Ндфл с неподтвержденных командировочных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с неподтвержденных командировочных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2023 N 17АП-16543/2017(18)-АК по делу N А60-16228/2017
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Вопреки доводам апеллянта, ни нормы суточных расходов для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (100 руб.), ни та величина, сверх которой сумма выплаченных работнику суточных расходов подлежит включению в налогооблагаемый доход работника при исчислении и уплате НДФЛ (700 руб.), не подтверждают чрезмерность понесенных расходов, поскольку не имеют никакого отношения к оценке разумности сумм командировочных расходов, которые с 2018 года единообразно применяются АО "Уралсевергаз - независимая газовая компания" при направлении работников в служебные командировки в пределах Российской Федерации.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Вопреки доводам апеллянта, ни нормы суточных расходов для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (100 руб.), ни та величина, сверх которой сумма выплаченных работнику суточных расходов подлежит включению в налогооблагаемый доход работника при исчислении и уплате НДФЛ (700 руб.), не подтверждают чрезмерность понесенных расходов, поскольку не имеют никакого отношения к оценке разумности сумм командировочных расходов, которые с 2018 года единообразно применяются АО "Уралсевергаз - независимая газовая компания" при направлении работников в служебные командировки в пределах Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уплатить НДФЛ, поскольку общество не удерживало и не перечисляло в бюджет налог с выплаченных сотрудникам денежных средств. По мнению общества, денежные средства, перечисленные на счета физических лиц, были направлены на хозяйственные нужды общества, а именно на расходы, связанные с эксплуатацией машин, а также на командировочные расходы. Суд пришел к выводу, что выданные под отчет сотрудникам денежные средства были потрачены ими на личные нужды, а часть подотчетных сумм не подтверждена первичными документами о понесенных расходах в интересах общества, таким образом, спорные выплаты являются доходом сотрудников и подлежат обложению НДФЛ. Суд принял во внимание, что согласно представленным документам денежные средства были израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах Российской Федерации и за ее пределами, кухонной техники, детских игрушек, медикаментов, патронов и ремня для пистолета, чайного сервиза, бра и светильников, мебели, светомузыки, ремонт сторонних автомобилей, не отраженных в дополнительных соглашениях с сотрудниками общества, посещение кафе и ресторанов, оплату услуг инструктора по лыжному спорту, аренду инвентаря. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы были понесены в личных интересах работников, а не в интересах общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уплатить НДФЛ, поскольку общество не удерживало и не перечисляло в бюджет налог с выплаченных сотрудникам денежных средств. По мнению общества, денежные средства, перечисленные на счета физических лиц, были направлены на хозяйственные нужды общества, а именно на расходы, связанные с эксплуатацией машин, а также на командировочные расходы. Суд пришел к выводу, что выданные под отчет сотрудникам денежные средства были потрачены ими на личные нужды, а часть подотчетных сумм не подтверждена первичными документами о понесенных расходах в интересах общества, таким образом, спорные выплаты являются доходом сотрудников и подлежат обложению НДФЛ. Суд принял во внимание, что согласно представленным документам денежные средства были израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах Российской Федерации и за ее пределами, кухонной техники, детских игрушек, медикаментов, патронов и ремня для пистолета, чайного сервиза, бра и светильников, мебели, светомузыки, ремонт сторонних автомобилей, не отраженных в дополнительных соглашениях с сотрудниками общества, посещение кафе и ресторанов, оплату услуг инструктора по лыжному спорту, аренду инвентаря. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы были понесены в личных интересах работников, а не в интересах общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 01.12.2023
("Главная книга", 2023, N 24)Неподтвержденные командировочные расходы на жилье
("Главная книга", 2023, N 24)Неподтвержденные командировочные расходы на жилье
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)облагаемые НДФЛ компенсацию проезда командированному работнику, оплату проживания (обычно это не подтвержденные документально соответствующие расходы) отразите кодом 4800 "Иные доходы", поскольку для них не предусмотрены специальные коды. Не облагаемые НДФЛ подтвержденные расходы по проезду и проживанию, компенсированные работнику, в справке отражать не надо. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не указываются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860).
(КонсультантПлюс, 2025)облагаемые НДФЛ компенсацию проезда командированному работнику, оплату проживания (обычно это не подтвержденные документально соответствующие расходы) отразите кодом 4800 "Иные доходы", поскольку для них не предусмотрены специальные коды. Не облагаемые НДФЛ подтвержденные расходы по проезду и проживанию, компенсированные работнику, в справке отражать не надо. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не указываются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860).
Нормативные акты
Обзор: "Истребование документов при камеральной проверке: интересные споры за 2024 - 2025 годы"
(КонсультантПлюс, 2025)Организация направила пояснения, что сумма расхождений - это компенсации командировочных или иных выплат. Их не включают в базу по НДФЛ. Документы не представили.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация направила пояснения, что сумма расхождений - это компенсации командировочных или иных выплат. Их не включают в базу по НДФЛ. Документы не представили.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению общества, суммы командировочных расходов не облагаются НДФЛ; сотрудники направлялись в командировки в иностранные государства для изучения и расширения рынков сбыта, для поиска потенциальных партнеров и обмена опытом в управлении.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению общества, суммы командировочных расходов не облагаются НДФЛ; сотрудники направлялись в командировки в иностранные государства для изучения и расширения рынков сбыта, для поиска потенциальных партнеров и обмена опытом в управлении.
Статья: Проведение спортивных мероприятий в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 15)Суточные, превышающие 700 руб. за каждый день командировки на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день командировки за рубеж, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами на обязательное медицинское и пенсионное страхование (п. 3 ст. 217, ч. 2 ст. 422 НК РФ). До этой суммы суточные НДФЛ не облагаются.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 15)Суточные, превышающие 700 руб. за каждый день командировки на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день командировки за рубеж, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами на обязательное медицинское и пенсионное страхование (п. 3 ст. 217, ч. 2 ст. 422 НК РФ). До этой суммы суточные НДФЛ не облагаются.
Типовая ситуация: Как оплатить и учесть командировочные расходы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Вид расхода, не подтвержденного документами
(Издательство "Главная книга", 2025)Вид расхода, не подтвержденного документами
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На официальном сайте ФНС размещено Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-04-07/6189 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5200@), в котором изложена позиция налоговых органов по вопросу исчисления НДФЛ с сумм, выплачиваемых работникам при однодневных командировках.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На официальном сайте ФНС размещено Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-04-07/6189 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5200@), в котором изложена позиция налоговых органов по вопросу исчисления НДФЛ с сумм, выплачиваемых работникам при однодневных командировках.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Работник был командирован в г. Ижевск сроком на пять дней. По возвращении из командировки он не представил документы, подтверждающие расходы на проживание. В соответствии с Положением о служебных командировках ему была выплачена компенсация за проживание без подтверждающих документов в сумме 10 000 руб.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Работник был командирован в г. Ижевск сроком на пять дней. По возвращении из командировки он не представил документы, подтверждающие расходы на проживание. В соответствии с Положением о служебных командировках ему была выплачена компенсация за проживание без подтверждающих документов в сумме 10 000 руб.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ суточные работнику, который направляется в однодневную командировку или может ежедневно возвращаться из командировки домой
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии документального подтверждения указанные суммы освобождаются от НДФЛ в пределах 700 руб. в отношении командировки на территории РФ и 2 500 руб. в отношении зарубежной командировки. При этом Минфин России ссылается на Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 4357/12.
Облагаются ли НДФЛ суточные работнику, который направляется в однодневную командировку или может ежедневно возвращаться из командировки домой
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии документального подтверждения указанные суммы освобождаются от НДФЛ в пределах 700 руб. в отношении командировки на территории РФ и 2 500 руб. в отношении зарубежной командировки. При этом Минфин России ссылается на Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 4357/12.
Готовое решение: Как учесть расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Удержите НДФЛ и начислите страховые взносы, если сотрудник не представил документы, подтверждающие понесенные расходы по аренде квартиры, но вы возмещаете ему расходы на проживание в сумме, предусмотренной в вашем коллективном договоре или положении о командировках (ст. 168 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Удержите НДФЛ и начислите страховые взносы, если сотрудник не представил документы, подтверждающие понесенные расходы по аренде квартиры, но вы возмещаете ему расходы на проживание в сумме, предусмотренной в вашем коллективном договоре или положении о командировках (ст. 168 ТК РФ).
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Законодательством утвержден размер суточных, выплачиваемых работникам при нахождении в командировках (100 руб.), в рамках бюджетной деятельности. В рамках деятельности, приносящей доход, норма составляет 700 руб. НДФЛ не удерживается с суточных, размер которых не превышает норм, установленных действующим законодательством, а в остальных случаях возникает объект налогообложения. Суммы, израсходованные по авансовым отчетам и возмещенные работникам, не подтвержденные документально, также подлежат налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 13%.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Законодательством утвержден размер суточных, выплачиваемых работникам при нахождении в командировках (100 руб.), в рамках бюджетной деятельности. В рамках деятельности, приносящей доход, норма составляет 700 руб. НДФЛ не удерживается с суточных, размер которых не превышает норм, установленных действующим законодательством, а в остальных случаях возникает объект налогообложения. Суммы, израсходованные по авансовым отчетам и возмещенные работникам, не подтвержденные документально, также подлежат налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 13%.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных и (или) произведенных работником, но не имеющих документального подтверждения иных командировочных расходов - это последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Для рассматриваемого случая дата получения дохода - 31.12.2024.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных и (или) произведенных работником, но не имеющих документального подтверждения иных командировочных расходов - это последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Для рассматриваемого случая дата получения дохода - 31.12.2024.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты работникам учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)облагаемые НДФЛ компенсацию проезда командированному работнику, оплату проживания (обычно это не подтвержденные документально соответствующие расходы) отразите, используя код 4800 "Иные доходы", поскольку для них не предусмотрены специальные коды. Не облагаемую НДФЛ сумму компенсации работнику расходов на проезд и проживание в справке отражать не надо. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не указываются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860). Считаем, что разъяснения Минфина России, данные в отношении заполнения недействующей формы 2-НДФЛ, применимы и при заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица.
(КонсультантПлюс, 2025)облагаемые НДФЛ компенсацию проезда командированному работнику, оплату проживания (обычно это не подтвержденные документально соответствующие расходы) отразите, используя код 4800 "Иные доходы", поскольку для них не предусмотрены специальные коды. Не облагаемую НДФЛ сумму компенсации работнику расходов на проезд и проживание в справке отражать не надо. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не указываются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860). Считаем, что разъяснения Минфина России, данные в отношении заполнения недействующей формы 2-НДФЛ, применимы и при заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица.