НДФЛ с копейками
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с копейками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 25.09.2024 N 88а-9181/2024 (УИД 65RS0001-01-2023-009454-47)
Категория: 1) НДФЛ; 2) Страховые взносы; 3) Споры с налоговыми органами.
Требования налогоплательщика: 1) О признании задолженности по уплате НДФЛ и страховых взносов безнадежной к взысканию; 2) О признании незаконными требования и решения об уплате задолженности.
Обстоятельства: Требования налогового органа, включавшие задолженность по НДФЛ и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не были исполнены налогоплательщиком в установленный срок, налоговый орган был вправе, учитывая отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, сформировать новое требование, которое учитывало данную задолженность в том числе.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Указание в кассационной жалобе на то обстоятельство, что налоговые органы признали ошибочность включения в требование от 25 мая 2023 года N 2395 и решение от 8 августа 2023 года N 211 задолженности ФИО1 по НДФЛ в сумме 206 867 рублей 60 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 371 рублей 7 копеек и по пене 64 952 рубля 45 копеек, не свидетельствует о наличии оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Категория: 1) НДФЛ; 2) Страховые взносы; 3) Споры с налоговыми органами.
Требования налогоплательщика: 1) О признании задолженности по уплате НДФЛ и страховых взносов безнадежной к взысканию; 2) О признании незаконными требования и решения об уплате задолженности.
Обстоятельства: Требования налогового органа, включавшие задолженность по НДФЛ и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не были исполнены налогоплательщиком в установленный срок, налоговый орган был вправе, учитывая отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, сформировать новое требование, которое учитывало данную задолженность в том числе.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Указание в кассационной жалобе на то обстоятельство, что налоговые органы признали ошибочность включения в требование от 25 мая 2023 года N 2395 и решение от 8 августа 2023 года N 211 задолженности ФИО1 по НДФЛ в сумме 206 867 рублей 60 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 371 рублей 7 копеек и по пене 64 952 рубля 45 копеек, не свидетельствует о наличии оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДФЛ указывают в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются до полного рубля) (п. 6 ст. 52 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДФЛ указывают в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются до полного рубля) (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже недвижимости (квартиры)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Все стоимостные показатели указываются в рублях и копейках. Суммы НДФЛ приводят в полных рублях (значение менее 50 коп. отбрасывается, 50 коп. и более округляется до полного рубля) (п. 6 Порядка).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Все стоимостные показатели указываются в рублях и копейках. Суммы НДФЛ приводят в полных рублях (значение менее 50 коп. отбрасывается, 50 коп. и более округляется до полного рубля) (п. 6 Порядка).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)Сумма дохода в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц (руб. коп.) 110
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)Сумма дохода в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц (руб. коп.) 110
Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)Суммы налога на доходы физических лиц (далее - налог) исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)Суммы налога на доходы физических лиц (далее - налог) исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ до 31 декабря 2023 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Сумма НДФЛ отражается в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются до полного рубля) (п. 6 ст. 52 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2023)Сумма НДФЛ отражается в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются до полного рубля) (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог в 6-НДФЛ округляют до целых рублей, а доходы и вычеты указывают с копейками.
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог в 6-НДФЛ округляют до целых рублей, а доходы и вычеты указывают с копейками.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли взыскать с директора ООО убытки за увеличение своей зарплаты, премии или зарплаты за совмещение должностей, если нет соответствующего решения компетентного органа управления общества, согласования с его участниками или нарушены условия этих выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Полагая, что Сидоровой Е.В. незаконно изданы вышеуказанные приказы и в результате данных приказов обществу причинены убытки в общем размере 743 299 рублей 72 копеек, а именно: в результате неправомерных действий по отношению к порядку начисления и выплаты денежного вознаграждения генерального директора причинен убыток в сумме 412 229 рублей 61 копейка, в связи с увеличением должностного оклада главному бухгалтеру Василевской Н.В. за период с июля 2013 года по март 2014 года было излишне начислено и выплачено главному бухгалтеру 229 054 рублей 70 копеек, а также начислены и уплачены в бюджет страховые взносы в сумме 68 716 рублей 41 копейки и налог на доходы физических лиц в сумме 33 299 рублей, участник общества Левченко С.П. обратился в арбитражный суд с настоящим иском.
Можно ли взыскать с директора ООО убытки за увеличение своей зарплаты, премии или зарплаты за совмещение должностей, если нет соответствующего решения компетентного органа управления общества, согласования с его участниками или нарушены условия этих выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Полагая, что Сидоровой Е.В. незаконно изданы вышеуказанные приказы и в результате данных приказов обществу причинены убытки в общем размере 743 299 рублей 72 копеек, а именно: в результате неправомерных действий по отношению к порядку начисления и выплаты денежного вознаграждения генерального директора причинен убыток в сумме 412 229 рублей 61 копейка, в связи с увеличением должностного оклада главному бухгалтеру Василевской Н.В. за период с июля 2013 года по март 2014 года было излишне начислено и выплачено главному бухгалтеру 229 054 рублей 70 копеек, а также начислены и уплачены в бюджет страховые взносы в сумме 68 716 рублей 41 копейки и налог на доходы физических лиц в сумме 33 299 рублей, участник общества Левченко С.П. обратился в арбитражный суд с настоящим иском.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Подлежит ли спор о взыскании убытков с директора ООО рассмотрению арбитражным судом как связанный с деятельностью юрлица и управлением им
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, приняв во внимание то, что Юшкова Т.А. в спорный период осуществляла полномочия директора и главного бухгалтера, сторонами данное обстоятельство не оспаривается и подтверждается представленными копиями трудового договора с Юшковой Т.А. и приказов об установлении должностного оклада, при наличии ведомости начисления заработной платы о начислении Юшковой Т.А. за период с 15.10.2001 по 19.07.2012 заработной платы в общей сумме 2 068 129 руб. 28 коп. (за минусом подоходного налога) и расходного кассового ордера от 20.07.2012 N 8 на сумму 1 993 000 руб. 00 коп. на выплату Юшковой Т.А. заработной платы за период с 15.10.2001 по 20.07.2012, установив, что денежные средства, снятые по чеку от 17.07.2012, израсходованы на выплату Юшковой Т.А. заработной платы за выполнение обязанностей директора общества и главного бухгалтера, доказательства начисления и выплаты ей заработной платы за исполнение обязанностей директора и главного бухгалтера отсутствуют, арбитражные суды пришли к выводу о том, что сумма в размере 1 993 000 руб., не оспоренная истцом по размеру, не является убытками общества "ЛИД".
Подлежит ли спор о взыскании убытков с директора ООО рассмотрению арбитражным судом как связанный с деятельностью юрлица и управлением им
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, приняв во внимание то, что Юшкова Т.А. в спорный период осуществляла полномочия директора и главного бухгалтера, сторонами данное обстоятельство не оспаривается и подтверждается представленными копиями трудового договора с Юшковой Т.А. и приказов об установлении должностного оклада, при наличии ведомости начисления заработной платы о начислении Юшковой Т.А. за период с 15.10.2001 по 19.07.2012 заработной платы в общей сумме 2 068 129 руб. 28 коп. (за минусом подоходного налога) и расходного кассового ордера от 20.07.2012 N 8 на сумму 1 993 000 руб. 00 коп. на выплату Юшковой Т.А. заработной платы за период с 15.10.2001 по 20.07.2012, установив, что денежные средства, снятые по чеку от 17.07.2012, израсходованы на выплату Юшковой Т.А. заработной платы за выполнение обязанностей директора общества и главного бухгалтера, доказательства начисления и выплаты ей заработной платы за исполнение обязанностей директора и главного бухгалтера отсутствуют, арбитражные суды пришли к выводу о том, что сумма в размере 1 993 000 руб., не оспоренная истцом по размеру, не является убытками общества "ЛИД".
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Порядок наследования доли в уставном капитале ООО.
Удерживается ли НДФЛ из действительной стоимости доли, выплачиваемой наследнику, которому отказано во вступлении в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Матвеевой Р.И. выплачена действительная стоимость доли уставного капитала, соответствующая 2,86 процента, в размере 1 249 320 рублей (платежные поручения от 12.05.2011 N 71 в сумме 1 087 436 рублей 86 копеек, от 06.09.2012 N 153 в сумме 161 883 рублей 14 копеек) с одновременным удержанием НДФЛ в общей сумме 186 680 рублей (162 491 рубль + 24 189 рублей). Общая сумма выплаты составила 1 436 000 рублей.
Удерживается ли НДФЛ из действительной стоимости доли, выплачиваемой наследнику, которому отказано во вступлении в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Матвеевой Р.И. выплачена действительная стоимость доли уставного капитала, соответствующая 2,86 процента, в размере 1 249 320 рублей (платежные поручения от 12.05.2011 N 71 в сумме 1 087 436 рублей 86 копеек, от 06.09.2012 N 153 в сумме 161 883 рублей 14 копеек) с одновременным удержанием НДФЛ в общей сумме 186 680 рублей (162 491 рубль + 24 189 рублей). Общая сумма выплаты составила 1 436 000 рублей.
Статья: Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Надо помнить, что НДФЛ мы исчисляем и удерживаем в рублях, без копеек <1>. Поэтому при расчете денежной части подарка нужно делать округление по правилам математики до целых рублей.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Надо помнить, что НДФЛ мы исчисляем и удерживаем в рублях, без копеек <1>. Поэтому при расчете денежной части подарка нужно делать округление по правилам математики до целых рублей.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)НДФЛ рассчитывается в полных рублях. Если при расчете налога получилось значение с копейками, то (п. 6 ст. 52 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2024)НДФЛ рассчитывается в полных рублях. Если при расчете налога получилось значение с копейками, то (п. 6 ст. 52 НК РФ):
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Сумма НДФЛ отражается в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются до полного рубля) (п. 6 ст. 52 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Сумма НДФЛ отражается в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются до полного рубля) (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Ситуация: Каков порядок уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер фиксированных авансовых платежей определяется в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер фиксированных авансовых платежей определяется в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Статья: Новости от 23.08.2024
("Главная книга", 2024, N 17)Однако по общему правилу, установленному п. 6 ст. 52 НК РФ, налоги исчисляются в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Этот порядок округления распространяется в том числе на уплачиваемые иностранными работниками фиксированные авансы по НДФЛ.
("Главная книга", 2024, N 17)Однако по общему правилу, установленному п. 6 ст. 52 НК РФ, налоги исчисляются в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Этот порядок округления распространяется в том числе на уплачиваемые иностранными работниками фиксированные авансы по НДФЛ.