НДФЛ с иностранных студентов
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с иностранных студентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Положен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)После того как Минфин последний раз высказался о возможности стандартного вычета по НДФЛ на детей до 24 лет - студентов иностранных учебных заведений, в соответствующие формулировки НК были внесены изменения. Предоставлять ли сейчас вычет работнику, который приложил к заявлению документы об учебе ребенка за рубежом? Разбираемся вместе со специалистом ФНС.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)После того как Минфин последний раз высказался о возможности стандартного вычета по НДФЛ на детей до 24 лет - студентов иностранных учебных заведений, в соответствующие формулировки НК были внесены изменения. Предоставлять ли сейчас вычет работнику, который приложил к заявлению документы об учебе ребенка за рубежом? Разбираемся вместе со специалистом ФНС.
Статья: Роль образовательной миграции в обеспечении экономики высококвалифицированными кадрами: теоретические и правовые аспекты
(Лебедева Т.В.)
("Миграционное право", 2021, N 4)При официальном трудоустройстве на работу во время обучения иностранные студенты, как и все иностранные граждане, в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации <19>, платят НДФЛ в размере 30% и социальные отчисления в 22% в Пенсионный фонд Российской Федерации. Невыделение в российском законодательстве студентов-иностранцев в отдельную группу иностранных граждан приводит к тому, что они потенциально могут заработать намного меньше своих однокурсников-россиян. Высокие налоги и платежи с заработков иностранных студентов снижают их мотивацию к осуществлению трудовой деятельности во время обучения в нашей стране.
(Лебедева Т.В.)
("Миграционное право", 2021, N 4)При официальном трудоустройстве на работу во время обучения иностранные студенты, как и все иностранные граждане, в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации <19>, платят НДФЛ в размере 30% и социальные отчисления в 22% в Пенсионный фонд Российской Федерации. Невыделение в российском законодательстве студентов-иностранцев в отдельную группу иностранных граждан приводит к тому, что они потенциально могут заработать намного меньше своих однокурсников-россиян. Высокие налоги и платежи с заработков иностранных студентов снижают их мотивацию к осуществлению трудовой деятельности во время обучения в нашей стране.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 29.02.2016 N 03-03-06/3/11174
<О налогообложении средств, выделенных на разработку выпускных квалификационных работ>Если получателем средств, выделенных на разработку выпускных квалификационных работ, является не образовательное учреждение (университет), а конкретное физическое лицо (конкретный студент университета), то денежные средства, перечисленные на лицевой счет университета для указанного физического лица (студента университета), не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода организации.
<О налогообложении средств, выделенных на разработку выпускных квалификационных работ>Если получателем средств, выделенных на разработку выпускных квалификационных работ, является не образовательное учреждение (университет), а конкретное физическое лицо (конкретный студент университета), то денежные средства, перечисленные на лицевой счет университета для указанного физического лица (студента университета), не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода организации.
Постановление Кабинета Министров СССР от 01.03.1991 N 73
"О порядке и условиях привлечения трудоспособного населения на сельскохозяйственные работы и направления грузовых автомобилей на уборку урожая в 1991 году"4. Учитывая сезонный характер участия студентов и учащихся в уборочных и других сельскохозяйственных работах и уровень их материального обеспечения, рекомендовать исполкомам местных Советов народных депутатов освобождать от уплаты подоходного налога с заработка студентов и учащихся, занятых в 1991 году на этих работах, применительно к пункту 4 статьи 4 Закона СССР от 23 апреля 1990 г. "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
"О порядке и условиях привлечения трудоспособного населения на сельскохозяйственные работы и направления грузовых автомобилей на уборку урожая в 1991 году"4. Учитывая сезонный характер участия студентов и учащихся в уборочных и других сельскохозяйственных работах и уровень их материального обеспечения, рекомендовать исполкомам местных Советов народных депутатов освобождать от уплаты подоходного налога с заработка студентов и учащихся, занятых в 1991 году на этих работах, применительно к пункту 4 статьи 4 Закона СССР от 23 апреля 1990 г. "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального бюджетного учреждения высшего профессионального образования выплату стипендии студенту, направленному учреждением на обучение в иностранную образовательную организацию?..
(Консультация эксперта, 2016)Стипендии, выплачиваемые студентам, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 11 ст. 217 Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России от 06.05.2011 N 03-04-05/3-336, Рособразования от 15.03.2005 N 16-55-69ин/04-06 (вместе с Письмом ФНС России от 04.03.2005 N 04-1-03/848)).
(Консультация эксперта, 2016)Стипендии, выплачиваемые студентам, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 11 ст. 217 Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России от 06.05.2011 N 03-04-05/3-336, Рособразования от 15.03.2005 N 16-55-69ин/04-06 (вместе с Письмом ФНС России от 04.03.2005 N 04-1-03/848)).
Вопрос: Образовательное учреждение оказывает платные образовательные услуги. Признается ли доходом физического лица - студента в целях исчисления НДФЛ стоимость обучения, которая погашена за счет собственных средств образовательного учреждения? Является ли образовательное учреждение налоговым агентом в отношении данных лиц?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.05.2007 N 28-11/048846)Поскольку ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ только компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, то суммы возмещения затрат на обучение студентов являются доходом, полученным ими в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.05.2007 N 28-11/048846)Поскольку ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ только компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, то суммы возмещения затрат на обучение студентов являются доходом, полученным ими в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%.
"Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно-практическое пособие"
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Письмом ФНС РФ от 4 марта 2005 г. N 04-1-03/848 разъяснено, что стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в повышенных размерах, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 11 ст. 217 Кодекса.
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Письмом ФНС РФ от 4 марта 2005 г. N 04-1-03/848 разъяснено, что стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в повышенных размерах, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 11 ст. 217 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения в 2013 г. начисление и удержание НДФЛ у сотрудника, чей единственный ребенок в возрасте 20 лет - студент очного отделения зарубежного вуза?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете бюджетного учреждения в 2013 г. начисление и удержание НДФЛ у сотрудника, чей единственный ребенок в возрасте 20 лет - студент очного отделения зарубежного вуза?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете бюджетного учреждения в 2013 г. начисление и удержание НДФЛ у сотрудника, чей единственный ребенок в возрасте 20 лет - студент очного отделения зарубежного вуза?
Вопрос: ...В состав некоммерческого партнерства входит образовательное учреждение профессионального образования, которое готовит будущих ювелиров. Учащиеся не связаны никакими отношениями с партнерством. Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды ежемесячная стипендия в размере 1000 руб. сроком на год, присуждаемая ежегодно победителям конкурса по решению совета партнерства и педагогического совета лицея?
(Консультация эксперта, 2013)Обоснование: В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, суммы стипендий, полученные налогоплательщиком от российской организации или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.
(Консультация эксперта, 2013)Обоснование: В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, суммы стипендий, полученные налогоплательщиком от российской организации или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.
Вопрос: Образовательное бюджетное учреждение (университет) из внебюджетных средств премирует студентов, победивших в конкурсе "Молодой ученый года", на основании внутренних документов университета и за счет средств от приносящей доход деятельности. Подлежит ли налогообложению НДФЛ такое поощрение?
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, премии, получаемые студентами, поименованные в вышеуказанных Перечнях, освобождены от налогообложения НДФЛ. А также выплаты за счет грантов Президента Российской Федерации (п. 6.1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, премии, получаемые студентами, поименованные в вышеуказанных Перечнях, освобождены от налогообложения НДФЛ. А также выплаты за счет грантов Президента Российской Федерации (п. 6.1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: ...Вправе ли гражданин Республики Беларусь, работающий в РФ, получить социальный вычет по НДФЛ на обучение?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2017)Вопрос: Гражданин Республики Беларусь (физическое лицо) работает в организации на территории России по трудовому договору. В 2016 г. он оплатил обучение в вузе РФ как иностранный студент. Вправе ли этот гражданин получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2017)Вопрос: Гражданин Республики Беларусь (физическое лицо) работает в организации на территории России по трудовому договору. В 2016 г. он оплатил обучение в вузе РФ как иностранный студент. Вправе ли этот гражданин получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение?
Статья: Исчисление и уплата НДФЛ: учитываем последние изменения и разъяснения
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)- 512 - вычет из материальной помощи студентам.
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)- 512 - вычет из материальной помощи студентам.
Вопрос: Организация-грантополучатель организует конкурс, в котором принимают участие студенты российских вузов и стран ближнего зарубежья. Организация за счет гранта оплачивает проезд участников к месту проведения конкурса. Облагается ли сумма оплаты проезда НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.07.2007 N 28-11/072801)Вопрос: Организация-грантополучатель организует конкурс, в котором принимают участие студенты российских вузов и стран ближнего зарубежья. Организация за счет гранта оплачивает проезд участников к месту проведения конкурса. Облагается ли сумма оплаты проезда НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.07.2007 N 28-11/072801)Вопрос: Организация-грантополучатель организует конкурс, в котором принимают участие студенты российских вузов и стран ближнего зарубежья. Организация за счет гранта оплачивает проезд участников к месту проведения конкурса. Облагается ли сумма оплаты проезда НДФЛ?