НДФЛ со скидки на обучение
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ со скидки на обучение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при снижении стоимости обучения отдельным категориям студентов на 50 - 100%.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N СД-4-3/7576@)Правомерно ли начисление и уплата физическим лицом НДФЛ по всем группам лиц, получившим скидку по оплате обучения, вплоть до 100%? Является ли предполагаемое снижение стоимости обучения упущенной выгодой в части налога на прибыль организаций? Будет ли являться понижение стоимости обучения более чем на 20% по вышеперечисленным категориям условием для доначисления налогов?
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N СД-4-3/7576@)Правомерно ли начисление и уплата физическим лицом НДФЛ по всем группам лиц, получившим скидку по оплате обучения, вплоть до 100%? Является ли предполагаемое снижение стоимости обучения упущенной выгодой в части налога на прибыль организаций? Будет ли являться понижение стоимости обучения более чем на 20% по вышеперечисленным категориям условием для доначисления налогов?
Статья: Организация стажировок адвокатов в странах англосаксонской правовой семьи
(Володина С.И.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Как и в большинстве профессиональных сфер, личные расходы на проезд и питание, как правило, не возмещаются работодателем, если иное не предусмотрено корпоративными условиями. Также следует учитывать обязательные отчисления: подоходный налог и взносы в систему национального страхования.
(Володина С.И.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Как и в большинстве профессиональных сфер, личные расходы на проезд и питание, как правило, не возмещаются работодателем, если иное не предусмотрено корпоративными условиями. Также следует учитывать обязательные отчисления: подоходный налог и взносы в систему национального страхования.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 11.07.1996
"Изменения и дополнения N 3 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.07.1996 N 1137)- доходы учащихся в период каникул;
"Изменения и дополнения N 3 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.07.1996 N 1137)- доходы учащихся в период каникул;
Постановление ВЦИК, СНК РСФСР от 14.05.1928
(ред. от 30.05.1930)
"Об оплате жилых помещений в городах и рабочих поселках"7. С кустарей и ремесленников, не имеющих наемных рабочих, а равно имеющих лишь одного рабочего или двух учеников, и не уплачивающих подоходного налога по совокупности доходов, ставки квартирной платы устанавливаются, в зависимости от их доходов, в размере от 22 коп. за 1 кв. метр (1 руб. за 1 кв. сажень) до 44 коп. за 1 кв. метр (2 рубля за 1 кв. сажень), в городах же с населением до 40000 чел. от 22 коп. за 1 кв. метр (1 рубль за 1 кв. сажень) до 33 коп. за 1 кв. метр (1 руб. 50 коп. за 1 кв. сажень).
(ред. от 30.05.1930)
"Об оплате жилых помещений в городах и рабочих поселках"7. С кустарей и ремесленников, не имеющих наемных рабочих, а равно имеющих лишь одного рабочего или двух учеников, и не уплачивающих подоходного налога по совокупности доходов, ставки квартирной платы устанавливаются, в зависимости от их доходов, в размере от 22 коп. за 1 кв. метр (1 руб. за 1 кв. сажень) до 44 коп. за 1 кв. метр (2 рубля за 1 кв. сажень), в городах же с населением до 40000 чел. от 22 коп. за 1 кв. метр (1 рубль за 1 кв. сажень) до 33 коп. за 1 кв. метр (1 руб. 50 коп. за 1 кв. сажень).
Вопрос: ...В государственных образовательных учреждениях студентам предоставляются скидки по договорам оказания образовательных услуг по результатам вступительных испытаний, за успехи в обучении. Правомерно ли не применять положения п. 3 ст. 40 НК РФ, так как цена договора на обучение со скидкой является обычной рыночной ценой? Отсутствует ли в данном случае у студентов, пользующихся скидками, объект налогообложения по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2010 N 03-02-07/1-213)Вопрос: В государственных образовательных учреждениях студентам предоставляются скидки по договорам оказания образовательных услуг. Скидки предоставляются по результатам вступительных испытаний, за успехи в обучении в соответствии с Положениями о предоставлении скидок студентам соответствующих вузов. Таким образом, скидки предоставляются наиболее перспективным студентам, заинтересованным в приобретении знаний, и направлены на проведение политики по обеспечению доступности получения качественного образования российскими гражданами. Скидки в зависимости от образовательных успехов студентов достигают 80 процентов от цены договора оказания образовательных услуг.
(Письмо Минфина РФ от 04.05.2010 N 03-02-07/1-213)Вопрос: В государственных образовательных учреждениях студентам предоставляются скидки по договорам оказания образовательных услуг. Скидки предоставляются по результатам вступительных испытаний, за успехи в обучении в соответствии с Положениями о предоставлении скидок студентам соответствующих вузов. Таким образом, скидки предоставляются наиболее перспективным студентам, заинтересованным в приобретении знаний, и направлены на проведение политики по обеспечению доступности получения качественного образования российскими гражданами. Скидки в зависимости от образовательных успехов студентов достигают 80 процентов от цены договора оказания образовательных услуг.
Статья: Обзор новостей от 30.06.2010
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Напомним, ФНС настаивала на том, что предоставление скидки при оплате стоимости обучения является формой частичной оплаты стоимости обучения и признается в целях обложения НДФЛ доходом, полученным в натуральной форме (Письмо от 09.04.2009 N 3-5-04/405@). В статье "Предоставление скидки за хорошую учебу" (N 4, 2010) автор указал, что при наличии соответствующей маркетинговой политики (положения о скидках по оплате стоимости обучения) у студентов не возникают доходы, подлежащие обложению НДФЛ, следовательно, образовательное учреждение не становится налоговым агентом по данному налогу. И вот теперь по этой теме высказался и Минфин. По его мнению, снижение образовательным учреждением стоимости обучения в зависимости от результатов вступительных испытаний, а также от результатов обучения, произведенное на основании приказа образовательного учреждения, не может рассматриваться в качестве дохода (экономической выгоды), полученного в натуральной форме, если возможность снижения стоимости обучения предусмотрена для студентов, достигших соответствующих результатов вступительных испытаний и (или) результатов обучения, то есть не носит характера индивидуальной льготы.
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Напомним, ФНС настаивала на том, что предоставление скидки при оплате стоимости обучения является формой частичной оплаты стоимости обучения и признается в целях обложения НДФЛ доходом, полученным в натуральной форме (Письмо от 09.04.2009 N 3-5-04/405@). В статье "Предоставление скидки за хорошую учебу" (N 4, 2010) автор указал, что при наличии соответствующей маркетинговой политики (положения о скидках по оплате стоимости обучения) у студентов не возникают доходы, подлежащие обложению НДФЛ, следовательно, образовательное учреждение не становится налоговым агентом по данному налогу. И вот теперь по этой теме высказался и Минфин. По его мнению, снижение образовательным учреждением стоимости обучения в зависимости от результатов вступительных испытаний, а также от результатов обучения, произведенное на основании приказа образовательного учреждения, не может рассматриваться в качестве дохода (экономической выгоды), полученного в натуральной форме, если возможность снижения стоимости обучения предусмотрена для студентов, достигших соответствующих результатов вступительных испытаний и (или) результатов обучения, то есть не носит характера индивидуальной льготы.
Статья: Не чек и не БСО: какой документ должен выдать ИП на ПСН без онлайн-кассы
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2021, N 16)<2> Признак расчета ("приход"/"возврат прихода"). Название товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость с учетом скидок и наценок. Реквизиты договора нужны для вычета по НДФЛ на обучение.
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2021, N 16)<2> Признак расчета ("приход"/"возврат прихода"). Название товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость с учетом скидок и наценок. Реквизиты договора нужны для вычета по НДФЛ на обучение.
Статья: Расходы на лечение (обучение): как возместить?
(Гришина О.П.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 1)Возникает резонный вопрос: может ли плательщик "украинского" подоходного налога, оформив необходимые документы о понесенных расходах на лечение (обучение), заявить право на налоговую скидку, обратившись в налоговый орган по месту нахождения после 01.01.2015?
(Гришина О.П.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 1)Возникает резонный вопрос: может ли плательщик "украинского" подоходного налога, оформив необходимые документы о понесенных расходах на лечение (обучение), заявить право на налоговую скидку, обратившись в налоговый орган по месту нахождения после 01.01.2015?
Статья: НДФЛ: разъяснения официальных органов и наши комментарии
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 6)Дальше можно только гадать. Довольно часто авансовая оплата всего срока обучения сразу предусматривает немалую скидку: получателю средств это выгодно. Следовательно, нужно сопоставить сумму скидки, предоставляемой университетом, и сумму возможного вычета.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 6)Дальше можно только гадать. Довольно часто авансовая оплата всего срока обучения сразу предусматривает немалую скидку: получателю средств это выгодно. Следовательно, нужно сопоставить сумму скидки, предоставляемой университетом, и сумму возможного вычета.
Статья: Налогообложение образовательных учреждений в 2005 г.
(Донин Ю.Л.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2005, N 13)Следует обратить внимание на следующий момент с позиции налога на доходы физических лиц. Во многих вузах цена за обучение детей сотрудников значительно ниже, чем обычная цена. В некоторых случаях эта скидка составляет 50 - 70%. Иногда скидка устанавливается для особо одаренных студентов. Позицию налоговых органов в этой ситуации отразило Письмо МНС России от 12.10.2004 N 04-5-05/153@ "О налогообложении доходов физических лиц". В начале Письма они сослались на право контроля за ценами в соответствии со ст. 40 НК РФ. В ней закреплено право налоговых органов контролировать правильность установления цен в случаях, если цены на идентичные товары, работы, услуги отклоняются более чем на 20%. В этом случае налоговики могут доначислить налоги исходя из сложившихся рыночных цен. В рассматриваемой ситуации рыночной ценой будет цена обучения для обычных категорий студентов. С точки зрения налоговиков, освобождение студентов от части платы за обучение - это получение дохода в натуральной форме. Эта величина рассчитывается просто: из полной стоимости обучения необходимо вычесть сумму оплаты, которую уплачивает "льготник". Налог из этой налоговой базы уплачивается по ставке 13%. При этом студент должен подать декларацию о полученном доходе в налоговую инспекцию по месту проживания. Причем делать это он обязан ежегодно. Образовательное учреждение должно, будучи налоговым агентом, сообщить в свою налоговую инспекцию о невозможности удержать налог и сумму задолженности, которая возникла у студента перед бюджетом.
(Донин Ю.Л.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2005, N 13)Следует обратить внимание на следующий момент с позиции налога на доходы физических лиц. Во многих вузах цена за обучение детей сотрудников значительно ниже, чем обычная цена. В некоторых случаях эта скидка составляет 50 - 70%. Иногда скидка устанавливается для особо одаренных студентов. Позицию налоговых органов в этой ситуации отразило Письмо МНС России от 12.10.2004 N 04-5-05/153@ "О налогообложении доходов физических лиц". В начале Письма они сослались на право контроля за ценами в соответствии со ст. 40 НК РФ. В ней закреплено право налоговых органов контролировать правильность установления цен в случаях, если цены на идентичные товары, работы, услуги отклоняются более чем на 20%. В этом случае налоговики могут доначислить налоги исходя из сложившихся рыночных цен. В рассматриваемой ситуации рыночной ценой будет цена обучения для обычных категорий студентов. С точки зрения налоговиков, освобождение студентов от части платы за обучение - это получение дохода в натуральной форме. Эта величина рассчитывается просто: из полной стоимости обучения необходимо вычесть сумму оплаты, которую уплачивает "льготник". Налог из этой налоговой базы уплачивается по ставке 13%. При этом студент должен подать декларацию о полученном доходе в налоговую инспекцию по месту проживания. Причем делать это он обязан ежегодно. Образовательное учреждение должно, будучи налоговым агентом, сообщить в свою налоговую инспекцию о невозможности удержать налог и сумму задолженности, которая возникла у студента перед бюджетом.
Статья: Обзор новых документов от 11.06.2010
(Гриня М.)
("Современный предприниматель", 2010, N 6)Снижение стоимости обучения в зависимости от результатов учебы не является доходом студента и не облагается НДФЛ. Нередко обучающимся по договорам оказания образовательных услуг, в зависимости от результатов вступительных испытаний, за успехи в учебе предоставляется скидка. Такая скидка не может рассматриваться в качестве дохода (экономической выгоды), полученного в натуральной форме. Но только при условии, если она предоставлена на основании приказа образовательного учреждения и подобная льгота предусмотрена для всех студентов внутренним положением учебного заведения, то есть не носит индивидуального характера (Письмо Минфина России от 4 мая 2010 г. N 03-02-07/1-213).
(Гриня М.)
("Современный предприниматель", 2010, N 6)Снижение стоимости обучения в зависимости от результатов учебы не является доходом студента и не облагается НДФЛ. Нередко обучающимся по договорам оказания образовательных услуг, в зависимости от результатов вступительных испытаний, за успехи в учебе предоставляется скидка. Такая скидка не может рассматриваться в качестве дохода (экономической выгоды), полученного в натуральной форме. Но только при условии, если она предоставлена на основании приказа образовательного учреждения и подобная льгота предусмотрена для всех студентов внутренним положением учебного заведения, то есть не носит индивидуального характера (Письмо Минфина России от 4 мая 2010 г. N 03-02-07/1-213).
Вопрос: О правомерности направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате НДФЛ в связи с предоставлением учебным заведением скидки при оплате стоимости обучения.
(Письмо ФНС РФ от 09.04.2009 N 3-5-04/405@)Вопрос: О правомерности направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате НДФЛ в связи с предоставлением учебным заведением скидки при оплате стоимости обучения.
(Письмо ФНС РФ от 09.04.2009 N 3-5-04/405@)Вопрос: О правомерности направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате НДФЛ в связи с предоставлением учебным заведением скидки при оплате стоимости обучения.
Статья: Скидка за обучение - доход учащегося?
(Агзамов А.Р.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2005, N 2)То есть для образовательной организации предоставление льготы или скидки учащемуся оборачивается проблемой. Получается, что учебное заведение берет на себя обязанности налогового агента по налогу с доходов учащихся. В масштабах крупного вуза, где скидки предусмотрены многим студентам, это приведет к значительному увеличению документооборота. Ведь учреждение, не имея возможности удержать НДФЛ с натурального дохода, должно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию, указав сумму задолженности учащегося по налогу (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Причем сделать это нужно в течение месяца после получения физлицом такой "оплаты".
(Агзамов А.Р.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2005, N 2)То есть для образовательной организации предоставление льготы или скидки учащемуся оборачивается проблемой. Получается, что учебное заведение берет на себя обязанности налогового агента по налогу с доходов учащихся. В масштабах крупного вуза, где скидки предусмотрены многим студентам, это приведет к значительному увеличению документооборота. Ведь учреждение, не имея возможности удержать НДФЛ с натурального дохода, должно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию, указав сумму задолженности учащегося по налогу (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Причем сделать это нужно в течение месяца после получения физлицом такой "оплаты".
Вопрос: ...При оказании платных образовательных услуг студентам образовательных учреждений могут быть предоставлены скидки по их оплате. Они предусматриваются положением об их предоставлении, утвержденным в вузе. Скидки предоставляются по результатам вступительных испытаний, за успехи в обучении, наиболее перспективным студентам. Возникает ли у студентов, пользующихся скидками, доход в натуральной форме и объект обложения НДФЛ?
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)"Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)"Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8