Ндфл с прожиточного минимума
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с прожиточного минимума (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В таких условиях миллионы налогоплательщиков уплачивают НДФЛ со ставкой в 13% с МРОТ, который еще не так давно был ниже прожиточного минимума и который по состоянию на 2021 г. минимум вдвое меньше вышеприведенных среднемесячных доходов самозанятых. Однако тот факт, что с уплатой НДФЛ реальный доход этой категории налогоплательщиков снижается до уровня бедности, не является основанием ни для освобождения их от уплаты налога, ни для установления более низкой его ставки. То, на что законодатели в вопросе с самозанятыми пошли с большой готовностью, даже не обсуждается применительно к лицам, получающим МРОТ, равный прожиточному минимуму лишь до уплаты НДФЛ. При этом налогообложение и законодательство не только не учитывает, а даже игнорирует факт наличия в РФ свойственной ей такой разновидности бедности, как "работающая бедность": численность "работающих бедных" колеблется в районе 12,1 млн человек, что составляет около 16,8% от общего числа занятых в экономике, - которая, в отличие от крайней нужды, имеет, по мнению специалистов, характер "недостаточной обеспеченности" <14>, что и говорит о фактической неспособности лица к уплате налога.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В таких условиях миллионы налогоплательщиков уплачивают НДФЛ со ставкой в 13% с МРОТ, который еще не так давно был ниже прожиточного минимума и который по состоянию на 2021 г. минимум вдвое меньше вышеприведенных среднемесячных доходов самозанятых. Однако тот факт, что с уплатой НДФЛ реальный доход этой категории налогоплательщиков снижается до уровня бедности, не является основанием ни для освобождения их от уплаты налога, ни для установления более низкой его ставки. То, на что законодатели в вопросе с самозанятыми пошли с большой готовностью, даже не обсуждается применительно к лицам, получающим МРОТ, равный прожиточному минимуму лишь до уплаты НДФЛ. При этом налогообложение и законодательство не только не учитывает, а даже игнорирует факт наличия в РФ свойственной ей такой разновидности бедности, как "работающая бедность": численность "работающих бедных" колеблется в районе 12,1 млн человек, что составляет около 16,8% от общего числа занятых в экономике, - которая, в отличие от крайней нужды, имеет, по мнению специалистов, характер "недостаточной обеспеченности" <14>, что и говорит о фактической неспособности лица к уплате налога.
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Мы предусматриваем механизм, при котором родителям в семьях с двумя и более детьми со среднедушевым доходом менее полуторакратного размера минимального прожиточного минимума в месяц будет компенсироваться часть уплаченного НДФЛ - через выплаты, о которых сказал, чтобы эффективная ставка налога составляла 6%. То есть из 13% ставки будет возвращено таким семьям более половины.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Мы предусматриваем механизм, при котором родителям в семьях с двумя и более детьми со среднедушевым доходом менее полуторакратного размера минимального прожиточного минимума в месяц будет компенсироваться часть уплаченного НДФЛ - через выплаты, о которых сказал, чтобы эффективная ставка налога составляла 6%. То есть из 13% ставки будет возвращено таким семьям более половины.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В ходе проверки налоговый орган установил обстоятельства, свидетельствующие о выплате заработной платы "в конвертах": размер официальной части заработной платы не был дифференцирован, установлен в размере прожиточного минимума субъекта РФ, индексация заработной платы проводилась исключительно при законодательном увеличении размера прожиточного минимума в субъекте РФ, доля оплаты труда в выручке общества была в десять раз ниже средней по отрасли. Согласно допросам работников фактически выплачиваемая заработная плата была значительно выше. Суд пришел к выводу, что представленные доказательства указывают на существенное искажение сведений о фактически выплаченных работникам общества доходах, первичные документы бухгалтерского и кадрового учета, кадровая документация содержат недостоверные сведения о фактически отработанном сотрудниками времени, а также о размере выплаченного дохода в пользу штатных сотрудников. Поскольку представленные документы и информация не позволили достоверно установить объем налоговых обязательств общества, инспекция правомерно применила нормы подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ для расчета страховых взносов и НДФЛ, приняв в качестве аналогичных общества, расположенные на территории того же субъекта РФ, фактически осуществляемый вид деятельности которых предполагает использование в производственном процессе категорий специальностей и должностей, сопоставимых с персоналом проверяемого общества. Налоговый орган определил расчетный показатель размера оплаты труда на одного сотрудника в месяц с учетом следующих критериев финансово-хозяйственной деятельности аналогичных налогоплательщиков, а именно: структуры штатного расписания (по категориям должностей), специфики деятельности исследуемых предприятий, значения среднесписочной численности. Суд признал правомерным как начисление НДФЛ и страховых взносов расчетным путем, так и начисление обществу пеней на сумму подлежащего удержанию, но не удержанного НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В ходе проверки налоговый орган установил обстоятельства, свидетельствующие о выплате заработной платы "в конвертах": размер официальной части заработной платы не был дифференцирован, установлен в размере прожиточного минимума субъекта РФ, индексация заработной платы проводилась исключительно при законодательном увеличении размера прожиточного минимума в субъекте РФ, доля оплаты труда в выручке общества была в десять раз ниже средней по отрасли. Согласно допросам работников фактически выплачиваемая заработная плата была значительно выше. Суд пришел к выводу, что представленные доказательства указывают на существенное искажение сведений о фактически выплаченных работникам общества доходах, первичные документы бухгалтерского и кадрового учета, кадровая документация содержат недостоверные сведения о фактически отработанном сотрудниками времени, а также о размере выплаченного дохода в пользу штатных сотрудников. Поскольку представленные документы и информация не позволили достоверно установить объем налоговых обязательств общества, инспекция правомерно применила нормы подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ для расчета страховых взносов и НДФЛ, приняв в качестве аналогичных общества, расположенные на территории того же субъекта РФ, фактически осуществляемый вид деятельности которых предполагает использование в производственном процессе категорий специальностей и должностей, сопоставимых с персоналом проверяемого общества. Налоговый орган определил расчетный показатель размера оплаты труда на одного сотрудника в месяц с учетом следующих критериев финансово-хозяйственной деятельности аналогичных налогоплательщиков, а именно: структуры штатного расписания (по категориям должностей), специфики деятельности исследуемых предприятий, значения среднесписочной численности. Суд признал правомерным как начисление НДФЛ и страховых взносов расчетным путем, так и начисление обществу пеней на сумму подлежащего удержанию, но не удержанного НДФЛ.
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2026)С 01.01.2026 работающие родители с двумя и более детьми и среднедушевым доходом ниже 1,5 региональных прожиточных минимумов могут вернуть НДФЛ. Налог за прошлый год пересчитают по ставке 6%, а разницу вернут. За возвратом можно обратиться на Госуслугах, в МФЦ или СФР (ст. 1 Закона N 179-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2026)С 01.01.2026 работающие родители с двумя и более детьми и среднедушевым доходом ниже 1,5 региональных прожиточных минимумов могут вернуть НДФЛ. Налог за прошлый год пересчитают по ставке 6%, а разницу вернут. За возвратом можно обратиться на Госуслугах, в МФЦ или СФР (ст. 1 Закона N 179-ФЗ).
Вопрос: О ставках по НДФЛ и предложении по освобождению от НДФЛ доходов физлиц ниже прожиточного минимума.
(Письмо Минфина России от 21.04.2026 N 03-04-06/33243)Вопрос: О ставках по НДФЛ и предложении по освобождению от НДФЛ доходов физлиц ниже прожиточного минимума.
(Письмо Минфина России от 21.04.2026 N 03-04-06/33243)Вопрос: О ставках по НДФЛ и предложении по освобождению от НДФЛ доходов физлиц ниже прожиточного минимума.
Статья: Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)По мнению автора, жители северных и отдаленных регионов России безусловно заслуживают существенных налоговых льгот по НДФЛ. Этот инструмент стимулирования заселения регионов должен быть исключительно федеральным, поскольку регионы не будут заинтересованы в снижении своих поступлений от НДФЛ, и этот инструмент, скорее всего, не будет работать. Поэтому дифференциация прожиточного минимума по НДФЛ должна быть проведена в нормах Налогового кодекса РФ. Примеры такой дифференциации по НДПИ мы уже видим в тексте Налогового кодекса РФ, когда различное налогообложение по НДПИ применяется, по сути, к разным месторождениям с их географическим описанием (ст. 333.45 НК РФ), или в водном налоге с указанием конкретных водных объектов (ст. 333.12 НК РФ).
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)По мнению автора, жители северных и отдаленных регионов России безусловно заслуживают существенных налоговых льгот по НДФЛ. Этот инструмент стимулирования заселения регионов должен быть исключительно федеральным, поскольку регионы не будут заинтересованы в снижении своих поступлений от НДФЛ, и этот инструмент, скорее всего, не будет работать. Поэтому дифференциация прожиточного минимума по НДФЛ должна быть проведена в нормах Налогового кодекса РФ. Примеры такой дифференциации по НДПИ мы уже видим в тексте Налогового кодекса РФ, когда различное налогообложение по НДПИ применяется, по сути, к разным месторождениям с их географическим описанием (ст. 333.45 НК РФ), или в водном налоге с указанием конкретных водных объектов (ст. 333.12 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамОБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТЫ НИЖЕ ПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА
Информация: Выступление Министра финансов Антона Силуанова на заседании Правительства РФ
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Мы предусматриваем механизм, при котором родителям в семьях с двумя и более детьми со среднедушевым доходом менее полуторакратного размера минимального прожиточного минимума в месяц будет компенсироваться часть уплаченного НДФЛ - через выплаты, о которых сказал, чтобы эффективная ставка налога составляла 6%. То есть из 13% ставки будет возвращено таким семьям более половины.
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Мы предусматриваем механизм, при котором родителям в семьях с двумя и более детьми со среднедушевым доходом менее полуторакратного размера минимального прожиточного минимума в месяц будет компенсироваться часть уплаченного НДФЛ - через выплаты, о которых сказал, чтобы эффективная ставка налога составляла 6%. То есть из 13% ставки будет возвращено таким семьям более половины.
Статья: Влияние налоговой политики на уровень дифференциации населения по доходам
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Из рисунка 1 видно, что все исследуемые показатели находятся в "зоне риска", так как значительно ниже установленных по ним пороговых значений. В зоне "критического риска", расположенного внутри сектора, ограниченного линиями Y = 25% и Y = 50%, находится показатель "Доля налогов на доходы, прибыль и прирост стоимости капитала, уплачиваемых физическими лицами, в % к ВВП". В зоне "значительного риска", расположенного внутри сектора, ограниченного линиями Y = 50% и Y = 75%, находятся показатели "Необлагаемый налогом на доходы физических лиц минимум, в % к прожиточному минимуму"; "Доля налогов на доходы, прибыль и прирост стоимости капитала, уплачиваемых физическими лицами, в % к общей величине налоговых поступлений", "Доля взносов на социальное страхование, в % к ВВП". В зоне "умеренного риска", расположенного внутри сектора, ограниченного линиями Y = 75% и Y = 100%, находится показатель "Эффективная налоговая ставка по специальным режимам налогообложения".
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Из рисунка 1 видно, что все исследуемые показатели находятся в "зоне риска", так как значительно ниже установленных по ним пороговых значений. В зоне "критического риска", расположенного внутри сектора, ограниченного линиями Y = 25% и Y = 50%, находится показатель "Доля налогов на доходы, прибыль и прирост стоимости капитала, уплачиваемых физическими лицами, в % к ВВП". В зоне "значительного риска", расположенного внутри сектора, ограниченного линиями Y = 50% и Y = 75%, находятся показатели "Необлагаемый налогом на доходы физических лиц минимум, в % к прожиточному минимуму"; "Доля налогов на доходы, прибыль и прирост стоимости капитала, уплачиваемых физическими лицами, в % к общей величине налоговых поступлений", "Доля взносов на социальное страхование, в % к ВВП". В зоне "умеренного риска", расположенного внутри сектора, ограниченного линиями Y = 75% и Y = 100%, находится показатель "Эффективная налоговая ставка по специальным режимам налогообложения".