НДФЛ с превышения в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с превышения в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал в 2021 году принадлежащее ему здание, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из цены реализации, указанной в договоре. Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости, содержащаяся на 01.01.2021 в ЕГРН, значительно (в 20 раз) превышала отраженный налогоплательщиком доход от его продажи, в связи с чем налоговый орган применил п. 2 ст. 214.10 НК РФ, исчислив налог по кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в 2021 году ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" действовала в новой редакции с учетом изменений, внесенных п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В 2022 году судом была установлена кадастровая стоимость здания в размере его рыночной стоимости. Поскольку оспаривание результатов определения кадастровой стоимости нежилого здания налогоплательщиком происходило в порядке, установленном Федеральным законом N 135-ФЗ, установленная решением суда кадастровая стоимость подлежала применению в налоговом периоде 2021 года, которая соответствует предусмотренной договором цене продажи здания с учетом коэффициента 0,7. Налоговым органом при исчислении НДФЛ на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в налоговую базу включена кадастровая стоимость нежилого здания, не подлежащая применению в 2021 году исходя из положений ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ, поскольку на дату вынесения решения налоговым органом имелось вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, которое налогоплательщик представил в налоговый орган.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал в 2021 году принадлежащее ему здание, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из цены реализации, указанной в договоре. Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости, содержащаяся на 01.01.2021 в ЕГРН, значительно (в 20 раз) превышала отраженный налогоплательщиком доход от его продажи, в связи с чем налоговый орган применил п. 2 ст. 214.10 НК РФ, исчислив налог по кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в 2021 году ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" действовала в новой редакции с учетом изменений, внесенных п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В 2022 году судом была установлена кадастровая стоимость здания в размере его рыночной стоимости. Поскольку оспаривание результатов определения кадастровой стоимости нежилого здания налогоплательщиком происходило в порядке, установленном Федеральным законом N 135-ФЗ, установленная решением суда кадастровая стоимость подлежала применению в налоговом периоде 2021 года, которая соответствует предусмотренной договором цене продажи здания с учетом коэффициента 0,7. Налоговым органом при исчислении НДФЛ на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в налоговую базу включена кадастровая стоимость нежилого здания, не подлежащая применению в 2021 году исходя из положений ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ, поскольку на дату вынесения решения налоговым органом имелось вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, которое налогоплательщик представил в налоговый орган.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за неуплату Налоговым агентом удержанного НДФЛ при наличии переплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, где указаны суммы удержанного и перечисленного налога за период образования переплаты, при сопоставлении которых видно, что на дату возникновения обязанности по перечислению НДФЛ и вынесения решения по проверке в бюджете уже имелась сумма, превышающая ранее удержанный с физлиц налог, достаточная для проведения зачета. Например:
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, где указаны суммы удержанного и перечисленного налога за период образования переплаты, при сопоставлении которых видно, что на дату возникновения обязанности по перечислению НДФЛ и вынесения решения по проверке в бюджете уже имелась сумма, превышающая ранее удержанный с физлиц налог, достаточная для проведения зачета. Например:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.11.2022 N 03-04-06/114923 <Об НДФЛ при получении работником дивидендов, если общая сумма выплаченных ему доходов превышает 5 млн руб. за налоговый период>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)С 2021 года введена прогрессивная шкала по НДФЛ. С дохода свыше 5 миллионов рублей ставка НДФЛ повышается до 15%.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)С 2021 года введена прогрессивная шкала по НДФЛ. С дохода свыше 5 миллионов рублей ставка НДФЛ повышается до 15%.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос: Прошу дать консультацию по поводу требования ИФНС доплаты НДФЛ по налоговому уведомлению за 2021 год в связи с превышением дохода 5 млн рублей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос: Прошу дать консультацию по поводу требования ИФНС доплаты НДФЛ по налоговому уведомлению за 2021 год в связи с превышением дохода 5 млн рублей.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Исходя из системного толкования указанных выше норм с 1 января 2021 г., доходы от уплаты процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на основании договоров банковских вкладов, выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 г., то есть в налоговом периоде за 2021 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Исходя из системного толкования указанных выше норм с 1 января 2021 г., доходы от уплаты процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на основании договоров банковских вкладов, выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 г., то есть в налоговом периоде за 2021 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более.
Корреспонденция счетов: Как в 2023 г. отразить в учете организации начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности работнице, которая работает на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки), находясь в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет?..
(Консультация эксперта, 2023)В 2021 - 2023 гг. налогообложение производится по ставке 13%, если сумма этой базы за год не превышает 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). В данной консультации исходим из того, что указанный лимит не превышен.
(Консультация эксперта, 2023)В 2021 - 2023 гг. налогообложение производится по ставке 13%, если сумма этой базы за год не превышает 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). В данной консультации исходим из того, что указанный лимит не превышен.
Вопрос: Об НДФЛ при получении в 2021 - 2023 гг. доходов в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129831)Вопрос: Об НДФЛ при получении в 2021 - 2023 гг. доходов в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129831)Вопрос: Об НДФЛ при получении в 2021 - 2023 гг. доходов в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Она введена для справедливого подоходного налогообложения и предусматривает 5 разрядов. Новая система ставок касается как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов. Новая шкала налогообложения предусматривает, что при увеличении дохода растет налоговая ставка. То есть чем выше доход, тем больше ставка налога. Долгое время ставка по НДФЛ была фиксированная, 13% с полученного дохода. С 2021 года ввели 15% с дохода свыше 5 млн руб.
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Она введена для справедливого подоходного налогообложения и предусматривает 5 разрядов. Новая система ставок касается как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов. Новая шкала налогообложения предусматривает, что при увеличении дохода растет налоговая ставка. То есть чем выше доход, тем больше ставка налога. Долгое время ставка по НДФЛ была фиксированная, 13% с полученного дохода. С 2021 года ввели 15% с дохода свыше 5 млн руб.
Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: С 01.01.2021 в отношении доходов граждан, размер которых превышает 5 млн руб., применяется повышенная ставка НДФЛ 15%.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: С 01.01.2021 в отношении доходов граждан, размер которых превышает 5 млн руб., применяется повышенная ставка НДФЛ 15%.
Статья: Обзор на Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период"
(Ефишова Ю.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 2)С 1 января 2021 года повышена на 2 процента ставка налога на доходы физических лиц (с 13 до 15 процентов) для доходов свыше 5 миллионов рублей в год.
(Ефишова Ю.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 2)С 1 января 2021 года повышена на 2 процента ставка налога на доходы физических лиц (с 13 до 15 процентов) для доходов свыше 5 миллионов рублей в год.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной по договору долевого участия, если застройщик признан банкротом, а квартира достроена иным застройщиком по программе господдержки и передана физлицу.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2022 N 20-21/149248@)В соответствии с пунктом 8 статьи 3 Федерального закона N 382-ФЗ действие положений пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2022 N 20-21/149248@)В соответствии с пунктом 8 статьи 3 Федерального закона N 382-ФЗ действие положений пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.
Статья: Фонд "Круг добра": предпосылки создания и специфика финансово-правового регулирования
(Кавкаева К.П., Малышева А.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Формирование денежных средств, составляющих основу Фонда, стало возможным ввиду повышения ставки налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) для лиц, доходы которых составляют свыше 5 млн руб.
(Кавкаева К.П., Малышева А.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Формирование денежных средств, составляющих основу Фонда, стало возможным ввиду повышения ставки налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) для лиц, доходы которых составляют свыше 5 млн руб.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если дивиденды выплачены в сумме, превышающей 5 млн руб., то вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется сначала к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если дивиденды выплачены в сумме, превышающей 5 млн руб., то вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется сначала к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в отношении доходов, превышающих 5 млн руб. за календарный год.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в отношении доходов, превышающих 5 млн руб. за календарный год.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении депозитарием дохода в виде купона на брокерские счета в распоряжение брокеру, осуществляющему операции с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-04-06/23047)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 08.07.2021 N 03-04-06/54454 "депозитарий, признаваемый налоговым агентом, при осуществлении выплат налогоплательщику дохода по ценным бумагам на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц производит исчисление и удержание налога на доходы физических лиц".
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-04-06/23047)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 08.07.2021 N 03-04-06/54454 "депозитарий, признаваемый налоговым агентом, при осуществлении выплат налогоплательщику дохода по ценным бумагам на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц производит исчисление и удержание налога на доходы физических лиц".