НДФЛ с переменной части арендной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с переменной части арендной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС частично необоснованной, она учла в составе доходов налогоплательщика полученную им от арендаторов переменную часть арендной платы. Учитывая, что бремя оплаты коммунальных платежей лежало на арендаторах, не заключавших отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг, суммы возмещения расходов по оплате коммунальных платежей не являются доходом налогоплательщика. Эти суммы компенсируют его расходы по содержанию и использованию нежилых помещений, сданных в аренду. Кроме того, налоговый орган необоснованно отказал налогоплательщику в применении профессионального вычета по НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС частично необоснованной, она учла в составе доходов налогоплательщика полученную им от арендаторов переменную часть арендной платы. Учитывая, что бремя оплаты коммунальных платежей лежало на арендаторах, не заключавших отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг, суммы возмещения расходов по оплате коммунальных платежей не являются доходом налогоплательщика. Эти суммы компенсируют его расходы по содержанию и использованию нежилых помещений, сданных в аренду. Кроме того, налоговый орган необоснованно отказал налогоплательщику в применении профессионального вычета по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С выплачиваемой постоянной части арендной платы управляющая организация - арендатор как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ. Как быть с перевыставленными коммунальными услугами (переменной частью арендной платы): надо ли арендатору с этой суммы также удерживать и уплачивать НДФЛ?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11
Формы
Форма: Договор аренды нежилого помещения с физическим лицом (срок - менее года, преимущественное право на заключение договора на новый срок)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2025)3.6. Стороны согласовали форму акта расчета переменной части арендной платы (приложение N __ к Договору).
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2025)3.6. Стороны согласовали форму акта расчета переменной части арендной платы (приложение N __ к Договору).
Статья: Предоставляется ли профессиональный вычет по НДФЛ физическому лицу - арендодателю
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2010, N 10)Таким образом, имеет смысл прописать в договоре аренды (найма), что вы будете возмещать арендодателю переменную часть коммунальных затрат в размере стоимости реально потребленных вашей компанией услуг. И арендодателю это выгодно, и вам. Вы учтете в расходах и сумму арендной платы, и сумму возмещения коммунальных затрат <8>. И уменьшите сумму НДФЛ, как того хочет арендодатель.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2010, N 10)Таким образом, имеет смысл прописать в договоре аренды (найма), что вы будете возмещать арендодателю переменную часть коммунальных затрат в размере стоимости реально потребленных вашей компанией услуг. И арендодателю это выгодно, и вам. Вы учтете в расходах и сумму арендной платы, и сумму возмещения коммунальных затрат <8>. И уменьшите сумму НДФЛ, как того хочет арендодатель.
Последние изменения: Налогообложение по договору аренды недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендатор намерен компенсировать расходы арендодателя на оплату коммунальных платежей, рекомендуем проверить, как такая компенсация отражена в договоре аренды недвижимого имущества. В частности, предусмотрено ли возмещение арендатором расходов арендодателя на оплату коммуналки или коммунальные платежи включены в переменную часть арендной платы.
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендатор намерен компенсировать расходы арендодателя на оплату коммунальных платежей, рекомендуем проверить, как такая компенсация отражена в договоре аренды недвижимого имущества. В частности, предусмотрено ли возмещение арендатором расходов арендодателя на оплату коммуналки или коммунальные платежи включены в переменную часть арендной платы.
Статья: Новости от 09.03.2010
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Как правило, арендная плата состоит из двух частей: основной (постоянной) части - фиксированной денежной суммы за аренду определенной площади и дополнительной (переменной) части, порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание - например, за пользование связью, за охрану, содержание и уборку арендованных площадей и т.п.
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Как правило, арендная плата состоит из двух частей: основной (постоянной) части - фиксированной денежной суммы за аренду определенной площади и дополнительной (переменной) части, порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание - например, за пользование связью, за охрану, содержание и уборку арендованных площадей и т.п.
Статья: О налогообложении доходов физлица (не ИП) от продажи нежилой недвижимости и сдачи ее в аренду
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)В отношении начисления НДФЛ с переменной части арендной платы инспекция указала: поскольку эксплуатационные платежи за помещение подлежат уплате его собственником вне зависимости от факта сдачи помещения в аренду (в отличие от расходов на электроэнергию, размер которых зависит от арендатора), оплата арендатором указанных эксплуатационных расходов не является компенсацией и образует самостоятельную экономическую выгоду у физлица.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)В отношении начисления НДФЛ с переменной части арендной платы инспекция указала: поскольку эксплуатационные платежи за помещение подлежат уплате его собственником вне зависимости от факта сдачи помещения в аренду (в отличие от расходов на электроэнергию, размер которых зависит от арендатора), оплата арендатором указанных эксплуатационных расходов не является компенсацией и образует самостоятельную экономическую выгоду у физлица.
Вопрос: ...Между организацией (арендатором) и физическим лицом (арендодателем) заключен договор аренды. Арендная плата по договору состоит из двух частей: постоянной (фиксированной суммы) и переменной (коммунальных и эксплуатационных расходов, которые арендатор возмещает арендодателю на основании предоставленных счетов снабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами). Арендодатель полагает, что оплата арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги не является доходом собственника. Обязана ли организация удерживать НДФЛ при выплате арендодателю сумм возмещения расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-04-05/3-1050)Вопрос: Между организацией (арендатором) и физическим лицом (арендодателем) заключен договор аренды. Арендная плата по договору состоит из двух частей: постоянной (фиксированной суммы) и переменной (коммунальных и эксплуатационных расходов, которые арендатор возмещает арендодателю на основании предоставленных счетов снабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами).
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-04-05/3-1050)Вопрос: Между организацией (арендатором) и физическим лицом (арендодателем) заключен договор аренды. Арендная плата по договору состоит из двух частей: постоянной (фиксированной суммы) и переменной (коммунальных и эксплуатационных расходов, которые арендатор возмещает арендодателю на основании предоставленных счетов снабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами).
Вопрос: Наша организация заключила договор аренды нежилого помещения с физическим лицом (арендодателем). Арендная плата - фиксированная сумма, с которой мы удерживаем НДФЛ, а вот компенсация коммунальных расходов - переменная сумма. Нужно ли с нее удерживать налог?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2014, N 6)Ответ: Переменная часть арендной платы, размер которой зависит от фактического потребления арендатором коммунальных услуг (фиксируется на основании счетчиков), не является доходом арендодателя - физического лица и, следовательно, НДФЛ не облагается. Однако при отсутствии такой зависимости удержать налог с суммы компенсации все же придется. Расскажем подробнее.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2014, N 6)Ответ: Переменная часть арендной платы, размер которой зависит от фактического потребления арендатором коммунальных услуг (фиксируется на основании счетчиков), не является доходом арендодателя - физического лица и, следовательно, НДФЛ не облагается. Однако при отсутствии такой зависимости удержать налог с суммы компенсации все же придется. Расскажем подробнее.
Статья: Коммунальные услуги, аренда и НДФЛ (комментарий к Письму Минфина России от 16.12.2011 N 03-04-05/3-1050)
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 2)Кажется, что если компенсация коммунальных услуг входит в состав переменной части арендной платы, то ее не нужно облагать НДФЛ. Но это было бы слишком просто.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 2)Кажется, что если компенсация коммунальных услуг входит в состав переменной части арендной платы, то ее не нужно облагать НДФЛ. Но это было бы слишком просто.
Статья: Проверка на риски: оплачиваем "коммуналку" без проблем с налоговой
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)Если со стоимости всех компенсируемых коммунальных услуг организация не удерживает НДФЛ.
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)Если со стоимости всех компенсируемых коммунальных услуг организация не удерживает НДФЛ.
Статья: Новости от 07.03.2011
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 9)"Коммунальный" вопрос при аренде
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 9)"Коммунальный" вопрос при аренде
Вопрос: Между организацией (арендатором) и физическим лицом (арендодателем) заключен договор аренды. Арендная плата по договору состоит из 2 частей: постоянной (фиксированной суммы) и переменной (коммунальных и эксплуатационных расходов, которые арендатор возмещает арендодателю на основании предоставленных счетов снабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами). Арендодатель полагает, что оплата арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги не является доходом собственника. В платежном поручении указывается назначение платежа - возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг. Следует ли организации удержать НДФЛ при оплате арендодателю возмещаемых коммунальных и эксплуатационных услуг?
(Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-04-05/3-587)Вопрос: Между организацией (арендатором) и физическим лицом (арендодателем) заключен договор аренды. Арендная плата по договору состоит из 2 частей: постоянной (фиксированной суммы) и переменной (коммунальных и эксплуатационных расходов, которые арендатор возмещает арендодателю на основании предоставленных счетов снабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами). Арендодатель полагает, что оплата арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги не является доходом собственника. В платежном поручении указывается назначение платежа - возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг. Следует ли организации удержать НДФЛ при оплате арендодателю возмещаемых коммунальных и эксплуатационных услуг?
(Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-04-05/3-587)Вопрос: Между организацией (арендатором) и физическим лицом (арендодателем) заключен договор аренды. Арендная плата по договору состоит из 2 частей: постоянной (фиксированной суммы) и переменной (коммунальных и эксплуатационных расходов, которые арендатор возмещает арендодателю на основании предоставленных счетов снабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами). Арендодатель полагает, что оплата арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги не является доходом собственника. В платежном поручении указывается назначение платежа - возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг. Следует ли организации удержать НДФЛ при оплате арендодателю возмещаемых коммунальных и эксплуатационных услуг?