НДФЛ с переменной части арендной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с переменной части арендной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Договор аренды нежилого помещения с физическим лицом (срок - менее года, преимущественное право на заключение договора на новый срок)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2025)3.6. Стороны согласовали форму акта расчета переменной части арендной платы (приложение N __ к Договору).
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2025)3.6. Стороны согласовали форму акта расчета переменной части арендной платы (приложение N __ к Договору).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС частично необоснованной, она учла в составе доходов налогоплательщика полученную им от арендаторов переменную часть арендной платы. Учитывая, что бремя оплаты коммунальных платежей лежало на арендаторах, не заключавших отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг, суммы возмещения расходов по оплате коммунальных платежей не являются доходом налогоплательщика. Эти суммы компенсируют его расходы по содержанию и использованию нежилых помещений, сданных в аренду. Кроме того, налоговый орган необоснованно отказал налогоплательщику в применении профессионального вычета по НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС частично необоснованной, она учла в составе доходов налогоплательщика полученную им от арендаторов переменную часть арендной платы. Учитывая, что бремя оплаты коммунальных платежей лежало на арендаторах, не заключавших отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг, суммы возмещения расходов по оплате коммунальных платежей не являются доходом налогоплательщика. Эти суммы компенсируют его расходы по содержанию и использованию нежилых помещений, сданных в аренду. Кроме того, налоговый орган необоснованно отказал налогоплательщику в применении профессионального вычета по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С выплачиваемой постоянной части арендной платы управляющая организация - арендатор как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ. Как быть с перевыставленными коммунальными услугами (переменной частью арендной платы): надо ли арендатору с этой суммы также удерживать и уплачивать НДФЛ?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11
Статья: Коммунальные услуги, аренда и НДФЛ (комментарий к Письму Минфина России от 16.12.2011 N 03-04-05/3-1050)
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 2)Кажется, что если компенсация коммунальных услуг входит в состав переменной части арендной платы, то ее не нужно облагать НДФЛ. Но это было бы слишком просто.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 2)Кажется, что если компенсация коммунальных услуг входит в состав переменной части арендной платы, то ее не нужно облагать НДФЛ. Но это было бы слишком просто.
Вопрос: Между организацией (арендатором) и физическим лицом (арендодателем) заключен договор аренды. Арендная плата по договору состоит из 2 частей: постоянной (фиксированной суммы) и переменной (коммунальных и эксплуатационных расходов, которые арендатор возмещает арендодателю на основании предоставленных счетов снабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами). Арендодатель полагает, что оплата арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги не является доходом собственника. В платежном поручении указывается назначение платежа - возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг. Следует ли организации удержать НДФЛ при оплате арендодателю возмещаемых коммунальных и эксплуатационных услуг?
(Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-04-05/3-587)Вопрос: Между организацией (арендатором) и физическим лицом (арендодателем) заключен договор аренды. Арендная плата по договору состоит из 2 частей: постоянной (фиксированной суммы) и переменной (коммунальных и эксплуатационных расходов, которые арендатор возмещает арендодателю на основании предоставленных счетов снабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами). Арендодатель полагает, что оплата арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги не является доходом собственника. В платежном поручении указывается назначение платежа - возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг. Следует ли организации удержать НДФЛ при оплате арендодателю возмещаемых коммунальных и эксплуатационных услуг?
(Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-04-05/3-587)Вопрос: Между организацией (арендатором) и физическим лицом (арендодателем) заключен договор аренды. Арендная плата по договору состоит из 2 частей: постоянной (фиксированной суммы) и переменной (коммунальных и эксплуатационных расходов, которые арендатор возмещает арендодателю на основании предоставленных счетов снабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами). Арендодатель полагает, что оплата арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги не является доходом собственника. В платежном поручении указывается назначение платежа - возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг. Следует ли организации удержать НДФЛ при оплате арендодателю возмещаемых коммунальных и эксплуатационных услуг?
Вопрос: ...Физлицо сдает в аренду нежилое помещение юрлицу. Арендная плата состоит из двух частей - за предоставление помещения и за коммунальные и эксплуатационные услуги. Должен ли арендодатель зарегистрироваться как предприниматель? Вправе ли арендатор удерживать без его согласия НДФЛ? Какие отчеты должен представить в налоговую инспекцию арендодатель?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 18)Вопрос: Физическое лицо - арендодатель сдает в аренду нежилое помещение юридическому лицу - арендатору по гражданско-правовому договору. В соответствии с договором аренды арендная плата состоит из двух частей - постоянной (за предоставление помещения) и переменной (коммунальные и эксплуатационные услуги, фактически потребленные арендатором). Должен ли арендодатель зарегистрироваться в налоговой инспекции как предприниматель? Вправе ли арендатор удерживать без согласия арендодателя с суммы арендной платы НДФЛ? Какие отчеты должен представить в налоговую инспекцию арендодатель и в какие сроки? Какими еще налогами облагается данный вид дохода?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 18)Вопрос: Физическое лицо - арендодатель сдает в аренду нежилое помещение юридическому лицу - арендатору по гражданско-правовому договору. В соответствии с договором аренды арендная плата состоит из двух частей - постоянной (за предоставление помещения) и переменной (коммунальные и эксплуатационные услуги, фактически потребленные арендатором). Должен ли арендодатель зарегистрироваться в налоговой инспекции как предприниматель? Вправе ли арендатор удерживать без согласия арендодателя с суммы арендной платы НДФЛ? Какие отчеты должен представить в налоговую инспекцию арендодатель и в какие сроки? Какими еще налогами облагается данный вид дохода?
Статья: Коммунальные расходы по арендованным помещениям
(Гуленина И.В., Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2003, N 23)Но второй и третий варианты неудобны не только для арендатора, но и для арендодателя. Судите сами: в данной ситуации гражданин посредником между арендатором и "коммунальщиками" быть не может. Ведь он не является предпринимателем, а значит, у него нет и права заниматься предпринимательской (в том числе и посреднической) деятельностью. Это запрещено п.1 ст.23 Гражданского кодекса РФ. Поэтому деньги, полученные от арендатора в счет оплаты коммунальных услуг, считаются доходом владельца помещения, то есть гражданина. Следовательно, предприятие обязано удержать с этой суммы (как, впрочем, и с самой арендной платы) налог на доходы физических лиц. Таково требование п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ. Налог в этом случае рассчитывается по ставке 13 процентов. Правда, по письменному заявлению арендодателя сумму налога можно уменьшить на стандартные вычеты (п.3 ст.218 Налогового кодекса РФ).
(Гуленина И.В., Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2003, N 23)Но второй и третий варианты неудобны не только для арендатора, но и для арендодателя. Судите сами: в данной ситуации гражданин посредником между арендатором и "коммунальщиками" быть не может. Ведь он не является предпринимателем, а значит, у него нет и права заниматься предпринимательской (в том числе и посреднической) деятельностью. Это запрещено п.1 ст.23 Гражданского кодекса РФ. Поэтому деньги, полученные от арендатора в счет оплаты коммунальных услуг, считаются доходом владельца помещения, то есть гражданина. Следовательно, предприятие обязано удержать с этой суммы (как, впрочем, и с самой арендной платы) налог на доходы физических лиц. Таково требование п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ. Налог в этом случае рассчитывается по ставке 13 процентов. Правда, по письменному заявлению арендодателя сумму налога можно уменьшить на стандартные вычеты (п.3 ст.218 Налогового кодекса РФ).
"Упрощенка: учет расходов"
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Арендатор, применяющий УСН, признается налоговым агентом по НДФЛ в части сумм арендной платы, выплачиваемой физическому лицу - арендодателю. Сумма НДФЛ удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу. При этом уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Арендатор, применяющий УСН, признается налоговым агентом по НДФЛ в части сумм арендной платы, выплачиваемой физическому лицу - арендодателю. Сумма НДФЛ удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу. При этом уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.
Статья: Новости от 09.03.2010
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Как правило, арендная плата состоит из двух частей: основной (постоянной) части - фиксированной денежной суммы за аренду определенной площади и дополнительной (переменной) части, порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание - например, за пользование связью, за охрану, содержание и уборку арендованных площадей и т.п.
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Как правило, арендная плата состоит из двух частей: основной (постоянной) части - фиксированной денежной суммы за аренду определенной площади и дополнительной (переменной) части, порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание - например, за пользование связью, за охрану, содержание и уборку арендованных площадей и т.п.
Статья: Проверка на риски: оплачиваем "коммуналку" без проблем с налоговой
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)Если со стоимости всех компенсируемых коммунальных услуг организация не удерживает НДФЛ.
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)Если со стоимости всех компенсируемых коммунальных услуг организация не удерживает НДФЛ.
Статья: О налогообложении доходов физлица (не ИП) от продажи нежилой недвижимости и сдачи ее в аренду
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)В отношении начисления НДФЛ с переменной части арендной платы инспекция указала: поскольку эксплуатационные платежи за помещение подлежат уплате его собственником вне зависимости от факта сдачи помещения в аренду (в отличие от расходов на электроэнергию, размер которых зависит от арендатора), оплата арендатором указанных эксплуатационных расходов не является компенсацией и образует самостоятельную экономическую выгоду у физлица.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)В отношении начисления НДФЛ с переменной части арендной платы инспекция указала: поскольку эксплуатационные платежи за помещение подлежат уплате его собственником вне зависимости от факта сдачи помещения в аренду (в отличие от расходов на электроэнергию, размер которых зависит от арендатора), оплата арендатором указанных эксплуатационных расходов не является компенсацией и образует самостоятельную экономическую выгоду у физлица.