Ндфл за декабрь в справке 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл за декабрь в справке 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго кассационного суда общей юрисдикции от 12.12.2024 N 16-6479/2024
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Представленные одновременно с жалобой заверенные работодателем копии уведомлений о заключении трудового договора с иностранным гражданином, а также сведения из Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, равно как и справки о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) не подтверждают право нахождения Н. на территории Российской Федерации после 02 декабря 2023 года.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Представленные одновременно с жалобой заверенные работодателем копии уведомлений о заключении трудового договора с иностранным гражданином, а также сведения из Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, равно как и справки о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) не подтверждают право нахождения Н. на территории Российской Федерации после 02 декабря 2023 года.
Постановление Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 11.01.2023 N 77-77/2023
Категория спора: Причинение вреда органами власти.
Требования потерпевшего: О взыскании вреда, причиненного в результате незаконных действий сотрудников правоохранительных органов.
Обстоятельства: Расчет среднего дневного заработка был выполнен судом в соответствии с ч. 4 ст. 139 ТК РФ, как для оплаты отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск, в то время как заявителем заявлено ходатайство о взыскании общей утраченной заработной платы за время ее нахождения под стражей.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Справками о доходах физического лица за 2016 и 2017 годы формы 2-НДФЛ (том 1, л.д. 49 - 50) подтверждена заработная плата К. за ноябрь 2016 года (201 000 рублей), декабрь 2016 года (517 000 рублей), июль года (459 795 рублей), август 2017 года (503 585 рублей).
Категория спора: Причинение вреда органами власти.
Требования потерпевшего: О взыскании вреда, причиненного в результате незаконных действий сотрудников правоохранительных органов.
Обстоятельства: Расчет среднего дневного заработка был выполнен судом в соответствии с ч. 4 ст. 139 ТК РФ, как для оплаты отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск, в то время как заявителем заявлено ходатайство о взыскании общей утраченной заработной платы за время ее нахождения под стражей.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Справками о доходах физического лица за 2016 и 2017 годы формы 2-НДФЛ (том 1, л.д. 49 - 50) подтверждена заработная плата К. за ноябрь 2016 года (201 000 рублей), декабрь 2016 года (517 000 рублей), июль года (459 795 рублей), август 2017 года (503 585 рублей).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Что касается выплаты заработной платы за декабрь 2022 года, то заработная плата за первую половину декабря 2022 года, выплаченная в декабре 2022 года, и НДФЛ указываются в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Что касается выплаты заработной платы за декабрь 2022 года, то заработная плата за первую половину декабря 2022 года, выплаченная в декабре 2022 года, и НДФЛ указываются в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год.
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Нерешенным остается вопрос о необходимости представления справки о доходах по форме 2-НДФЛ для получения вычета. Учитывая, что содержащиеся в ней данные работодатели передают налоговым органам, отражающим их в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", представление справки в нынешних условиях было бы явно лишним требованием к налогоплательщику. В перечне документов, систематизированных ФНС РФ в 2012 г., этой справки нет, что логично. Однако на практике консенсус не достигнут. Так, если в письме ФНС РФ от 23 марта 2018 г. N ГД-19-11/70@ было подтверждено, что "справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета", то в письме Минфина РФ от 22 декабря 2016 г. N 03-04-05/77196 было высказано другое мнение: о том, что эта справка входит в перечень документов, подтверждающих обоснованность вычета взносов на дополнительное медицинское страхование. При этом на портале "Госуслуги" для оформления вычета расходов на лечение детей гражданам предлагается включать в пакет подтверждающих документов справку о доходах по форме 2-НДФЛ <8>, что не соответствует первоначальной позиции ФНС РФ и создает прецедент информационных противоречий, возникающих потому, что перечни документов, сформированные в правоприменительной практике, являются для налоговых инспекций скорее рекомендациями, чем предписаниями, которые необходимо строго соблюдать.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Нерешенным остается вопрос о необходимости представления справки о доходах по форме 2-НДФЛ для получения вычета. Учитывая, что содержащиеся в ней данные работодатели передают налоговым органам, отражающим их в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", представление справки в нынешних условиях было бы явно лишним требованием к налогоплательщику. В перечне документов, систематизированных ФНС РФ в 2012 г., этой справки нет, что логично. Однако на практике консенсус не достигнут. Так, если в письме ФНС РФ от 23 марта 2018 г. N ГД-19-11/70@ было подтверждено, что "справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета", то в письме Минфина РФ от 22 декабря 2016 г. N 03-04-05/77196 было высказано другое мнение: о том, что эта справка входит в перечень документов, подтверждающих обоснованность вычета взносов на дополнительное медицинское страхование. При этом на портале "Госуслуги" для оформления вычета расходов на лечение детей гражданам предлагается включать в пакет подтверждающих документов справку о доходах по форме 2-НДФЛ <8>, что не соответствует первоначальной позиции ФНС РФ и создает прецедент информационных противоречий, возникающих потому, что перечни документов, сформированные в правоприменительной практике, являются для налоговых инспекций скорее рекомендациями, чем предписаниями, которые необходимо строго соблюдать.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем ПАО "Совкомбанк" как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги предпринимателя, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить в срок до 1 декабря 2019 года налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом, которое было получено, но не исполнено, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем ПАО "Совкомбанк" как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги предпринимателя, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить в срок до 1 декабря 2019 года налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом, которое было получено, но не исполнено, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.
<Письмо> ФНС России от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@
<О заполнении формы 6-НДФЛ>В этой связи, выплаченная работникам организации 30.12.2022 заработная плата за первую половину декабря 2022 г. и НДФЛ указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год. Кроме того, НДФЛ, удержанный 16.01.2023 при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г., также указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
<О заполнении формы 6-НДФЛ>В этой связи, выплаченная работникам организации 30.12.2022 заработная плата за первую половину декабря 2022 г. и НДФЛ указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год. Кроме того, НДФЛ, удержанный 16.01.2023 при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г., также указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную за периоды до 31 декабря 2022 г. включительно в одном квартале, а выплаченную в другом (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2023)Авансовая часть декабрьской зарплаты, выплаченная в декабре 2022 г., и сумма исчисленного с нее НДФЛ отражаются в расчете за 2022 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к этому расчету (НДФЛ - в полях "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная"). Кроме того, НДФЛ, исчисленный с авансовой части декабрьской зарплаты и удержанный при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г., также указывается в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г. (Письма ФНС от 19.01.2023 N БС-4-11/517@, от 16.01.2023 N ЗГ-3-11/357@, от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@).
(Издательство "Главная книга", 2023)Авансовая часть декабрьской зарплаты, выплаченная в декабре 2022 г., и сумма исчисленного с нее НДФЛ отражаются в расчете за 2022 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к этому расчету (НДФЛ - в полях "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная"). Кроме того, НДФЛ, исчисленный с авансовой части декабрьской зарплаты и удержанный при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г., также указывается в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г. (Письма ФНС от 19.01.2023 N БС-4-11/517@, от 16.01.2023 N ЗГ-3-11/357@, от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@).
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за отчетные и налоговый периоды 2023 г. (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)Кроме того, в составе расчета за год учреждение также представит справки о доходах и суммах налога физического лица на каждого сотрудника.
(Издательство "Главная книга", 2024)Кроме того, в составе расчета за год учреждение также представит справки о доходах и суммах налога физического лица на каждого сотрудника.
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Теперь сотрудник требует переделать справку 2-НДФЛ и включить туда декабрь.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Теперь сотрудник требует переделать справку 2-НДФЛ и включить туда декабрь.
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если зарплата за декабрь 2021 г. выплачена 10 января 2022 г., то в расчете 6-НДФЛ за 2021 г., представленном в феврале 2022 г., она, а также исчисленный с нее НДФЛ указываются, в частности, в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
(КонсультантПлюс, 2025)Если зарплата за декабрь 2021 г. выплачена 10 января 2022 г., то в расчете 6-НДФЛ за 2021 г., представленном в феврале 2022 г., она, а также исчисленный с нее НДФЛ указываются, в частности, в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)В справке о доходах и суммах налога физлица (бывшая 2-НДФЛ) за 2023 г. следует указать и доход в натуральной форме, и соответствующую сумму НДФЛ.
("Главная книга", 2024, N 6)В справке о доходах и суммах налога физлица (бывшая 2-НДФЛ) за 2023 г. следует указать и доход в натуральной форме, и соответствующую сумму НДФЛ.
Вопрос: Как отражается в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах и суммах налога физлица за 2022 г. зарплата за первую половину декабря 2022 г. (аванс), выданная 20.12.2022, если на момент ее выдачи НДФЛ не исчислен и не удержан, а исчисление и удержание производились 16.01.2023 при выдаче второй части зарплаты?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Исходя из этих сумм заполняются и расчет 6-НДФЛ, и Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к нему (далее - справка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Исходя из этих сумм заполняются и расчет 6-НДФЛ, и Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к нему (далее - справка).
Вопрос: Каков порядок применения налоговых вычетов по НДФЛ, если первая часть зарплаты (аванс) за декабрь 2022 г. выдана в декабре 2022 г., а окончательный расчет произведен в январе 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В связи с этим ко всем выплатам, произведенным до 01.01.2023, применяется старое правило. То есть в отношении выплат, произведенных в течение декабря 2022 г., датой получения дохода будет признаваться 31.12.2022. Соответственно, независимо от того, в каком порядке и каким законом регламентирован сам порядок перечисления НДФЛ, дата фактического получения дохода физическим лицом уже определена - последний день декабря 2022 г. Соответственно, и относиться эта выплата будет, как и ранее, к декабрю 2022 г., несмотря на то что и окончательный расчет за декабрь 2022 г. произведен, и налог в бюджет перечислен лишь в январе 2023 г. Эта выплата также должна быть учтена в соответствующих строках расчета 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом", утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (аналогичная позиция изложена в Письме ФНС России от 19.01.2023 N БС-4-11/517@). Исходя из этих сумм заполняется и Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В связи с этим ко всем выплатам, произведенным до 01.01.2023, применяется старое правило. То есть в отношении выплат, произведенных в течение декабря 2022 г., датой получения дохода будет признаваться 31.12.2022. Соответственно, независимо от того, в каком порядке и каким законом регламентирован сам порядок перечисления НДФЛ, дата фактического получения дохода физическим лицом уже определена - последний день декабря 2022 г. Соответственно, и относиться эта выплата будет, как и ранее, к декабрю 2022 г., несмотря на то что и окончательный расчет за декабрь 2022 г. произведен, и налог в бюджет перечислен лишь в январе 2023 г. Эта выплата также должна быть учтена в соответствующих строках расчета 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом", утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (аналогичная позиция изложена в Письме ФНС России от 19.01.2023 N БС-4-11/517@). Исходя из этих сумм заполняется и Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
Статья: Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- зарплата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплаченная 25.12.2022, и НДФЛ, исчисленный с нее, указываются в разд. 2 формы 6-НДФЛ за 2022 год, а также в Приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год (в том числе НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года, указывается в полях "сумма налога исчисленная" и "сумма налога удержанная"). Кроме того, НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года и удержанный 10.01.2023 при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, отражается в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- зарплата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплаченная 25.12.2022, и НДФЛ, исчисленный с нее, указываются в разд. 2 формы 6-НДФЛ за 2022 год, а также в Приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год (в том числе НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года, указывается в полях "сумма налога исчисленная" и "сумма налога удержанная"). Кроме того, НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года и удержанный 10.01.2023 при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, отражается в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;