НДФЛ учредителя при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ учредителя при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2023 N 06АП-2742/2023 по делу N А73-12549/2021
Требование: О взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам.
Решение: Требование удовлетворено.Между тем, в периоды подписания указанных договоров и актов приемки-передачи на 01.07.2018 и 31.03.2019, представитель Ерис-Науменко Е.А., согласно персонифицированным сведениям о застрахованных лицах расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года, осуществляла трудовую деятельность в ООО "Благодар плюс" ИНН 7903529398 (учредитель Гризодуб С.А., основной вид деятельности - (ОКВЭД 11.07) производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках, юридическое лицо ликвидировано 14.01.2020, ликвидатор Юхименко И.М.), в 1 квартале 2019 года, согласно представленным сведениям по форме 2-НДФЛ получен доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей от ООО "Благодар плюс" ИНН 7903529398; согласно персонифицированным сведениям о застрахованных лицах расчетов по страховым взносам за 2 квартал 2019 года Ерис-Науменко Е.А. осуществляла трудовую деятельность в ООО "Благодар" (ИНН 7903529655).
Требование: О взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам.
Решение: Требование удовлетворено.Между тем, в периоды подписания указанных договоров и актов приемки-передачи на 01.07.2018 и 31.03.2019, представитель Ерис-Науменко Е.А., согласно персонифицированным сведениям о застрахованных лицах расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года, осуществляла трудовую деятельность в ООО "Благодар плюс" ИНН 7903529398 (учредитель Гризодуб С.А., основной вид деятельности - (ОКВЭД 11.07) производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках, юридическое лицо ликвидировано 14.01.2020, ликвидатор Юхименко И.М.), в 1 квартале 2019 года, согласно представленным сведениям по форме 2-НДФЛ получен доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей от ООО "Благодар плюс" ИНН 7903529398; согласно персонифицированным сведениям о застрахованных лицах расчетов по страховым взносам за 2 квартал 2019 года Ерис-Науменко Е.А. осуществляла трудовую деятельность в ООО "Благодар" (ИНН 7903529655).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных при ликвидации иностранной организации?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации, имеют акционеры, участники, пайщики, учредители или контролирующие лица иностранной организации (п. п. 60, 60.1 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации, имеют акционеры, участники, пайщики, учредители или контролирующие лица иностранной организации (п. п. 60, 60.1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Организация-заимодавец, субъект МСП, ликвидирована. Право требования долга по выданному займу и процентам по нему перешло учредителю ликвидированной организации - физическому лицу, о чем организация-должник была уведомлена. Как облагается НДФЛ выплата долга и процентов по нему?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-заимодавец, субъект МСП, ликвидирована. Право требования долга по выданному займу и процентам по нему перешло учредителю ликвидированной организации - физическому лицу, о чем организация-должник была уведомлена. Как облагается НДФЛ выплата долга и процентов по нему?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-заимодавец, субъект МСП, ликвидирована. Право требования долга по выданному займу и процентам по нему перешло учредителю ликвидированной организации - физическому лицу, о чем организация-должник была уведомлена. Как облагается НДФЛ выплата долга и процентов по нему?
Нормативные акты
Соглашение ФНС России N ММВ-23-11/2, Генпрокуратуры России N СД-1-14 от 14.02.2014
"О взаимодействии Генеральной прокуратуры Российской Федерации и Федеральной налоговой службы в области противодействия коррупции"о регистрации в качестве учредителей и руководителей юридических лиц любой организационно-правовой формы, в том числе общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, потребительских кооперативов, а также юридических лиц, специальный порядок регистрации которых установлен федеральными законами, при их создании и ликвидации;
"О взаимодействии Генеральной прокуратуры Российской Федерации и Федеральной налоговой службы в области противодействия коррупции"о регистрации в качестве учредителей и руководителей юридических лиц любой организационно-правовой формы, в том числе общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, потребительских кооперативов, а также юридических лиц, специальный порядок регистрации которых установлен федеральными законами, при их создании и ликвидации;
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в денежной форме от личного фонда.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119405)В соответствии с абзацем первым пункта 18.2 статьи 217 НК РФ, который вводится с 01.01.2024 Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119405)В соответствии с абзацем первым пункта 18.2 статьи 217 НК РФ, который вводится с 01.01.2024 Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Статья: Когда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 8)1. Освобождение от НДФЛ по сроку владения не применяется, если продается нежилая недвижимость, которую использовали в предпринимательской деятельности, даже если владелец утратил статус ИП еще до продажи. Ведь НДФЛ-льгота действует только для использовавшихся в бизнесе жилья и транспорта <11>. Кроме того, при продаже бизнес-недвижимости нельзя применить имущественный вычет по ст. 220 НК РФ <12>. А вот если вы продаете такую коммерческую недвижимость, которую сами не использовали в бизнесе, а получили, к примеру, как учредитель при ликвидации организации, право на льготу есть <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 8)1. Освобождение от НДФЛ по сроку владения не применяется, если продается нежилая недвижимость, которую использовали в предпринимательской деятельности, даже если владелец утратил статус ИП еще до продажи. Ведь НДФЛ-льгота действует только для использовавшихся в бизнесе жилья и транспорта <11>. Кроме того, при продаже бизнес-недвижимости нельзя применить имущественный вычет по ст. 220 НК РФ <12>. А вот если вы продаете такую коммерческую недвижимость, которую сами не использовали в бизнесе, а получили, к примеру, как учредитель при ликвидации организации, право на льготу есть <13>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В рассматриваемой ситуации, когда прекращена задолженность учредителя перед обществом, данное условие не выполняется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В рассматриваемой ситуации, когда прекращена задолженность учредителя перед обществом, данное условие не выполняется.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от личного фонда.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56469)В соответствии с абзацем первым пункта 18.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56469)В соответствии с абзацем первым пункта 18.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)На данном этапе развития законодательства остается не вполне разрешенным вопрос о порядке уплаты НДФЛ в ситуации, когда учредитель фонда сначала внес в ЛФ свое имущество, а впоследствии его забрал после ликвидации фонда. Скорее всего, указанный пробел законодательства обусловлен тем, что имущество фондов в РФ (в широком смысле термина "фонд") не возвращается лицам, передавшим это имущество, а направляется на цели деятельности фонда. Предполагаем, что в данном случае должны использоваться по аналогии п. 52 ст. 217 НК РФ во взаимосвязи с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 220 НК РФ (тем более что в данной статье используется весьма широкое понятие "организация"). В любом случае учредитель, который передал имущество в ЛФ, а потом получил то же имущество обратно, не извлек какого-либо дохода.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)На данном этапе развития законодательства остается не вполне разрешенным вопрос о порядке уплаты НДФЛ в ситуации, когда учредитель фонда сначала внес в ЛФ свое имущество, а впоследствии его забрал после ликвидации фонда. Скорее всего, указанный пробел законодательства обусловлен тем, что имущество фондов в РФ (в широком смысле термина "фонд") не возвращается лицам, передавшим это имущество, а направляется на цели деятельности фонда. Предполагаем, что в данном случае должны использоваться по аналогии п. 52 ст. 217 НК РФ во взаимосвязи с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 220 НК РФ (тем более что в данной статье используется весьма широкое понятие "организация"). В любом случае учредитель, который передал имущество в ЛФ, а потом получил то же имущество обратно, не извлек какого-либо дохода.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119405 обращается внимание на то, что в соответствии с абз. 1 п. 18.2 ст. 217 НК РФ, который был введен с 01.01.2024 Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119405 обращается внимание на то, что в соответствии с абз. 1 п. 18.2 ст. 217 НК РФ, который был введен с 01.01.2024 Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Доходы, получаемые физическими лицами от фонда как в форме дохода от управления имуществом, так и в форме распределения имущества, после ликвидации фонда освобождаются от НДФЛ в случае, если выгодоприобретатель получает их после смерти учредителя. Если доход получен при жизни учредителя, освобождение может получить только сам учредитель или его близкие родственники, если они являются резидентами РФ, т.е. проводят в РФ более 183 дней в течение календарного года.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Доходы, получаемые физическими лицами от фонда как в форме дохода от управления имуществом, так и в форме распределения имущества, после ликвидации фонда освобождаются от НДФЛ в случае, если выгодоприобретатель получает их после смерти учредителя. Если доход получен при жизни учредителя, освобождение может получить только сам учредитель или его близкие родственники, если они являются резидентами РФ, т.е. проводят в РФ более 183 дней в течение календарного года.
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)расчет 6-НДФЛ сдавайте после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, учредителями и другими физлицами, но до того, как ликвидация завершится и в ЕГРЮЛ внесут запись о прекращении деятельности вашей организации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@);
(КонсультантПлюс, 2025)расчет 6-НДФЛ сдавайте после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, учредителями и другими физлицами, но до того, как ликвидация завершится и в ЕГРЮЛ внесут запись о прекращении деятельности вашей организации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@);
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)При этом, если гражданин продает коммерческую недвижимость, которую сам не использовал в бизнесе, а получил, например, как учредитель при ликвидации организации, право на льготу у него есть.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)При этом, если гражданин продает коммерческую недвижимость, которую сам не использовал в бизнесе, а получил, например, как учредитель при ликвидации организации, право на льготу у него есть.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)<1> Кодекс достаточно подробно регулирует дополнительные обязанности, связанные с присвоением статуса благотворительной организации, например в части представления дополнительных документов: программного отчета о деятельности за последний год, содержащего также описание экономической деятельности; финансового отчета о полученных доходах с указанием источников и целевой направленности расходования средств; финансовых документов, удостоверенных независимым аудитором (баланса и отчета о прибыли и убытках). Закреплен и запрет на распределение прибыли и активов благотворительной организации между членами, учредителями, членами правления и кураторами организации. Урегулированы имущественные последствия ликвидации такой организации.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)<1> Кодекс достаточно подробно регулирует дополнительные обязанности, связанные с присвоением статуса благотворительной организации, например в части представления дополнительных документов: программного отчета о деятельности за последний год, содержащего также описание экономической деятельности; финансового отчета о полученных доходах с указанием источников и целевой направленности расходования средств; финансовых документов, удостоверенных независимым аудитором (баланса и отчета о прибыли и убытках). Закреплен и запрет на распределение прибыли и активов благотворительной организации между членами, учредителями, членами правления и кураторами организации. Урегулированы имущественные последствия ликвидации такой организации.