НДФЛ с производственной премии
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с производственной премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.06.2024 N 88-11860/2024 (УИД 24RS0046-01-2023-003467-61)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по зарплате в части выплаты премии с учетом районного коэффициента при работе в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, и северной надбавки; 2) О взыскании компенсации за задержку заработной платы и иных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что районный коэффициент и северная надбавка к зарплате на выплаченные премии работодателем в нарушение закона не начислялись и не выплачивались, в связи с чем за период работы образовалась задолженность по зарплате, которая до настоящего времени не выплачена.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Факт отражения в расчетных листках районного и северного коэффициента в справке 2-НДФЛ по коду 2002 (суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты), а не по коду 2000 (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), по мнению судебной коллегии по гражданским делам Красноярского краевого суда, не свидетельствует о нарушении прав Я.Е.Л., премия (поощрение) которой рассчитана и выплачена с учетом районного коэффициента и северной надбавки.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по зарплате в части выплаты премии с учетом районного коэффициента при работе в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, и северной надбавки; 2) О взыскании компенсации за задержку заработной платы и иных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что районный коэффициент и северная надбавка к зарплате на выплаченные премии работодателем в нарушение закона не начислялись и не выплачивались, в связи с чем за период работы образовалась задолженность по зарплате, которая до настоящего времени не выплачена.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Факт отражения в расчетных листках районного и северного коэффициента в справке 2-НДФЛ по коду 2002 (суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты), а не по коду 2000 (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), по мнению судебной коллегии по гражданским делам Красноярского краевого суда, не свидетельствует о нарушении прав Я.Е.Л., премия (поощрение) которой рассчитана и выплачена с учетом районного коэффициента и северной надбавки.
Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 11.03.2024 N 33-3208/2024 (УИД 24RS0046-01-2023-003467-61)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Выплаченная истцу премия включает в себя районный коэффициент и северную надбавку, в связи с чем требование истца о повторном начислении ему данных выплат является необоснованным.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Факт отражения в расчетных листках районного и северного коэффициента в справке 2-НДФЛ по коду 2002 (суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты), а не по коду 2000 (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), по мнению судебной коллегии, не свидетельствует о нарушении прав Я.Е.Л., премия (поощрение) которой рассчитана и выплачена с учетом районного коэффициента и северной надбавки.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Выплаченная истцу премия включает в себя районный коэффициент и северную надбавку, в связи с чем требование истца о повторном начислении ему данных выплат является необоснованным.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Факт отражения в расчетных листках районного и северного коэффициента в справке 2-НДФЛ по коду 2002 (суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты), а не по коду 2000 (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), по мнению судебной коллегии, не свидетельствует о нарушении прав Я.Е.Л., премия (поощрение) которой рассчитана и выплачена с учетом районного коэффициента и северной надбавки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как облагаются НДФЛ ежемесячные, квартальные, годовые, разовые премии за производственные показатели
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как облагаются НДФЛ ежемесячные, квартальные, годовые, разовые премии за производственные показатели
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Премия за производственные показатели облагается НДФЛ без особенностей. Налог с нее нужно исчислить и удержать на дату выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Премия за производственные показатели облагается НДФЛ без особенностей. Налог с нее нужно исчислить и удержать на дату выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"33. Ведомость по форме N В-8 предназначена для учета расчетов с работниками малого предприятия по оплате труда, учитываемых на счете 70 "Расчеты по оплате труда". В разделе ведомости "Кредит (начислено)" отражаются начисленные работникам малого предприятия (состоящим и не состоящим в штате) суммы по оплате труда (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых на предприятии систем и форм оплаты труда, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством. Оплата труда группируется в ведомости по категориям работников, объектам учета, видам производств.
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"33. Ведомость по форме N В-8 предназначена для учета расчетов с работниками малого предприятия по оплате труда, учитываемых на счете 70 "Расчеты по оплате труда". В разделе ведомости "Кредит (начислено)" отражаются начисленные работникам малого предприятия (состоящим и не состоящим в штате) суммы по оплате труда (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых на предприятии систем и форм оплаты труда, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством. Оплата труда группируется в ведомости по категориям работников, объектам учета, видам производств.
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"Ведомость по форме N В-8 предназначена для учета расчетов с работниками Товарищества по оплате труда, учитываемых на счете 70 "Расчеты по оплате труда". В разделе ведомости "Кредит (начислено)" отражаются начисленные работникам Товарищества (состоящим и не состоящим в штате) суммы по оплате труда (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых в Товариществе систем и форм оплаты труда, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством. Заработная плата группируется в ведомости по категориям работников, объектам учета, видам производств.
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"Ведомость по форме N В-8 предназначена для учета расчетов с работниками Товарищества по оплате труда, учитываемых на счете 70 "Расчеты по оплате труда". В разделе ведомости "Кредит (начислено)" отражаются начисленные работникам Товарищества (состоящим и не состоящим в штате) суммы по оплате труда (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых в Товариществе систем и форм оплаты труда, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством. Заработная плата группируется в ведомости по категориям работников, объектам учета, видам производств.
Вопрос: Об НДФЛ с зарплаты и премии, начисленных за декабрь 2022 г. и выплаченных в январе 2023 г.
(Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-04-06/4129)Должно ли Общество трактовать доход в виде премии за производственные результаты, начисленный в декабре 2022 г., но выплаченный в январе 2023 г., как доход, формирующий налоговую базу в 2023 г., и облагать его по ставке НДФЛ 13%, так как по состоянию на дату выплаты база по НДФЛ не превысит 5 млн руб.?
(Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-04-06/4129)Должно ли Общество трактовать доход в виде премии за производственные результаты, начисленный в декабре 2022 г., но выплаченный в январе 2023 г., как доход, формирующий налоговую базу в 2023 г., и облагать его по ставке НДФЛ 13%, так как по состоянию на дату выплаты база по НДФЛ не превысит 5 млн руб.?
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ производственные (ежемесячные, квартальные, годовые) и непроизводственные (разовые, к праздникам) премии приводятся одинаково. Порядок отражения премии такой же, как и порядок отражения зарплаты, поскольку дата фактического получения дохода и момент исчисления и удержания НДФЛ и срок его перечисления в бюджет определяются по одним и тем же правилам (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ производственные (ежемесячные, квартальные, годовые) и непроизводственные (разовые, к праздникам) премии приводятся одинаково. Порядок отражения премии такой же, как и порядок отражения зарплаты, поскольку дата фактического получения дохода и момент исчисления и удержания НДФЛ и срок его перечисления в бюджет определяются по одним и тем же правилам (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Каким кодом дохода в справке к расчету 6-НДФЛ обозначается разовая премия
(КонсультантПлюс, 2025)Каким кодом дохода в справке к расчету 6-НДФЛ обозначается разовая премия
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Однако, по нашему мнению, если подарок является частью оплаты труда (например, когда работник был таким образом премирован за высокие производственные показатели), то стоимость подарка следует включить в основную налоговую базу, облагаемую по прогрессивной ставке 13%/15% (пп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Однако, по нашему мнению, если подарок является частью оплаты труда (например, когда работник был таким образом премирован за высокие производственные показатели), то стоимость подарка следует включить в основную налоговую базу, облагаемую по прогрессивной ставке 13%/15% (пп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: Какой код вида дохода указывается в сведениях о доходах (приложение к справке) по месячным премиям за расширенную зону обслуживания, за дополнительный объем работ, годовым премиям за высокие производственные результаты, интенсивный и напряженный труд?
(Консультация эксперта, 2025)Какой код вида дохода указывается в сведениях о доходах (приложение к справке) по месячным премиям за расширенную зону обслуживания, за дополнительный объем работ, годовым премиям за высокие производственные результаты, интенсивный и напряженный труд?
(Консультация эксперта, 2025)Какой код вида дохода указывается в сведениях о доходах (приложение к справке) по месячным премиям за расширенную зону обслуживания, за дополнительный объем работ, годовым премиям за высокие производственные результаты, интенсивный и напряженный труд?
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Состав расходов на оплату труда при УСН совпадает с расходами на оплату труда по налогу на прибыль. К ним, например, относятся зарплата, премии и надбавки к зарплате за производственные результаты.
(КонсультантПлюс, 2026)Состав расходов на оплату труда при УСН совпадает с расходами на оплату труда по налогу на прибыль. К ним, например, относятся зарплата, премии и надбавки к зарплате за производственные результаты.
Типовая ситуация: Что такое премии работникам и как их учитывать (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии работникам за производственные показатели подлежат налогообложению в следующем порядке:
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии работникам за производственные показатели подлежат налогообложению в следующем порядке:
Готовое решение: Как облагается премия работнику, выплаченная после увольнения
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как облагается страховыми взносами и НДФЛ выплата премии работнику после увольнения
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как облагается страховыми взносами и НДФЛ выплата премии работнику после увольнения
Готовое решение: Как удержать из доходов работников суммы по исполнительным документам и отразить эти операции в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Так же действуйте при удержании иных алиментов (например, алиментов на содержание родителей). Это связано с тем, что премии не поименованы в перечне сумм, на которые не может быть обращено взыскание.
(КонсультантПлюс, 2025)Так же действуйте при удержании иных алиментов (например, алиментов на содержание родителей). Это связано с тем, что премии не поименованы в перечне сумм, на которые не может быть обращено взыскание.