Ндфл за безвозмездные услуги для сотрудника
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл за безвозмездные услуги для сотрудника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что предусмотренное коллективным договором предоставление обществом бесплатного горячего питания для своих работников облагается НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что услуги по обеспечению питанием сотрудников оказывал контрагент общества. Затраты по предоставлению питания включались в расходы, уменьшающие доходы по налогу на прибыль. Со стоимости питания удерживался НДФЛ и исчислялись страховые взносы. Поскольку предоставление питания сотрудникам общества предусмотрено локальным нормативным актом, положения п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 не подлежат применению. Следовательно, предоставление бесплатного питания работникам облагается НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что предусмотренное коллективным договором предоставление обществом бесплатного горячего питания для своих работников облагается НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что услуги по обеспечению питанием сотрудников оказывал контрагент общества. Затраты по предоставлению питания включались в расходы, уменьшающие доходы по налогу на прибыль. Со стоимости питания удерживался НДФЛ и исчислялись страховые взносы. Поскольку предоставление питания сотрудникам общества предусмотрено локальным нормативным актом, положения п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 не подлежат применению. Следовательно, предоставление бесплатного питания работникам облагается НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль представительских расходов и расходов при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ при выдаче работнику денежных средств.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-03-06/1/79115)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль представительских расходов и расходов при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ при выдаче работнику денежных средств.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-03-06/1/79115)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль представительских расходов и расходов при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ при выдаче работнику денежных средств.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования С. о взыскании с ОАО "ФПК" суммы удержанного подоходного налога, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы N 6 за счет средств работодателя не является доходом работника в натуральной форме, а относится к категории компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, которые в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования С. о взыскании с ОАО "ФПК" суммы удержанного подоходного налога, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы N 6 за счет средств работодателя не является доходом работника в натуральной форме, а относится к категории компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, которые в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению.
Обзор: "Основные меры поддержки бизнеса и граждан из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членов их семей"
(КонсультантПлюс, 2025)Установлены преференции для организаций, которые безвозмездно передают мобилизованным лицам и (или) членам их семей деньги, иное имущество. Если передача связана с военной службой мобилизованного лица, на сумму такой операции не нужно начислять:
(КонсультантПлюс, 2025)Установлены преференции для организаций, которые безвозмездно передают мобилизованным лицам и (или) членам их семей деньги, иное имущество. Если передача связана с военной службой мобилизованного лица, на сумму такой операции не нужно начислять:
Статья: Как продать физлицу ОС или иное имущество, если нет ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)- дарение и иная передача на безвозмездной основе, например в виде матпомощи, если покупатель - это работник или кто-то из его семьи. В налоговых расходах стоимость переданного имущества учесть нельзя, а у физлица возникает облагаемый НДФЛ доход в размере рыночной стоимости <19>. Матпомощь работнику сверх установленных лимитов (это 4 000 руб. в год, а в случае рождения ребенка - 50 000 руб. в год) облагается взносами <20>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)- дарение и иная передача на безвозмездной основе, например в виде матпомощи, если покупатель - это работник или кто-то из его семьи. В налоговых расходах стоимость переданного имущества учесть нельзя, а у физлица возникает облагаемый НДФЛ доход в размере рыночной стоимости <19>. Матпомощь работнику сверх установленных лимитов (это 4 000 руб. в год, а в случае рождения ребенка - 50 000 руб. в год) облагается взносами <20>;
Статья: Как учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офиса
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Что касается НДС, то его начисляют только в случае аренды парковочных мест для работников. По мнению Минфина, если работодатель предоставляет парковку бесплатно, это приравнивается к безвозмездному оказанию услуг <19>. В таком случае базой по НДС является рыночная стоимость аренды машино-мест. При этом НДС, предъявленный арендодателем, вы вправе принять к вычету <20>. Таким образом, дополнительной налоговой нагрузки при отражении таких операций у организации не возникает.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Что касается НДС, то его начисляют только в случае аренды парковочных мест для работников. По мнению Минфина, если работодатель предоставляет парковку бесплатно, это приравнивается к безвозмездному оказанию услуг <19>. В таком случае базой по НДС является рыночная стоимость аренды машино-мест. При этом НДС, предъявленный арендодателем, вы вправе принять к вычету <20>. Таким образом, дополнительной налоговой нагрузки при отражении таких операций у организации не возникает.
Вопрос: Каков порядок налогообложения бесплатного питания работников?
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение стоимости бесплатно предоставляемого работникам питания зависит от оснований его предоставления: если питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договорами, стоимость может быть учтена в расходах в целях налога на прибыль, при этом она подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Услуги по предоставлению питания по общему правилу облагаются НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение стоимости бесплатно предоставляемого работникам питания зависит от оснований его предоставления: если питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договорами, стоимость может быть учтена в расходах в целях налога на прибыль, при этом она подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Услуги по предоставлению питания по общему правилу облагаются НДС.
Вопрос: Работодатель обеспечил дистанционного работника оргтехникой для работы. Работник увольняется. Кто несет расходы на возврат оргтехники? Если работодатель решит оставить оргтехнику работнику, удерживать ли с ее стоимости НДФЛ? Каковы налоговые последствия у работодателя?
(Консультация эксперта, 2025)Если работодатель примет решение оставить имущество работнику при увольнении, то у физического лица возникает облагаемый НДФЛ доход.
(Консультация эксперта, 2025)Если работодатель примет решение оставить имущество работнику при увольнении, то у физического лица возникает облагаемый НДФЛ доход.
Готовое решение: Как учреждению отразить доходы работника в натуральной форме в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если вы оплатили (полностью или частично) за работника товары (работы, услуги, имущественные права), отразите в учете расчеты с поставщиками на счете 0 302 00 000. Стоимость таких товаров (работ, услуг, имущественных прав) отнесите на расходы, а с ближайшего начисленного дохода работнику (например, заработной платы, премии, отпускных) удержите НДФЛ и начислите страховые взносы.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если вы оплатили (полностью или частично) за работника товары (работы, услуги, имущественные права), отразите в учете расчеты с поставщиками на счете 0 302 00 000. Стоимость таких товаров (работ, услуг, имущественных прав) отнесите на расходы, а с ближайшего начисленного дохода работнику (например, заработной платы, премии, отпускных) удержите НДФЛ и начислите страховые взносы.
Статья: НДС при предоставлении бесплатного питания работникам в организации общепита
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)В этом случае питанием обеспечивался только работник компании в соответствии с условиями Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора, что обусловлено спецификой и характером работы в организации, с целью создания для работника надлежащих условий труда, исполнения трудовой функции работником, повышения производительности труда, добросовестного отношения к труду. Такого рода обеспечение работника питанием, вытекающее из условий Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора, связанное с исполнением трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)В этом случае питанием обеспечивался только работник компании в соответствии с условиями Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора, что обусловлено спецификой и характером работы в организации, с целью создания для работника надлежащих условий труда, исполнения трудовой функции работником, повышения производительности труда, добросовестного отношения к труду. Такого рода обеспечение работника питанием, вытекающее из условий Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора, связанное с исполнением трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара).
Статья: О налогообложении командировочных расходов
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Оплату проезда по платной дороге можно признать в расходах, если будет доказана экономическая целесообразность использования такой дороги при наличии бесплатного альтернативного проезда в том же направлении (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 N 13-11/050285).
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Оплату проезда по платной дороге можно признать в расходах, если будет доказана экономическая целесообразность использования такой дороги при наличии бесплатного альтернативного проезда в том же направлении (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 N 13-11/050285).
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и НДС при предоставлении организацией по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) бесплатного пайкового угля работникам и бывшим работникам - пенсионерам.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602)Учитывая вышеизложенное, в случае если законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления предусматривается выдача организацией своим работникам (бывшим работникам) бесплатного пайкового угля, то согласно положениям пункта 1 статьи 217 Кодекса указанные доходы налогоплательщика не облагаются налогом на доходы физических лиц с учетом особенностей, установленных указанной нормой Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602)Учитывая вышеизложенное, в случае если законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления предусматривается выдача организацией своим работникам (бывшим работникам) бесплатного пайкового угля, то согласно положениям пункта 1 статьи 217 Кодекса указанные доходы налогоплательщика не облагаются налогом на доходы физических лиц с учетом особенностей, установленных указанной нормой Кодекса.
Статья: Передача квартиры руководителю организации
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)НДС. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (передача результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях применения гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе являются реализацией товаров (работ, услуг).
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)НДС. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (передача результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях применения гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе являются реализацией товаров (работ, услуг).