Ндфл удержан, но не перечислен 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл удержан, но не перечислен 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности общества-банкрота по уплате НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет. По мнению конкурсного управляющего, заявление не подлежит удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания: налоговая задолженность выявлена по данным справки 2-НДФЛ за 2014 год, а заявление о включении требований в реестр инспекция подала в ноябре 2022 года. Суд установил, что недоимка возникла до возбуждения дела о банкротстве и на дату введения в отношении общества первой процедуры банкротства в 2015 году инспекция не утратила возможности ее принудительного взыскания. Пропуск налоговым органом установленного ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срока обращения с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов влечет за собой последствия, установленные в п. п. 4, 5 данной статьи. Суд признал требование ФНС России обоснованным и подлежащим удовлетворению после завершения расчетов с кредиторами второй очереди, заявившими свои требования в установленный срок, при наличии денежных средств на их удовлетворение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности общества-банкрота по уплате НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет. По мнению конкурсного управляющего, заявление не подлежит удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания: налоговая задолженность выявлена по данным справки 2-НДФЛ за 2014 год, а заявление о включении требований в реестр инспекция подала в ноябре 2022 года. Суд установил, что недоимка возникла до возбуждения дела о банкротстве и на дату введения в отношении общества первой процедуры банкротства в 2015 году инспекция не утратила возможности ее принудительного взыскания. Пропуск налоговым органом установленного ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срока обращения с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов влечет за собой последствия, установленные в п. п. 4, 5 данной статьи. Суд признал требование ФНС России обоснованным и подлежащим удовлетворению после завершения расчетов с кредиторами второй очереди, заявившими свои требования в установленный срок, при наличии денежных средств на их удовлетворение.
Апелляционное определение Московского городского суда от 29.05.2024 по делу N 33а-4634/2024 (УИД 77RS0008-02-2022-011937-09)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по НДФЛ; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что административный ответчик как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Установив данные обстоятельства суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении встречного иска, при этом исходил из того, что в связи с тем, что Т. получен доход от ООО "Мастерстрой", (налоговым агентом НДФЛ с дохода не удержан, в бюджет не перечислен и не представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Заявителем самостоятельно налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год также не представлены, налог не исчислен и не уплачен), по результатам выездной налоговой проверки ИФНС N 35 установлено, что фио в нарушение статей 80, 210, 223, 225, 228 Налогового кодекса РФ не исчислила и не уплатила НДФЛ с суммы дохода, полученного в 2017 году. Доводы, изложенные Т. и ее представителем по вопросу природы денежных средств, опровергаются представленными материалами выездной проверки, в том числе и оспариваемым решением N 11-15/237 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от 20 января 2021 года.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по НДФЛ; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что административный ответчик как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Установив данные обстоятельства суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении встречного иска, при этом исходил из того, что в связи с тем, что Т. получен доход от ООО "Мастерстрой", (налоговым агентом НДФЛ с дохода не удержан, в бюджет не перечислен и не представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Заявителем самостоятельно налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год также не представлены, налог не исчислен и не уплачен), по результатам выездной налоговой проверки ИФНС N 35 установлено, что фио в нарушение статей 80, 210, 223, 225, 228 Налогового кодекса РФ не исчислила и не уплатила НДФЛ с суммы дохода, полученного в 2017 году. Доводы, изложенные Т. и ее представителем по вопросу природы денежных средств, опровергаются представленными материалами выездной проверки, в том числе и оспариваемым решением N 11-15/237 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от 20 января 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методика "снежного кома": ИФНС разрешили копить недоимки для ВНП
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11)Взыскание налоговиками удержанного, но не перечисленного НДФЛ не привязано к срокам представления справок 2-НДФЛ. К такому выводу пришел АС Северо-Западного округа в Постановлении от 21.08.2018 N Ф07-8690/2018.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11)Взыскание налоговиками удержанного, но не перечисленного НДФЛ не привязано к срокам представления справок 2-НДФЛ. К такому выводу пришел АС Северо-Западного округа в Постановлении от 21.08.2018 N Ф07-8690/2018.
Вопрос: Как с 01.01.2023 отражать в справке о доходах и суммах налога физического лица удержанный, но не перечисленный НДФЛ при увольнении работника до 22-го числа текущего месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: Как с 01.01.2023 отражать в справке о доходах и суммах налога физического лица удержанный, но не перечисленный НДФЛ при увольнении работника до 22-го числа текущего месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: Как с 01.01.2023 отражать в справке о доходах и суммах налога физического лица удержанный, но не перечисленный НДФЛ при увольнении работника до 22-го числа текущего месяца?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки установлено, что обществом был удержан налог на доходы физических лиц из доходов, выплачиваемых физическим лицам, но не перечислен в бюджет. Общество привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки установлено, что обществом был удержан налог на доходы физических лиц из доходов, выплачиваемых физическим лицам, но не перечислен в бюджет. Общество привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ.
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 25.06.2009 N 05-15/10617@
<О направлении обзора арбитражной практики по судебным актам по искам (заявлениям) налогоплательщиков к налоговым органам, принятым Арбитражным судом в пользу налоговых органов, за II квартал 2009 года>Судом установлено и заявителем не оспаривается, что Общество представляло в налоговый орган в предписанный законом срок сведения о доходах физических лиц за 2004-2006 годы и о суммах НДФЛ, начисленных и удержанных в указанных налоговых периодах, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, в виде справок по форме 2-НДФЛ, однако налог, удержанный с выплаченных физическим лицам доходов, в бюджет в полном объеме не перечисляло.
<О направлении обзора арбитражной практики по судебным актам по искам (заявлениям) налогоплательщиков к налоговым органам, принятым Арбитражным судом в пользу налоговых органов, за II квартал 2009 года>Судом установлено и заявителем не оспаривается, что Общество представляло в налоговый орган в предписанный законом срок сведения о доходах физических лиц за 2004-2006 годы и о суммах НДФЛ, начисленных и удержанных в указанных налоговых периодах, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, в виде справок по форме 2-НДФЛ, однако налог, удержанный с выплаченных физическим лицам доходов, в бюджет в полном объеме не перечисляло.
Административная практика
Решение ФНС России от 26.10.2012
Суть жалобы: Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и ст. 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм НДС и НДФЛ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена в части отмены решения о привлечении к ответственности за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ, поскольку после письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог и сумме налога обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога не установлена.- пункта 2.2 Решения в части вывода о занижении налога на доходы физических лиц за 2010 год в сумме 1 979 рублей;
Суть жалобы: Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и ст. 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм НДС и НДФЛ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена в части отмены решения о привлечении к ответственности за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ, поскольку после письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог и сумме налога обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога не установлена.- пункта 2.2 Решения в части вывода о занижении налога на доходы физических лиц за 2010 год в сумме 1 979 рублей;
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплата обеспечительного взноса по договору аренды нежилого помещения, заключенному с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя? По окончании срока аренды помещения сумма обеспечительного взноса подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды...
(Консультация эксперта, 2013)Организация обязана перечислить сумму удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления дохода со своего счета на счет арендодателя (п. 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2013)Организация обязана перечислить сумму удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления дохода со своего счета на счет арендодателя (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Статья: Неуплата НДФЛ и страховых взносов с зарплаты
(Назарова С.)
("Трудовое право", 2017, N 8)Таким образом, если налоговый агент не удержал и не перечислил НДФЛ, обязанность по его уплате лежит на налогоплательщике - физическом лице за счет его собственных средств.
(Назарова С.)
("Трудовое право", 2017, N 8)Таким образом, если налоговый агент не удержал и не перечислил НДФЛ, обязанность по его уплате лежит на налогоплательщике - физическом лице за счет его собственных средств.
Статья: Форма 2-НДФЛ за 2016 год: "старая" форма... с новым содержанием
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 7)Сразу же отметим, что, даже если вы представили по тому или иному физлицу справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", то есть сообщили о невозможности удержать налог с выплаченного ему дохода и никаких иных доходов в его пользу в 2016 году не перечислялось, справку 2-НДФЛ с признаком "1" все же заполнить на него придется. Как разъяснили представители ФНС в письме от 30 марта 2016 г. N БС-4-11/5443, исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса (далее - Кодекс) не освобождает организацию от обязанности представить сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса. Иными словами, указанными нормами установлены разные обязанности налоговых агентов, и они не являются взаимозаменяемыми.
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 7)Сразу же отметим, что, даже если вы представили по тому или иному физлицу справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", то есть сообщили о невозможности удержать налог с выплаченного ему дохода и никаких иных доходов в его пользу в 2016 году не перечислялось, справку 2-НДФЛ с признаком "1" все же заполнить на него придется. Как разъяснили представители ФНС в письме от 30 марта 2016 г. N БС-4-11/5443, исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса (далее - Кодекс) не освобождает организацию от обязанности представить сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса. Иными словами, указанными нормами установлены разные обязанности налоговых агентов, и они не являются взаимозаменяемыми.
Тематический выпуск: Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 г. Ответственность банков за нарушения в сфере налоговых правоотношений
(Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 11)Например, в январе и феврале 2011 г. благотворительная организация перечисляла на карточку пенсионера денежные средства, предназначенные для приобретения продуктов питания. Поскольку после второго перечисления денежных средств полученную помощь нельзя считать единовременной, у пенсионера возникает доход, облагаемый НДФЛ. При втором перечислении денег организация обязана удержать НДФЛ (исчисленный с обеих выплат) и перечислить его в бюджет. В ноябре 2011 г. организация приобрела для этого же пенсионера холодильник. У него снова возник доход, облагаемый НДФЛ. При этом до конца 2011 г. денежные средства пенсионеру благотворительный фонд не перечислял, т.е. возможность удержать НДФЛ отсутствовала. Полагаем, что организации следует представить до 31.01.2012 в налоговый орган справку 2-НДФЛ с указанием общих сумм дохода, удержанных и неудержанных сумм налога. Если у нее отсутствует такая возможность, до 31.01.2012 следует представить справку 2-НДФЛ с указанием дохода в виде стоимости холодильника и не удержанной с нее суммы НДФЛ, а не позднее 01.04.2012 - справку 2-НДФЛ с указанием общей суммы полученного от организации дохода и удержанной суммы налога.
(Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 11)Например, в январе и феврале 2011 г. благотворительная организация перечисляла на карточку пенсионера денежные средства, предназначенные для приобретения продуктов питания. Поскольку после второго перечисления денежных средств полученную помощь нельзя считать единовременной, у пенсионера возникает доход, облагаемый НДФЛ. При втором перечислении денег организация обязана удержать НДФЛ (исчисленный с обеих выплат) и перечислить его в бюджет. В ноябре 2011 г. организация приобрела для этого же пенсионера холодильник. У него снова возник доход, облагаемый НДФЛ. При этом до конца 2011 г. денежные средства пенсионеру благотворительный фонд не перечислял, т.е. возможность удержать НДФЛ отсутствовала. Полагаем, что организации следует представить до 31.01.2012 в налоговый орган справку 2-НДФЛ с указанием общих сумм дохода, удержанных и неудержанных сумм налога. Если у нее отсутствует такая возможность, до 31.01.2012 следует представить справку 2-НДФЛ с указанием дохода в виде стоимости холодильника и не удержанной с нее суммы НДФЛ, а не позднее 01.04.2012 - справку 2-НДФЛ с указанием общей суммы полученного от организации дохода и удержанной суммы налога.
Статья: Справка 2-НДФЛ: когда оформляем и кому представляем
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 7)Пример. В ходе камеральной проверки инспекторы ИФНС сравнили сумму удержанного налога на доходы физических лиц по справкам о доходах 2-НДФЛ и перечисленный налог. Оказалось, что компания перечислила меньше. Тогда проверяющие доначислили НДФЛ, пени и штраф более чем на 1,6 млн руб. Компания не согласилась с доначислениями и обратилась в суд. Основной довод компании заключался в том, что справка 2-НДФЛ не содержит даты выплаты доходов сотрудникам и сведений о фактически перечисленных в бюджет суммах. И поэтому не может являться основанием для расчета и уплаты НДФЛ в бюджет. Судьи пришли к выводу, что налоговый орган не вправе выставить налоговому агенту требование на перечисление в бюджет удержанного НДС на основании камеральной проверки представленных налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ. Это связано с тем, что такие справки не являются расчетами или налоговыми декларациями и поэтому не могут быть предметом камеральной проверки (п. 1 ст. 88 НК РФ). Помимо этого, как указали судьи, справки 2-НДФЛ не содержат всех необходимых данных для определения суммы НДФЛ, удержанной, но не перечисленной налоговым агентом. Поэтому выявить неполное перечисление по этому налогу инспекция может только в ходе выездной проверки налогового агента (ст. 89 НК РФ, Постановления ФАС Уральского округа от 13.09.2010 N Ф09-6098/10-С2 по делу N А76-686/2010-37-216, от 15.10.2009 N Ф09-8601/08-С3 по делу N А71-2776/2008-А19).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 7)Пример. В ходе камеральной проверки инспекторы ИФНС сравнили сумму удержанного налога на доходы физических лиц по справкам о доходах 2-НДФЛ и перечисленный налог. Оказалось, что компания перечислила меньше. Тогда проверяющие доначислили НДФЛ, пени и штраф более чем на 1,6 млн руб. Компания не согласилась с доначислениями и обратилась в суд. Основной довод компании заключался в том, что справка 2-НДФЛ не содержит даты выплаты доходов сотрудникам и сведений о фактически перечисленных в бюджет суммах. И поэтому не может являться основанием для расчета и уплаты НДФЛ в бюджет. Судьи пришли к выводу, что налоговый орган не вправе выставить налоговому агенту требование на перечисление в бюджет удержанного НДС на основании камеральной проверки представленных налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ. Это связано с тем, что такие справки не являются расчетами или налоговыми декларациями и поэтому не могут быть предметом камеральной проверки (п. 1 ст. 88 НК РФ). Помимо этого, как указали судьи, справки 2-НДФЛ не содержат всех необходимых данных для определения суммы НДФЛ, удержанной, но не перечисленной налоговым агентом. Поэтому выявить неполное перечисление по этому налогу инспекция может только в ходе выездной проверки налогового агента (ст. 89 НК РФ, Постановления ФАС Уральского округа от 13.09.2010 N Ф09-6098/10-С2 по делу N А76-686/2010-37-216, от 15.10.2009 N Ф09-8601/08-С3 по делу N А71-2776/2008-А19).
Статья: Как выявить текущую задолженность по НДФЛ
(Смирнов С.А., Горюнов А.Р., Кузьмичев А.В.)
("Налоговая политика и практика", 2011, N 6)Процедура выявления не перечисленных работодателем сумм НДФЛ, удержанных у наемных работников, значительно сложнее. В КРСБ налогового агента отражаются только объемы поступлений налога и результаты выездных налоговых проверок (рис. 2). Следовательно, автоматически определить разницу между удержанной у работников и перечисленной суммой налога нельзя. Такое возможно только в ходе аналитической работы путем сопоставления сумм удержанного за предыдущий год налога (данные по форме 2-НДФЛ) с объемом поступлений в разрезе налоговых агентов. Очевидно, что размер задолженности, определенный подобным образом, является неточным и не подлежит отражению в качестве недоимки в КРСБ. Реально оценить задолженность налогового агента по НДФЛ можно только в рамках выездной налоговой проверки. Учитывая, что сведения о доходах работников сдаются один раз в год <2>, выявление недоимки по НДФЛ у налоговых агентов переносится на более поздний срок по сравнению с другими налогами и осуществляется в рамках последующего, а не текущего контроля (см. рис. 2).
(Смирнов С.А., Горюнов А.Р., Кузьмичев А.В.)
("Налоговая политика и практика", 2011, N 6)Процедура выявления не перечисленных работодателем сумм НДФЛ, удержанных у наемных работников, значительно сложнее. В КРСБ налогового агента отражаются только объемы поступлений налога и результаты выездных налоговых проверок (рис. 2). Следовательно, автоматически определить разницу между удержанной у работников и перечисленной суммой налога нельзя. Такое возможно только в ходе аналитической работы путем сопоставления сумм удержанного за предыдущий год налога (данные по форме 2-НДФЛ) с объемом поступлений в разрезе налоговых агентов. Очевидно, что размер задолженности, определенный подобным образом, является неточным и не подлежит отражению в качестве недоимки в КРСБ. Реально оценить задолженность налогового агента по НДФЛ можно только в рамках выездной налоговой проверки. Учитывая, что сведения о доходах работников сдаются один раз в год <2>, выявление недоимки по НДФЛ у налоговых агентов переносится на более поздний срок по сравнению с другими налогами и осуществляется в рамках последующего, а не текущего контроля (см. рис. 2).
Интервью: НДФЛ-штрафы: когда можно избежать, а когда нет
("Главная книга", 2019, N 10)Если налоговый агент в прошлых годах (например, в 2017 г.) неправомерно не удержал НДФЛ из доходов физлица, то в текущем году (в 2019 г.) налоговый агент обязан это сделать. А если он этого не сделает и ошибку обнаружит налоговый орган, то будет штраф и за неперечисление налога в установленный срок, и за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ <11>.
("Главная книга", 2019, N 10)Если налоговый агент в прошлых годах (например, в 2017 г.) неправомерно не удержал НДФЛ из доходов физлица, то в текущем году (в 2019 г.) налоговый агент обязан это сделать. А если он этого не сделает и ошибку обнаружит налоговый орган, то будет штраф и за неперечисление налога в установленный срок, и за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ <11>.
Статья: Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)С дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года - 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц "04").
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)С дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года - 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц "04").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды транспортного средства с экипажем, если арендодателем является работник организации, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя?..
(Консультация эксперта, 2015)При выплате доходов в безналичной форме организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления денежных средств на банковский счет арендодателя (п. 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2015)При выплате доходов в безналичной форме организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления денежных средств на банковский счет арендодателя (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Организация - налоговый агент не удержала сумму НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет. По результатам проведенной налоговой проверки доначислен НДФЛ. Правомерны ли действия налогового органа, учитывая то, что взыскание налога за счет собственных денежных средств налогового агента противоречит налоговому законодательству (п. 9 ст. 226 НК РФ)?
(Консультация эксперта, 2009)При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (например, в случае когда физическое лицо, которому доначислен НДФЛ, уволилось из организации) налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). Таким образом, уточненные данные о размере налоговой базы, сумме исчисленного и удержанного налога, а также о сумме налога, переданной на взыскание в налоговый орган, должны быть отражены в справке о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), подаваемой взамен представленной ранее.
(Консультация эксперта, 2009)При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (например, в случае когда физическое лицо, которому доначислен НДФЛ, уволилось из организации) налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). Таким образом, уточненные данные о размере налоговой базы, сумме исчисленного и удержанного налога, а также о сумме налога, переданной на взыскание в налоговый орган, должны быть отражены в справке о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), подаваемой взамен представленной ранее.