НДФЛ с выходного пособия судьям
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с выходного пособия судьям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Интересный момент с выплатами при увольнении сотрудника
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)Вышеуказанную позицию контролирующих органов в отношении НДФЛ поддерживают и суды. В частности, такая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781, постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2018 N 09АП-51912/2018 и пр. Судьи указали, что социальная функция выходных пособий - защитить работников от временной потери дохода при увольнении. Тот факт, что выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон не предусмотрена Трудовым кодексом, не мешает применить к ней положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)Вышеуказанную позицию контролирующих органов в отношении НДФЛ поддерживают и суды. В частности, такая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781, постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2018 N 09АП-51912/2018 и пр. Судьи указали, что социальная функция выходных пособий - защитить работников от временной потери дохода при увольнении. Тот факт, что выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон не предусмотрена Трудовым кодексом, не мешает применить к ней положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: НДФЛ: изменения в стандартных вычетах и обновления в льготах
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 1; "Бухгалтерия и банки", 2012, N 4)Особенности обложения НДФЛ выходного пособия судьям
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 1; "Бухгалтерия и банки", 2012, N 4)Особенности обложения НДФЛ выходного пособия судьям
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@
"О порядке исчисления НДФЛ с сумм выходного пособия, выплачиваемому сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон"Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
"О порядке исчисления НДФЛ с сумм выходного пособия, выплачиваемому сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон"Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Статья: Увольнение по договоренности: страховые взносы, НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)В случае увольнения сотрудника по соглашению сторон (то есть взаимному волеизъявлению работодателя и работника) ему может выплачиваться выходное пособие, несмотря на то что Трудовым кодексом прямо такая обязанность не предусмотрена. Выплата выходного пособия в рассматриваемом случае может быть зафиксирована в трудовом или коллективном договоре. При этом, начислять ли с нее страховые взносы (в части, не превышающей трехкратный или шестикратный размер среднего месячного заработка), работодателю придется решить самостоятельно. Органы контроля за уплатой страховых взносов выступают за начисление, Минтруд - против, а судебная практика противоречива. Аналогичным образом ситуация складывается с НДФЛ: финансисты считают, что действует льгота, судьи единого подхода не демонстрируют.
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)В случае увольнения сотрудника по соглашению сторон (то есть взаимному волеизъявлению работодателя и работника) ему может выплачиваться выходное пособие, несмотря на то что Трудовым кодексом прямо такая обязанность не предусмотрена. Выплата выходного пособия в рассматриваемом случае может быть зафиксирована в трудовом или коллективном договоре. При этом, начислять ли с нее страховые взносы (в части, не превышающей трехкратный или шестикратный размер среднего месячного заработка), работодателю придется решить самостоятельно. Органы контроля за уплатой страховых взносов выступают за начисление, Минтруд - против, а судебная практика противоречива. Аналогичным образом ситуация складывается с НДФЛ: финансисты считают, что действует льгота, судьи единого подхода не демонстрируют.
Вопрос: ...Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, выплачиваемых организацией-работодателем при увольнении работнику, не являющемуся руководителем, заместителем руководителя или главным бухгалтером организации, в случае, если общая сумма указанных выплат превышает трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка?
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2012 N 03-04-06/6-34)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2012 N 03-04-06/6-34)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: О порядке освобождения от налогообложения НДФЛ единовременной выплаты, производимой работнику организации при увольнении по соглашению сторон.
(Письмо ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16533@)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
(Письмо ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16533@)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Вопрос: ...Работник уволен из организации по соглашению сторон. С ним заключено дополнительное соглашение к трудовому договору, согласно которому выплачивается денежная компенсация в размере двух окладов. Также работнику выплачивается премия за прошедший период, которая по существу является денежной компенсацией на период трудоустройства. Применяются ли к выплатам работника положения п. 3 ст. 217 НК РФ? Является ли данная компенсация выходным пособием? Если да, то может ли она применяться ко всем работникам вне зависимости от занимаемой должности? Применяются ли положения п. 3 ст. 217 НК РФ к любым выплатам при увольнении, кроме прямо поименованных в статье? Имеет ли право налогоплательщик на возврат излишне удержанного НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/1-982)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
(Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/1-982)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Статья: Доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2018, N 6)Причем соответствующие выводы вполне применимы как к начислению страховых взносов, так и к НДФЛ. По мнению судей Верховного Суда, конкретные случаи выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работником и работодателем, не исключают эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления. Следовательно, на данные компенсации распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное п. 3 ст. 217 НК РФ (Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781).
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2018, N 6)Причем соответствующие выводы вполне применимы как к начислению страховых взносов, так и к НДФЛ. По мнению судей Верховного Суда, конкретные случаи выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работником и работодателем, не исключают эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления. Следовательно, на данные компенсации распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное п. 3 ст. 217 НК РФ (Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781).
Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм выходного пособия, выплачиваемого работнику организации при увольнении по соглашению сторон.
(Письмо Минфина России от 30.05.2012 N 03-04-05/1-664)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
(Письмо Минфина России от 30.05.2012 N 03-04-05/1-664)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Корреспонденция счетов: Организация расторгает трудовой договор с работником в связи с его отказом от перевода в другую местность (в связи с переносом места нахождения организации) и выплачивает ему выходное пособие. В соответствии с коллективным договором размер такого пособия определяется как двухмесячный средний заработок работника. Как отразить данную выплату в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2012)В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2012 выходное пособие, выплачиваемое уволенному работнику, не облагается НДФЛ при условии, что его сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника. Данное положение применяется в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/6-139).
(Консультация эксперта, 2012)В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2012 выходное пособие, выплачиваемое уволенному работнику, не облагается НДФЛ при условии, что его сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника. Данное положение применяется в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/6-139).
Вопрос: ...В январе 2012 г. по соглашению между работодателем и работником был расторгнут трудовой договор. По соглашению о расторжении трудового договора работодатель выплачивает работнику дополнительную компенсацию в размере двух должностных окладов. При выплате указанной дополнительной компенсации работодателем как налоговым агентом был удержан НДФЛ со всей суммы дополнительной компенсации в размере двух должностных окладов. Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ данная дополнительная компенсация, выплачиваемая работнику (не являющемуся руководителем, заместителем руководителя или главным бухгалтером организации)? Обязан ли работодатель осуществить возврат излишне удержанного НДФЛ по письменному заявлению работника?
(Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-04-05/1-901)Таким образом, компенсационные выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
(Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-04-05/1-901)Таким образом, компенсационные выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Вопрос: ...При прекращении трудового договора на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ ОАО заключает с работником дополнительное соглашение, которое предусматривает обязанность ОАО в день увольнения выплатить работнику выходное пособие. Выплата выходного пособия может осуществляться на основании ст. 178 ТК РФ в повышенном размере. ОАО полагает, что в соответствии со ст. 217 НК РФ сумма выходного пособия является видом компенсационной выплаты, установленной законодательством РФ, и освобождается от налогообложения НДФЛ в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка данного работника. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат налогообложению НДФЛ. Правомерна ли позиция ОАО?
(Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/6-139)Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе выходное пособие, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/6-139)Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе выходное пособие, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: ...Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ освобождаются доходы физлиц в виде выходного пособия, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, в случае если такое выходное пособие предусмотрено действующим законодательством. Должна ли организация при увольнении по соглашению сторон удерживать НДФЛ с сумм компенсационных выплат в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера? Применяются ли положения данной нормы к выплатам, осуществляемым всем работникам или же только к выплатам руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам?
(Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/6-138)Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе выходное пособие, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/6-138)Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе выходное пособие, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.