НДФЛ с компенсационных выплат по ковид
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с компенсационных выплат по ковид (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, из материалов дела следует, что полученная мера поддержки не использовалась налогоплательщиком на выплаты работнику, в связи с чем обязательства по уплате НДФЛ у него не возникли. При этом суд отметил, что, поскольку меры поддержки направлены на частичную компенсацию затрат получателей, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, они могут быть израсходованы на любые расходы для осуществления деятельности организации, включая выплату заработка. Доказательств нецелевого использования полученной субсидии ИФНС не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, из материалов дела следует, что полученная мера поддержки не использовалась налогоплательщиком на выплаты работнику, в связи с чем обязательства по уплате НДФЛ у него не возникли. При этом суд отметил, что, поскольку меры поддержки направлены на частичную компенсацию затрат получателей, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, они могут быть израсходованы на любые расходы для осуществления деятельности организации, включая выплату заработка. Доказательств нецелевого использования полученной субсидии ИФНС не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Облагается ли НДФЛ стоимость тестирования на наличие у работников коронавируса и иммунитета к нему, а также компенсация работнику таких расходов
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Облагается ли НДФЛ стоимость тестирования на наличие у работников коронавируса и иммунитета к нему, а также компенсация работнику таких расходов
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, от НДФЛ освобождаются стимулирующие выплаты, предоставляемые на основании акта Правительства РФ медработникам, участвующим в проведении вакцинации взрослого населения против коронавируса. При этом освобождение не распространяется на оплату отпуска или компенсацию за его неиспользование.
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, от НДФЛ освобождаются стимулирующие выплаты, предоставляемые на основании акта Правительства РФ медработникам, участвующим в проведении вакцинации взрослого населения против коронавируса. При этом освобождение не распространяется на оплату отпуска или компенсацию за его неиспользование.
<Письмо> ФНС России от 21.01.2022 N БС-4-11/592@
"О направлении письма Минфина России"Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 382-ФЗ) в статью 217 и в статью 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены пункт 89 и подпункт 17 пункта 1, соответственно, предусматривающие освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в виде оплаты труда работников, а также не обложение страховыми взносами суммы выплат работникам, в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченных работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции.
"О направлении письма Минфина России"Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 382-ФЗ) в статью 217 и в статью 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены пункт 89 и подпункт 17 пункта 1, соответственно, предусматривающие освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в виде оплаты труда работников, а также не обложение страховыми взносами суммы выплат работникам, в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченных работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции.
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)компенсации работникам оплаты тестирования на коронавирус. Данное исследование обусловлено необходимостью обеспечить нормальные (безопасные) условия труда работников, о чем должно быть указано в локальном нормативном акте учреждения. Экономической выгоды (дохода) в этом случае не возникает (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@);
(КонсультантПлюс, 2025)компенсации работникам оплаты тестирования на коронавирус. Данное исследование обусловлено необходимостью обеспечить нормальные (безопасные) условия труда работников, о чем должно быть указано в локальном нормативном акте учреждения. Экономической выгоды (дохода) в этом случае не возникает (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@);
Статья: Институт налоговых расходов бюджета в системе реализации социальных функций государства
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Анализ главы 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) свидетельствует о целом арсенале социальных налоговых расходов, перечень которых систематически расширяется исходя из потребностей времени. Так, например, в марте 2020 г. в соответствии с правилами, закрепленными за государственной программой, утвержденной Правительством РФ, к доходам, не подлежащим налогообложению, были отнесены доходы, полученные медицинскими и педагогическими работниками в виде единовременных компенсационных выплат.
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Анализ главы 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) свидетельствует о целом арсенале социальных налоговых расходов, перечень которых систематически расширяется исходя из потребностей времени. Так, например, в марте 2020 г. в соответствии с правилами, закрепленными за государственной программой, утвержденной Правительством РФ, к доходам, не подлежащим налогообложению, были отнесены доходы, полученные медицинскими и педагогическими работниками в виде единовременных компенсационных выплат.
Ситуация: Какие меры социальной поддержки и льготы предусмотрены для медицинских работников?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Так, например, врачам, оказывающим медицинскую помощь (участвующим в ее оказании и обеспечивающим ее оказание) по диагностике и лечению COVID-19, полагаются компенсационные выплаты в размере 25% оклада (п. п. 1, 2, 4 Постановления Правительства РФ от 15.07.2022 N 1268; Методические рекомендации, утв. Приказом Минздрава России N 506, Минтруда России N 429 от 26.07.2022).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Так, например, врачам, оказывающим медицинскую помощь (участвующим в ее оказании и обеспечивающим ее оказание) по диагностике и лечению COVID-19, полагаются компенсационные выплаты в размере 25% оклада (п. п. 1, 2, 4 Постановления Правительства РФ от 15.07.2022 N 1268; Методические рекомендации, утв. Приказом Минздрава России N 506, Минтруда России N 429 от 26.07.2022).
Статья: Компенсация проезда к месту отпуска "северянам" в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)Работники учреждений, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, имеют право на компенсацию проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно. В 2023 году прекратили свое действие временные правила выплаты компенсации и переноса отпусков, которые были связаны с пандемией коронавируса, и действуют прежние положения. Компенсация в пределах нормативов не облагается НДФЛ и страховыми взносами, но, если учреждение платит компенсацию в повышенном размере, налог и взносы придется начислить.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)Работники учреждений, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, имеют право на компенсацию проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно. В 2023 году прекратили свое действие временные правила выплаты компенсации и переноса отпусков, которые были связаны с пандемией коронавируса, и действуют прежние положения. Компенсация в пределах нормативов не облагается НДФЛ и страховыми взносами, но, если учреждение платит компенсацию в повышенном размере, налог и взносы придется начислить.
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Ситуацию, когда компания несет расходы в связи с собственной деятельностью по предупреждению и предотвращению распространения COVID-19, нужно отличать от их возмещения другим лицам. Некоторые компании выплачивают подрядчику, иному контрагенту по договору суммы, компенсирующие его расходы на подобные мероприятия. Если вы учтете такую компенсацию в составе расходов, возможен спор с проверяющими (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
(КонсультантПлюс, 2025)Ситуацию, когда компания несет расходы в связи с собственной деятельностью по предупреждению и предотвращению распространения COVID-19, нужно отличать от их возмещения другим лицам. Некоторые компании выплачивают подрядчику, иному контрагенту по договору суммы, компенсирующие его расходы на подобные мероприятия. Если вы учтете такую компенсацию в составе расходов, возможен спор с проверяющими (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)В случае безналичной оплаты медицинским организациям расходов на лечение указанные выплаты также освобождаются от обложения НДФЛ.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)В случае безналичной оплаты медицинским организациям расходов на лечение указанные выплаты также освобождаются от обложения НДФЛ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Федеральным законом N 382-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 89, согласно которому освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции. Указанные доходы освобождаются от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Федеральным законом N 382-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 89, согласно которому освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции. Указанные доходы освобождаются от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.