НДФЛ с подарочных сертификатов клиентам
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с подарочных сертификатов клиентам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В частности, для определения суммы дохода клиента в целях исчисления НДФЛ расчеты между Обществом и арендатором, передавшим товар предъявителю сертификата, не важны.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В частности, для определения суммы дохода клиента в целях исчисления НДФЛ расчеты между Обществом и арендатором, передавшим товар предъявителю сертификата, не важны.
Статья: "Внимание, бонус! Осторожно, кешбэк!"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! Согласно Письму Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11/88753 подарок в виде подарочного сертификата должен облагаться НДС. Речь идет о сертификатах, являющихся документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. С точки зрения Минфина, такая передача приравнивается к реализации, хоть и на безвозмездной основе. Также в Налоговом кодексе есть перечень товаров и услуг, которые не должны облагаться НДС. В этом перечне нет подарочного сертификата. Значит, в связи с вышеописанным подарочный сертификат должен облагаться НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! Согласно Письму Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11/88753 подарок в виде подарочного сертификата должен облагаться НДС. Речь идет о сертификатах, являющихся документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. С точки зрения Минфина, такая передача приравнивается к реализации, хоть и на безвозмездной основе. Также в Налоговом кодексе есть перечень товаров и услуг, которые не должны облагаться НДС. В этом перечне нет подарочного сертификата. Значит, в связи с вышеописанным подарочный сертификат должен облагаться НДС.
Вопрос: Какой код вычета нужно указывать в справке о доходах в случае, когда работникам вручаются подарочные сертификаты, номинал которых не превышает 4 000 руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Вопрос: Какой код вычета нужно указывать в справке о доходах в случае, когда работникам вручаются подарочные сертификаты, номинал которых не превышает 4 000 руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Вопрос: Какой код вычета нужно указывать в справке о доходах в случае, когда работникам вручаются подарочные сертификаты, номинал которых не превышает 4 000 руб.?
Вопрос: Организация - салон красоты дарит постоянным клиентам клубную карту на бесплатные посещения солярия и иные процедуры в салоне при наборе ими определенного количества бонусных баллов, начисленных при посещении салона. Общая стоимость услуг, которые можно получить по карте, составляет 3000 руб. Облагается ли в данном случае стоимость полученной клубной карты НДФЛ, если подарки стоимостью до 4000 руб. освобождены от налогообложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2008)Вопрос: Организация - салон красоты дарит постоянным клиентам клубную карту на бесплатные посещения солярия и иные процедуры в салоне при наборе ими определенного количества бонусных баллов, начисленных при посещении салона. Общая стоимость услуг, которые можно получить по карте, составляет 3000 руб. Облагается ли в данном случае стоимость полученной клубной карты НДФЛ, если подарки стоимостью до 4000 руб. освобождены от налогообложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2008)Вопрос: Организация - салон красоты дарит постоянным клиентам клубную карту на бесплатные посещения солярия и иные процедуры в салоне при наборе ими определенного количества бонусных баллов, начисленных при посещении салона. Общая стоимость услуг, которые можно получить по карте, составляет 3000 руб. Облагается ли в данном случае стоимость полученной клубной карты НДФЛ, если подарки стоимостью до 4000 руб. освобождены от налогообложения НДФЛ?
Статья: Учетно-налоговые особенности операций по реализации подарочных сертификатов и их обмену на услуги туристских фирм
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Безвозмездная передача подарочных сертификатов физическим лицам (работникам и клиентам) влечет образование у них дохода в натуральной форме, который облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-06/6-279, от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274 и от 02.07.2012 N 03-04-05/9-809).
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Безвозмездная передача подарочных сертификатов физическим лицам (работникам и клиентам) влечет образование у них дохода в натуральной форме, который облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-06/6-279, от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274 и от 02.07.2012 N 03-04-05/9-809).
Вопрос: ...Согласно ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные физлицами в виде подарков. Банк планирует при заключении договора на выпуск пластиковых карт в качестве бонуса (подарка) страховать риски клиента, связанные с несанкционированным использованием карты и др. Банк будет заключать договоры со страховой компанией, по которым выгодоприобретателями будут клиенты-физлица. Страховая премия будет выплачиваться за счет средств банка. В итоге у физлица возникает доход в виде страховой премии, размер которой не превышает 4000 руб. Исходя из норм ГК РФ действия банка могут быть квалифицированы как подарок клиенту-физлицу, что позволяет применить нормы ст. 217 НК РФ. Правомерна ли позиция банка?
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-06/10-21)Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-06/10-21)Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО-1), применяющей УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение подарочных сертификатов другого юридического лица (ООО-2) для передачи клиентам (физическим лицам), сделавшим в период проведения рекламной акции заказ на выполнение организацией работ на сумму свыше 20 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2011)Согласно п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ рыночная стоимость безвозмездно переданных клиентам подарочных сертификатов включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ в качестве дохода, полученного в натуральной форме. В данном случае рыночная стоимость сертификата составляет 6000 руб. В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков, не превышающая за налоговый период 4000 руб., освобождается от налогообложения НДФЛ. Следовательно, стоимость сертификата, превышающая 4000 руб., подлежит налогообложению.
(Консультация эксперта, 2011)Согласно п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ рыночная стоимость безвозмездно переданных клиентам подарочных сертификатов включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ в качестве дохода, полученного в натуральной форме. В данном случае рыночная стоимость сертификата составляет 6000 руб. В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков, не превышающая за налоговый период 4000 руб., освобождается от налогообложения НДФЛ. Следовательно, стоимость сертификата, превышающая 4000 руб., подлежит налогообложению.
Статья: Нюансы учета затрат на стимулирование потенциальных и существующих клиентов
(Нидзий Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 7)Вместе с тем ФНС России в Письме от 19.08.2011 N АС-4-3/13626 пришла к выводу, что товары, полученные физическим лицом при выполнении условий бонусной программы, являются его доходом в натуральной форме. А организация-продавец обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет с учетом комиссионных, уплаченных физическим лицом за участие в программе (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Нидзий Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 7)Вместе с тем ФНС России в Письме от 19.08.2011 N АС-4-3/13626 пришла к выводу, что товары, полученные физическим лицом при выполнении условий бонусной программы, являются его доходом в натуральной форме. А организация-продавец обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет с учетом комиссионных, уплаченных физическим лицом за участие в программе (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Статья: Скидка с подвохом
(Котикова О.)
("Расчет", 2012, N 10)Для покупателей-организаций использование стимулирующих средств не создает никакого дохода. Что касается физических лиц, то на первый взгляд у них появляется материальная выгода и необходимость уплатить НДФЛ. Однако согласно пп. 2 п. 1 ст. 212 НК этот факт можно установить только при сделке между взаимозависимыми сторонами, которыми покупатель и продавец не являются. Следовательно, у клиента не возникает налоговых обязательств.
(Котикова О.)
("Расчет", 2012, N 10)Для покупателей-организаций использование стимулирующих средств не создает никакого дохода. Что касается физических лиц, то на первый взгляд у них появляется материальная выгода и необходимость уплатить НДФЛ. Однако согласно пп. 2 п. 1 ст. 212 НК этот факт можно установить только при сделке между взаимозависимыми сторонами, которыми покупатель и продавец не являются. Следовательно, у клиента не возникает налоговых обязательств.
Вопрос: Турфирма клиентам, купившим тур через определенного туроператора, дарит в подарок sim-карту, стоимость которой менее 100 руб. Можно ли учесть расходы на приобретение sim-карт в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Подлежит ли налогообложению НДС указанная операция? Возникает ли доход в целях исчисления НДФЛ у физического лица, получившего в подарок sim-карту?
(Консультация эксперта, 2009)С учетом вышеизложенного можно сделать следующий вывод: расходы организации на приобретение sim-карт не включаются в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Стоимость sim-карт, переданных клиентам в качестве подарка, включается в налогооблагаемую базу по НДС. В рассматриваемой ситуации дохода в целях исчисления НДФЛ у физического лица не возникает.
(Консультация эксперта, 2009)С учетом вышеизложенного можно сделать следующий вывод: расходы организации на приобретение sim-карт не включаются в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Стоимость sim-карт, переданных клиентам в качестве подарка, включается в налогооблагаемую базу по НДС. В рассматриваемой ситуации дохода в целях исчисления НДФЛ у физического лица не возникает.
Вопрос: Организация в 2012 г. провела конкурс среди клиентов - физических лиц и по итогам конкурса раздала подарочные карты номиналом 5000 руб. и 10 000 руб. В связи с невозможностью удержать у получателей призов исчисленную сумму НДФЛ организация письменно сообщила в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Подлежит ли организация привлечению к налоговой ответственности в случае, если она не направила сообщение физическим лицам, получившим подарочные карты, о невозможности удержания сумм НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Налоговая ответственность для организации за несообщение физическим лицам, получившим подарочные карты по итогам конкурса, проводимого среди клиентов, о невозможности удержания соответствующих сумм НДФЛ не предусмотрена.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Налоговая ответственность для организации за несообщение физическим лицам, получившим подарочные карты по итогам конкурса, проводимого среди клиентов, о невозможности удержания соответствующих сумм НДФЛ не предусмотрена.