Ндфл с материальной выгоды в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с материальной выгоды в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет обязать Банк исключить из справки сведения о доходе в виде списанной задолженности, материальной выгоды и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)В понуждении исключить из справки о доходах и суммах налога физлица сведения о доходе откажут, если суд придет к выводу, что факт получения Налогоплательщиком дохода подтвержден и нет оснований для его освобождения от НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В понуждении исключить из справки о доходах и суммах налога физлица сведения о доходе откажут, если суд придет к выводу, что факт получения Налогоплательщиком дохода подтвержден и нет оснований для его освобождения от НДФЛ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Если в качестве платы за покупку акций покупатель передает их эмитенту акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, соответствующие условиям п. 17.2 ст. 217 НК РФ, налоговая база для расчета НДФЛ с материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. Если же указанные акции (доли участия в уставном капитале российских организаций) передаются в качестве взноса в уставный капитал российского общества, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия) на момент такой передачи (п. 4 ст. 212 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в качестве платы за покупку акций покупатель передает их эмитенту акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, соответствующие условиям п. 17.2 ст. 217 НК РФ, налоговая база для расчета НДФЛ с материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. Если же указанные акции (доли участия в уставном капитале российских организаций) передаются в качестве взноса в уставный капитал российского общества, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия) на момент такой передачи (п. 4 ст. 212 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-11/11028@
<Об отражении в приложении N 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы дохода в виде дивидендов, полученных физическим лицом от долевого участия в российской организации>С учетом пункта 5.8 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к Справке о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
<Об отражении в приложении N 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы дохода в виде дивидендов, полученных физическим лицом от долевого участия в российской организации>С учетом пункта 5.8 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к Справке о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
Статья: Работник трудится за пределами РФ: налоговые риски для него и работодателя
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Какой нормой следует пользоваться? В данном случае необходимо руководствоваться ст. 138 ТК РФ, т.е. удерживаемый налог не должен превышать 20% от суммы заработка. Это объясняется тем, что ограничение, установленное п. 4 ст. 226 НК РФ, предусмотрено только для особых случаев: когда необходимость в удержании НДФЛ из других "денежных" доходов возникла в результате выплаты дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Данный вывод подтвержден и разъяснениями чиновников (см. письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@).
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Какой нормой следует пользоваться? В данном случае необходимо руководствоваться ст. 138 ТК РФ, т.е. удерживаемый налог не должен превышать 20% от суммы заработка. Это объясняется тем, что ограничение, установленное п. 4 ст. 226 НК РФ, предусмотрено только для особых случаев: когда необходимость в удержании НДФЛ из других "денежных" доходов возникла в результате выплаты дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Данный вывод подтвержден и разъяснениями чиновников (см. письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@).
Вопрос: Об НДФЛ с процентов за пользование денежными средствами, полученными пассажирами в рамках договора воздушной перевозки пассажира.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-04-05/56326)В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-04-05/56326)В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц: проблемные аспекты
(Калимуллина Л.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Министерством финансов РФ даны разъяснения относительно предмета уплаты НДФЛ, согласно которым подчеркнута значимость взимания налога со всех видов доходов граждан, извлечение доходов может осуществляться в форме денег или в натуре, также учету подлежат доходы, имеющие форму материальной выгоды <5>. В силу подп. 5 п. 1, 2 ст. 228 НК РФ <6> обязанность по исчислению и последующей уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, получивших выигрыш ввиду участия в онлайн-тотализаторе.
(Калимуллина Л.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Министерством финансов РФ даны разъяснения относительно предмета уплаты НДФЛ, согласно которым подчеркнута значимость взимания налога со всех видов доходов граждан, извлечение доходов может осуществляться в форме денег или в натуре, также учету подлежат доходы, имеющие форму материальной выгоды <5>. В силу подп. 5 п. 1, 2 ст. 228 НК РФ <6> обязанность по исчислению и последующей уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, получивших выигрыш ввиду участия в онлайн-тотализаторе.
Вопрос: Физическое лицо является членом потребительского кооператива. Оно решило добровольно выйти из кооператива. При выходе из кооператива будет выплачена стоимость его паевого взноса. Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ при получении физическим лицом паевого взноса при выходе из кооператива?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41962 обращается внимание на то, что при соблюдении условий, установленных указанными нормами п. 65 ст. 217 НК РФ, доходы налогоплательщика в виде суммы прощенной задолженности по ипотечному (жилищному) кредиту (займу) и материальной выгоды не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом ограничений в части включения в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, только суммы основного долга данная норма не содержит.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41962 обращается внимание на то, что при соблюдении условий, установленных указанными нормами п. 65 ст. 217 НК РФ, доходы налогоплательщика в виде суммы прощенной задолженности по ипотечному (жилищному) кредиту (займу) и материальной выгоды не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом ограничений в части включения в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, только суммы основного долга данная норма не содержит.
Вопрос: В 2023 г. работник получил материальную выгоду при выдаче ему работодателем беспроцентного займа. Если в январе 2024 г. в результате пересчета и выявления ошибки сумма материальной выгоды увеличится, то будет ли подлежать налогообложению НДФЛ выявленная разница?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Выявленная в январе 2024 г. разница, возникшая в результате исправления ошибки в расчете суммы материальной выгоды, также будет относиться к доходам 2023 г. и освобождаться от налогообложения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Выявленная в январе 2024 г. разница, возникшая в результате исправления ошибки в расчете суммы материальной выгоды, также будет относиться к доходам 2023 г. и освобождаться от налогообложения.
Вопрос: 01.07.2024 работник получил заем от учредителя организации-работодателя на 1 год по ставке 5% годовых. Будет ли материальная выгода, облагаемая НДФЛ? Если да, должен ли заимодавец (организация) удержать НДФЛ и в каком порядке в 2024 и 2025 гг.? Вправе ли удержать НДФЛ работодатель, если работник напишет заявление?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы (в том числе доходы в виде материальной выгоды), обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, то есть является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы (в том числе доходы в виде материальной выгоды), обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, то есть является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Как рассчитывается предельная сумма удерживаемого НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме - 50% от денежного дохода до вычета НДФЛ или после? Например, если работник получил заработную плату 10 000 руб. и подарок стоимостью 38 400 руб.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом в Письме Минфина России от 30.11.2020 N 03-04-09/104190 даны разъяснения с иной позицией, согласно которой ограничение, предусмотренное п. 4 ст. 226 НК РФ, при удержании НДФЛ, исчисленного с доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды, применяется к выплате заработной платы после удержания НДФЛ, исчисленного в отношении дохода в виде заработной платы и удерживаемого в момент выплаты заработной платы.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом в Письме Минфина России от 30.11.2020 N 03-04-09/104190 даны разъяснения с иной позицией, согласно которой ограничение, предусмотренное п. 4 ст. 226 НК РФ, при удержании НДФЛ, исчисленного с доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды, применяется к выплате заработной платы после удержания НДФЛ, исчисленного в отношении дохода в виде заработной платы и удерживаемого в момент выплаты заработной платы.
Вопрос: В целях рекламы товара организация проводит розыгрыш призов стоимостью менее и более 4 000 руб. среди несовершеннолетних. С кем заключать договор дарения (с ребенком или с одним из родителей) и кто дает согласие на обработку данных? Подавать ли расчет по форме 6-НДФЛ? Должен ли одаряемый сам подать декларацию по НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленные сроки расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленные сроки расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Вопрос: Возникает ли у физического лица облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды в случае приобретения им в 2023 г. в собственность акций по договору купли-продажи с рассрочкой платежа (окончательный платеж в 2024 г.)?
(Консультация эксперта, 2024)Налоговая база по этому виду дохода определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки (п. 4 ст. 212 НК РФ). Под датой совершения сделки следует понимать дату заключения сделки по приобретению налогоплательщиком ценных бумаг - дату подписания договора купли-продажи ценных бумаг (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-04-07/93352 (направлено Письмом ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-11/13059@)).
(Консультация эксперта, 2024)Налоговая база по этому виду дохода определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки (п. 4 ст. 212 НК РФ). Под датой совершения сделки следует понимать дату заключения сделки по приобретению налогоплательщиком ценных бумаг - дату подписания договора купли-продажи ценных бумаг (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-04-07/93352 (направлено Письмом ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-11/13059@)).