НДФЛ с выходного пособия судьям
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с выходного пособия судьям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Но даже в этом случае могут быть споры с проверяющими органами. По их мнению, условие о необлагаемом нормативе в размере трех месячных заработков прямо оговорено для случаев, когда выплачивать выходное пособие требует федеральное, региональное или местное законодательство. Выходное пособие в других случаях - это дополнительная выплата, которая в трудовом законодательстве не предусмотрена, и удержать НДФЛ надо со всей суммы выплаты. С данным доводом соглашаются некоторые судьи (см. Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 26.01.2022 N 88-853/2022).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Но даже в этом случае могут быть споры с проверяющими органами. По их мнению, условие о необлагаемом нормативе в размере трех месячных заработков прямо оговорено для случаев, когда выплачивать выходное пособие требует федеральное, региональное или местное законодательство. Выходное пособие в других случаях - это дополнительная выплата, которая в трудовом законодательстве не предусмотрена, и удержать НДФЛ надо со всей суммы выплаты. С данным доводом соглашаются некоторые судьи (см. Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 26.01.2022 N 88-853/2022).
Статья: Интересный момент с выплатами при увольнении сотрудника
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)Вышеуказанную позицию контролирующих органов в отношении НДФЛ поддерживают и суды. В частности, такая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781, Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2018 N 09АП-51912/2018 и пр. Судьи указали, что социальная функция выходных пособий - защитить работников от временной потери дохода при увольнении. Тот факт, что выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон не предусмотрена Трудовым кодексом, не мешает применить к ней положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)Вышеуказанную позицию контролирующих органов в отношении НДФЛ поддерживают и суды. В частности, такая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781, Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2018 N 09АП-51912/2018 и пр. Судьи указали, что социальная функция выходных пособий - защитить работников от временной потери дохода при увольнении. Тот факт, что выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон не предусмотрена Трудовым кодексом, не мешает применить к ней положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@
"О порядке исчисления НДФЛ с сумм выходного пособия, выплачиваемому сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон"Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
"О порядке исчисления НДФЛ с сумм выходного пособия, выплачиваемому сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон"Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ выходного пособия, выплачиваемого работникам организации при увольнении.
(Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-06/6-181)Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе выходное пособие, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-06/6-181)Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе выходное пособие, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: 5 марта 2012 г. между физлицом и его работодателем был расторгнут трудовой договор по соглашению сторон на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Согласно дополнительному соглашению к трудовому договору физлицу выплатили единовременно сумму 138 000 руб. Данная сумма составляет трехкратный размер заработной платы физлица. Подлежит ли налогообложению НДФЛ данная выплата физлицу при увольнении по соглашению сторон?
(Письмо Минфина России от 11.04.2012 N 03-04-05/6-489)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
(Письмо Минфина России от 11.04.2012 N 03-04-05/6-489)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Вопрос: Облагаются ли НДФЛ выходные пособия в размере двухнедельного среднего заработка, выплачиваемые работникам, занятым на сезонных работах, по основаниям, предусмотренным ст. 296 ТК РФ?
(Консультация эксперта, 2012)В соответствии с пп. "а" п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" с 01.01.2012 п. 3 ст. 217 НК РФ дополнен абз. 8, согласно которому облагаются НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
(Консультация эксперта, 2012)В соответствии с пп. "а" п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" с 01.01.2012 п. 3 ст. 217 НК РФ дополнен абз. 8, согласно которому облагаются НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Вопрос: ...Работник уволен из организации по соглашению сторон. С ним заключено дополнительное соглашение к трудовому договору, согласно которому выплачивается денежная компенсация в размере двух окладов. Также работнику выплачивается премия за прошедший период, которая по существу является денежной компенсацией на период трудоустройства. Применяются ли к выплатам работника положения п. 3 ст. 217 НК РФ? Является ли данная компенсация выходным пособием? Если да, то может ли она применяться ко всем работникам вне зависимости от занимаемой должности? Применяются ли положения п. 3 ст. 217 НК РФ к любым выплатам при увольнении, кроме прямо поименованных в статье? Имеет ли право налогоплательщик на возврат излишне удержанного НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/1-982)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
(Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/1-982)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.07.2012 N 03-04-08/4-234 <НДФЛ: обложение доходов сотрудников посольства>
(Шабайкина О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 18)Так, в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ были внесены изменения. Компенсационные выплаты, которые связаны с увольнением сотрудника, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, заместителю и главному бухгалтеру организации освобождаются от обложения НДФЛ. Но в части, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка или шестикратного размера среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
(Шабайкина О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 18)Так, в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ были внесены изменения. Компенсационные выплаты, которые связаны с увольнением сотрудника, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, заместителю и главному бухгалтеру организации освобождаются от обложения НДФЛ. Но в части, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка или шестикратного размера среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Таким образом, неудержание НДФЛ со всей суммы выходного пособия, выплачиваемого по соглашению сторон, влечет за собой весомый налоговый риск.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Таким образом, неудержание НДФЛ со всей суммы выходного пособия, выплачиваемого по соглашению сторон, влечет за собой весомый налоговый риск.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ выходного пособия, выплаченного при увольнении работника по соглашению сторон, а также среднего месячного заработка на период трудоустройства.
(Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-06/1-199)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
(Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-06/1-199)Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, расчеты с работником, отказавшимся продолжать работу в связи с изменением технологических условий труда? В соответствии с коллективным договором работнику выплачивается пособие в размере месячного среднего заработка...
(Консультация эксперта, 2012)В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2012 выходное пособие, выплачиваемое уволенному работнику, не облагается НДФЛ при условии, что его сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника. Данное положение применяется в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/6-139).
(Консультация эксперта, 2012)В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2012 выходное пособие, выплачиваемое уволенному работнику, не облагается НДФЛ при условии, что его сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника. Данное положение применяется в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/6-139).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 1, 2)С 1 января 2012 г. сумма, превышающая трехмесячный средний заработок, будет облагаться НДФЛ. Для того чтобы судьи могли избежать финансовых потерь, законодатели решили следующее. В случае ухода или удаления в отставку размер выходного пособия в части, превышающей 3-кратный средний месячный заработок, будет умножаться на коэффициент 1,15. Об этом говорится в п. 3.1, которым дополнена ст. 15 Закона N 3132-1. Внесенные дополнения "заработают" с 1 января 2012 г.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 1, 2)С 1 января 2012 г. сумма, превышающая трехмесячный средний заработок, будет облагаться НДФЛ. Для того чтобы судьи могли избежать финансовых потерь, законодатели решили следующее. В случае ухода или удаления в отставку размер выходного пособия в части, превышающей 3-кратный средний месячный заработок, будет умножаться на коэффициент 1,15. Об этом говорится в п. 3.1, которым дополнена ст. 15 Закона N 3132-1. Внесенные дополнения "заработают" с 1 января 2012 г.
Статья: НДФЛ: изменения в стандартных вычетах и обновления в льготах
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 1; "Бухгалтерия и банки", 2012, N 4)Особенности обложения НДФЛ выходного пособия судьям
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 1; "Бухгалтерия и банки", 2012, N 4)Особенности обложения НДФЛ выходного пособия судьям