НДФЛ выходное пособие
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ выходное пособие (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган предложил удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с выплат работнику при увольнении (по соглашению сторон и др.)
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент не исчислил, не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ с единовременной выплаты (выходного пособия) работнику при расторжении трудового договора (по соглашению сторон и др.).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент не исчислил, не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ с единовременной выплаты (выходного пособия) работнику при расторжении трудового договора (по соглашению сторон и др.).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арбитражный управляющий обратился в суд с заявлением об изменении очередности удовлетворения требований кредиторов. Предметом судебного разбирательства стал вопрос о приоритетности погашения требований по выплате работникам заработной платы и выходных пособий перед требованием ФНС России об уплате НДФЛ и страховых взносов. Свою позицию арбитражный управляющий подкрепил ссылками на проект Федерального закона N 532703-8, которым вносятся изменения в Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Согласно п. 2 ст. 1 данного проекта предлагается внести положение, в соответствии с которым требования о выплате выходных пособий и оплате труда удовлетворяются преимущественно перед требованиями об уплате удержанных должником сумм НДФЛ и об уплате страховых взносов. Суд отклонил данную ссылку, поскольку проекты федеральных законов не имеют юридической силы. Суд указал, что требование по уплате НДФЛ и страховых взносов является производным требованием от выплаты заработной платы, в связи с чем оба требования относятся к одной очереди. Отступление от удовлетворения требований одной очереди в календарном порядке допускается лишь в исключительных случаях. При этом бремя доказывания наличия исключительности случая возлагается на арбитражного управляющего, который не доказал наличие указанных обстоятельств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арбитражный управляющий обратился в суд с заявлением об изменении очередности удовлетворения требований кредиторов. Предметом судебного разбирательства стал вопрос о приоритетности погашения требований по выплате работникам заработной платы и выходных пособий перед требованием ФНС России об уплате НДФЛ и страховых взносов. Свою позицию арбитражный управляющий подкрепил ссылками на проект Федерального закона N 532703-8, которым вносятся изменения в Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Согласно п. 2 ст. 1 данного проекта предлагается внести положение, в соответствии с которым требования о выплате выходных пособий и оплате труда удовлетворяются преимущественно перед требованиями об уплате удержанных должником сумм НДФЛ и об уплате страховых взносов. Суд отклонил данную ссылку, поскольку проекты федеральных законов не имеют юридической силы. Суд указал, что требование по уплате НДФЛ и страховых взносов является производным требованием от выплаты заработной платы, в связи с чем оба требования относятся к одной очереди. Отступление от удовлетворения требований одной очереди в календарном порядке допускается лишь в исключительных случаях. При этом бремя доказывания наличия исключительности случая возлагается на арбитражного управляющего, который не доказал наличие указанных обстоятельств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как облагаются НДФЛ выходные пособия при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как облагаются НДФЛ выходные пособия при увольнении
Вопрос: Как учесть выходное пособие, выплачиваемое при сокращении?
(Консультация эксперта, 2026)НДФЛ с выходного пособия и среднего заработка
(Консультация эксперта, 2026)НДФЛ с выходного пособия и среднего заработка
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
Типовая ситуация: Увольнение по соглашению сторон: оформление и выплаты
(Издательство "Главная книга", 2026)Выходное пособие не облагайте НДФЛ и взносами, если оно предусмотрено трудовым или коллективным договором и не превышает лимит - трехкратный средний месячный заработок, а на Крайнем Севере - шестикратный.
(Издательство "Главная книга", 2026)Выходное пособие не облагайте НДФЛ и взносами, если оно предусмотрено трудовым или коллективным договором и не превышает лимит - трехкратный средний месячный заработок, а на Крайнем Севере - шестикратный.
Готовое решение: Как уволить работника в связи с призывом в армию
(КонсультантПлюс, 2026)Двухнедельное выходное пособие работнику, призванному в армию, страховыми взносами не облагайте. Указанное выходное пособие не облагайте НДФЛ, если оно не превышает трехкратный (для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратный) размер среднемесячного заработка, рассчитанного в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (абз. 7 п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Двухнедельное выходное пособие работнику, призванному в армию, страховыми взносами не облагайте. Указанное выходное пособие не облагайте НДФЛ, если оно не превышает трехкратный (для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратный) размер среднемесячного заработка, рассчитанного в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (абз. 7 п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.3.9. Изменился порядок расчета выходного пособия,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.3.9. Изменился порядок расчета выходного пособия,
Типовая ситуация: Выплаты при сокращении: расчет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Компенсацию при досрочном увольнении, выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства учтите в расходах по налогу на прибыль. НДФЛ и взносы не начисляйте на выплаты в пределах лимита (ст. ст. 217, 255, 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Компенсацию при досрочном увольнении, выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства учтите в расходах по налогу на прибыль. НДФЛ и взносы не начисляйте на выплаты в пределах лимита (ст. ст. 217, 255, 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Выплаты при увольнении по соглашению сторон: головоломки с НДФЛ-лимитом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)С этого года не облагаемый НДФЛ лимит выходного пособия при увольнении надо рассчитывать по правилам, установленным для декретных и детских пособий. Но эти правила различаются между собой. Минфин и ФНС не дают официальных разъяснений по методике расчета. Для взносов же необлагаемая часть определяется по нормам ТК РФ. Сравним все эти методики между собой, а также разберемся, как быть, если работник отработал менее 2 лет и данных для расчета не хватает.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)С этого года не облагаемый НДФЛ лимит выходного пособия при увольнении надо рассчитывать по правилам, установленным для декретных и детских пособий. Но эти правила различаются между собой. Минфин и ФНС не дают официальных разъяснений по методике расчета. Для взносов же необлагаемая часть определяется по нормам ТК РФ. Сравним все эти методики между собой, а также разберемся, как быть, если работник отработал менее 2 лет и данных для расчета не хватает.
Вопрос: О применении с 01.01.2025 освобождения от НДФЛ и страховых взносов при выплате выходного пособия, производимой работнику при увольнении.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-15-06/6825)Вопрос: О применении с 01.01.2025 освобождения от НДФЛ и страховых взносов при выплате выходного пособия, производимой работнику при увольнении.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-15-06/6825)Вопрос: О применении с 01.01.2025 освобождения от НДФЛ и страховых взносов при выплате выходного пособия, производимой работнику при увольнении.
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при увольнении работника учреждения по сокращению численности (штата) или по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы понять, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие при увольнении по сокращению численности (штата), сначала определите совокупный размер определенных выплат при увольнении. Затем сравните его с установленным предельным размером. При выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон также сравнивайте его размер с этой величиной. В обоих случаях только сумму превышения облагайте НДФЛ и взносами.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы понять, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие при увольнении по сокращению численности (штата), сначала определите совокупный размер определенных выплат при увольнении. Затем сравните его с установленным предельным размером. При выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон также сравнивайте его размер с этой величиной. В обоих случаях только сумму превышения облагайте НДФЛ и взносами.
Статья: Управляющий имеет право на вознаграждение... но пока таких доказательств в деле нет
(Ляшенко И., Шестаков Д.)
("Административное право", 2021, N 4)Во-первых, он не вычел из суммы выручки 15%, подлежащие выплате в погашение требований кредиторов первой и второй очереди. Поскольку кредиторы на первом собрании кредиторов должника, состоявшемся 19.12.2019, приняли решение о продолжении осуществления текущей хозяйственной деятельности АО "Антипинский нефтеперерабатывающий завод", о чем свидетельствует публикация на сайте https://bankrot.fedresurs.ru/ от 23.12.2019 за N 4527572, мы имеем дело с продажей работающего предприятия. Это говорит о том, что у него имеется персонал, который обеспечивал жизнедеятельность и работоспособность должника как до возбуждения дела о его несостоятельности, так и в период проведения процедуры, а это влечет неизбежное формирование требований второй очереди реестра в виде зарплат, выходных пособий, НДФЛ и взносов в фонды, которую следует погасить перед погашением требований залогового кредитора.
(Ляшенко И., Шестаков Д.)
("Административное право", 2021, N 4)Во-первых, он не вычел из суммы выручки 15%, подлежащие выплате в погашение требований кредиторов первой и второй очереди. Поскольку кредиторы на первом собрании кредиторов должника, состоявшемся 19.12.2019, приняли решение о продолжении осуществления текущей хозяйственной деятельности АО "Антипинский нефтеперерабатывающий завод", о чем свидетельствует публикация на сайте https://bankrot.fedresurs.ru/ от 23.12.2019 за N 4527572, мы имеем дело с продажей работающего предприятия. Это говорит о том, что у него имеется персонал, который обеспечивал жизнедеятельность и работоспособность должника как до возбуждения дела о его несостоятельности, так и в период проведения процедуры, а это влечет неизбежное формирование требований второй очереди реестра в виде зарплат, выходных пособий, НДФЛ и взносов в фонды, которую следует погасить перед погашением требований залогового кредитора.
Статья: НДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работе (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 01.01.2025 правила расчета необлагаемого лимита в целях НДФЛ кардинально меняются. Размер выходного пособия при увольнении надо определять исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком <2>. Но, как известно, по ним для расчета среднего дневного заработка мы берем выплаты за 2 предыдущих календарных года, а не за 12 месяцев, предшествующих увольнению, как по ТК. В связи с этим неясно, как теперь считать не облагаемый НДФЛ лимит выходного пособия при увольнении в различных ситуациях. Свое мнение по этой теме высказал специалист Минфина (читайте интервью на с. 24).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 01.01.2025 правила расчета необлагаемого лимита в целях НДФЛ кардинально меняются. Размер выходного пособия при увольнении надо определять исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком <2>. Но, как известно, по ним для расчета среднего дневного заработка мы берем выплаты за 2 предыдущих календарных года, а не за 12 месяцев, предшествующих увольнению, как по ТК. В связи с этим неясно, как теперь считать не облагаемый НДФЛ лимит выходного пособия при увольнении в различных ситуациях. Свое мнение по этой теме высказал специалист Минфина (читайте интервью на с. 24).