 запрет на уплату НДФЛ за счет налогового агента отменен <16>. Возможны следующие ситуации.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но доудержать НДФЛ не получится, если никаких выплат этому физлицу больше нет и не ожидается. Тогда организация может принять решение уплатить НДФЛ за свой счет, ведь с 01.01.2023 запрет на уплату НДФЛ за счет налогового агента отменен <16>. Возможны следующие ситуации.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, налоговый агент удерживает НДФЛ за счет иных доходов, которые он выплачивает несовершеннолетнему в денежной форме. При этом сумма удержания должна быть не более 50% суммы выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, налоговый агент удерживает НДФЛ за счет иных доходов, которые он выплачивает несовершеннолетнему в денежной форме. При этом сумма удержания должна быть не более 50% суммы выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Перечислять НДФЛ до его непосредственного удержания из доходов физлица (так называемая уплата налога авансом) нельзя. Уплаченные в бюджет суммы будут рассматриваться инспекцией не в качестве налога, а как денежные средства налогового агента. А поскольку перечисление НДФЛ за счет средств налогового агента прямо запрещено п. 9 ст. 226 НК РФ, то их нельзя будет зачесть в счет предстоящих платежей по налогу. Из данного правила действует исключение в ситуации, когда налог доначислен (взыскан) по итогам налоговой проверки, если НДФЛ неправомерно не удержан (удержан не полностью).
(КонсультантПлюс, 2022)Перечислять НДФЛ до его непосредственного удержания из доходов физлица (так называемая уплата налога авансом) нельзя. Уплаченные в бюджет суммы будут рассматриваться инспекцией не в качестве налога, а как денежные средства налогового агента. А поскольку перечисление НДФЛ за счет средств налогового агента прямо запрещено п. 9 ст. 226 НК РФ, то их нельзя будет зачесть в счет предстоящих платежей по налогу. Из данного правила действует исключение в ситуации, когда налог доначислен (взыскан) по итогам налоговой проверки, если НДФЛ неправомерно не удержан (удержан не полностью).
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)А вот в счет предстоящих платежей по НДФЛ переплату по НДС направить нельзя. Ведь в общем случае уплата НДФЛ за счет средств налогового агента запрещена: его надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).
(КонсультантПлюс, 2022)А вот в счет предстоящих платежей по НДФЛ переплату по НДС направить нельзя. Ведь в общем случае уплата НДФЛ за счет средств налогового агента запрещена: его надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).
Вопрос: Возможно ли с 2023 г. перечисление НДФЛ за счет налогового агента при выплате, выдаче призов в рамках проводимых рекламных акций?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Возможно ли с 2023 г. перечисление НДФЛ за счет налогового агента при выплате, выдаче призов в рамках проводимых рекламных акций?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Возможно ли с 2023 г. перечисление НДФЛ за счет налогового агента при выплате, выдаче призов в рамках проводимых рекламных акций?