Ндфл со стипендии по ученическому договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл со стипендии по ученическому договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.05.2024 по делу N 88-8421/2024 (УИД 74RS0017-01-2023-004420-11)
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении затрат работодателя на обучение работника.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что между ним и ответчиком был заключен ученический договор; ответчик был отчислен из числа слушателей курса в связи с окончанием курсов, в этот же день ответчик подал заявление об отказе от трудоустройства на работу водителем трамвая.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Разрешая возникший спор и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 15, 198, 199, 207, 249 Трудового кодекса Российской Федерации, а также правовой позицией Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 15 июля 2010 г. N 1005-О-О, исходил из доказанности факта невыполнения ответчиком взятых на себя обязательств по ученическому договору <данные изъяты> от 27 сентября 2022 г. по трудоустройству после окончания обучения без уважительных причин, в связи с чем пришел к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца затрат на обучение в размере 92 494,34 руб., выплаченной стипендии в размере 28 436,07 руб., суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении затрат работодателя на обучение работника.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что между ним и ответчиком был заключен ученический договор; ответчик был отчислен из числа слушателей курса в связи с окончанием курсов, в этот же день ответчик подал заявление об отказе от трудоустройства на работу водителем трамвая.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Разрешая возникший спор и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 15, 198, 199, 207, 249 Трудового кодекса Российской Федерации, а также правовой позицией Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 15 июля 2010 г. N 1005-О-О, исходил из доказанности факта невыполнения ответчиком взятых на себя обязательств по ученическому договору <данные изъяты> от 27 сентября 2022 г. по трудоустройству после окончания обучения без уважительных причин, в связи с чем пришел к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца затрат на обучение в размере 92 494,34 руб., выплаченной стипендии в размере 28 436,07 руб., суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Ученический договор: оформление и выплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Стипендию как работника, так и соискателя включайте в налоговые расходы и облагайте НДФЛ, страховые взносы не начисляйте (Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-04-06/99393, от 21.06.2019 N 03-15-06/45624, от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34188).
(Издательство "Главная книга", 2025)Стипендию как работника, так и соискателя включайте в налоговые расходы и облагайте НДФЛ, страховые взносы не начисляйте (Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-04-06/99393, от 21.06.2019 N 03-15-06/45624, от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34188).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1. НДФЛ. ВЫПЛАТЫ ПО УЧЕНИЧЕСКОМУ ДОГОВОРУ (СТИПЕНДИЯ)
Статья: Учитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Суммы, выплаченные за выполнение практической работы несостоявшегося работника, включать во внереализационные доходы не надо. Это оплата результата его труда в рамках обучения, предусмотренная ученическим договором <21>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Суммы, выплаченные за выполнение практической работы несостоявшегося работника, включать во внереализационные доходы не надо. Это оплата результата его труда в рамках обучения, предусмотренная ученическим договором <21>.
Статья: Содержание и детализация расчетного листка
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)- стипендии работникам, проходящим обучение на основании ученических договоров;
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)- стипендии работникам, проходящим обучение на основании ученических договоров;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ выплаты по ученическому договору, дополнительным профессиональным программам
(КонсультантПлюс, 2025)Письмо УФНС России по г. Москве от 07.03.2007 N 28-11/021233 "Об обложении НДФЛ стипендии, выплачиваемой на основании ученического договора"
Облагаются ли НДФЛ выплаты по ученическому договору, дополнительным профессиональным программам
(КонсультантПлюс, 2025)Письмо УФНС России по г. Москве от 07.03.2007 N 28-11/021233 "Об обложении НДФЛ стипендии, выплачиваемой на основании ученического договора"
Вопрос: Об НДФЛ при выплате организацией стипендии на основании ученических договоров своим работникам или лицам, ищущим работу.
(Письмо Минфина России от 13.11.2020 N 03-04-06/99393)Вопрос: В соответствии со ст. 198 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работники организации или лица, ищущие работу, могут проходить обучение на основании ученических договоров, заключенных с организацией.
(Письмо Минфина России от 13.11.2020 N 03-04-06/99393)Вопрос: В соответствии со ст. 198 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работники организации или лица, ищущие работу, могут проходить обучение на основании ученических договоров, заключенных с организацией.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.07.2025 N 03-04-05/69449 <НДФЛ и налог на прибыль со стипендий при целевом обучении>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Это значит, что если работодатель выплачивает работникам-учащимся или физлицам стипендии, например, по ученическому договору, то НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет. Такие стипендии облагаются НДФЛ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Это значит, что если работодатель выплачивает работникам-учащимся или физлицам стипендии, например, по ученическому договору, то НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет. Такие стипендии облагаются НДФЛ.
Статья: Стажировка. Как оформить без ошибок?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Кроме этого, можно рекомендовать бизнесу разработать и положение о порядке прохождения обучения. В документе укажите наименование категорий или классов, которые получают ученики, правила проведения экзаменов, аттестации и т.д. Перечисленные выше правила, с одной стороны, усложняют процесс проведения стажировок, но, с другой стороны, есть и плюсы. Так, например, страховые взносы компания должна уплатить только с выплат в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Ученические договоры к таковым не относятся. При этом НДФЛ с выплаты стипендий будет рассчитываться по обычной ставке налога. Но будьте осторожны: налоговый орган может расценить ученический договор как форму сокращения обязательных налоговых отчислений. Поэтому, готовясь подписать такой вид контракта, строго соблюдайте требования законодательства, касающиеся ученических контрактов.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Кроме этого, можно рекомендовать бизнесу разработать и положение о порядке прохождения обучения. В документе укажите наименование категорий или классов, которые получают ученики, правила проведения экзаменов, аттестации и т.д. Перечисленные выше правила, с одной стороны, усложняют процесс проведения стажировок, но, с другой стороны, есть и плюсы. Так, например, страховые взносы компания должна уплатить только с выплат в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Ученические договоры к таковым не относятся. При этом НДФЛ с выплаты стипендий будет рассчитываться по обычной ставке налога. Но будьте осторожны: налоговый орган может расценить ученический договор как форму сокращения обязательных налоговых отчислений. Поэтому, готовясь подписать такой вид контракта, строго соблюдайте требования законодательства, касающиеся ученических контрактов.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке".
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- по итогам допросов свидетелей установлено, что для отдельных сотрудников прохождение обучения не требовалось ввиду наличия у них необходимых навыков. Заключая ученические договоры, свидетели знали, что срок ученического договора составляет испытательный срок. Также свидетели указали, что навыкам профессии их не обучали, они сразу приступили к выполнению работ, при отсутствии необходимых навыков помощь им оказывали люди, находящиеся с ними на рабочем месте, члены бригады.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- по итогам допросов свидетелей установлено, что для отдельных сотрудников прохождение обучения не требовалось ввиду наличия у них необходимых навыков. Заключая ученические договоры, свидетели знали, что срок ученического договора составляет испытательный срок. Также свидетели указали, что навыкам профессии их не обучали, они сразу приступили к выполнению работ, при отсутствии необходимых навыков помощь им оказывали люди, находящиеся с ними на рабочем месте, члены бригады.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- облагают НДФЛ (письмо Минфина России от 13.11.2020 N 03-04-06/99393). В соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ только те стипендии, которые выплачиваются учащимся непосредственно образовательными организациями, а также стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов физическим лицам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- облагают НДФЛ (письмо Минфина России от 13.11.2020 N 03-04-06/99393). В соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ только те стипендии, которые выплачиваются учащимся непосредственно образовательными организациями, а также стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов физическим лицам, обучающимся по направлению органов службы занятости;