НДФЛ с иностранных студентов
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с иностранных студентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Положен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)После того как Минфин последний раз высказался о возможности стандартного вычета по НДФЛ на детей до 24 лет - студентов иностранных учебных заведений, в соответствующие формулировки НК были внесены изменения. Предоставлять ли сейчас вычет работнику, который приложил к заявлению документы об учебе ребенка за рубежом? Разбираемся вместе со специалистом ФНС.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)После того как Минфин последний раз высказался о возможности стандартного вычета по НДФЛ на детей до 24 лет - студентов иностранных учебных заведений, в соответствующие формулировки НК были внесены изменения. Предоставлять ли сейчас вычет работнику, который приложил к заявлению документы об учебе ребенка за рубежом? Разбираемся вместе со специалистом ФНС.
Статья: Роль образовательной миграции в обеспечении экономики высококвалифицированными кадрами: теоретические и правовые аспекты
(Лебедева Т.В.)
("Миграционное право", 2021, N 4)При официальном трудоустройстве на работу во время обучения иностранные студенты, как и все иностранные граждане, в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации <19>, платят НДФЛ в размере 30% и социальные отчисления в 22% в Пенсионный фонд Российской Федерации. Невыделение в российском законодательстве студентов-иностранцев в отдельную группу иностранных граждан приводит к тому, что они потенциально могут заработать намного меньше своих однокурсников-россиян. Высокие налоги и платежи с заработков иностранных студентов снижают их мотивацию к осуществлению трудовой деятельности во время обучения в нашей стране.
(Лебедева Т.В.)
("Миграционное право", 2021, N 4)При официальном трудоустройстве на работу во время обучения иностранные студенты, как и все иностранные граждане, в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации <19>, платят НДФЛ в размере 30% и социальные отчисления в 22% в Пенсионный фонд Российской Федерации. Невыделение в российском законодательстве студентов-иностранцев в отдельную группу иностранных граждан приводит к тому, что они потенциально могут заработать намного меньше своих однокурсников-россиян. Высокие налоги и платежи с заработков иностранных студентов снижают их мотивацию к осуществлению трудовой деятельности во время обучения в нашей стране.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 29.02.2016 N 03-03-06/3/11174
<О налогообложении средств, выделенных на разработку выпускных квалификационных работ>Если получателем средств, выделенных на разработку выпускных квалификационных работ, является не образовательное учреждение (университет), а конкретное физическое лицо (конкретный студент университета), то денежные средства, перечисленные на лицевой счет университета для указанного физического лица (студента университета), не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода организации.
<О налогообложении средств, выделенных на разработку выпускных квалификационных работ>Если получателем средств, выделенных на разработку выпускных квалификационных работ, является не образовательное учреждение (университет), а конкретное физическое лицо (конкретный студент университета), то денежные средства, перечисленные на лицевой счет университета для указанного физического лица (студента университета), не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода организации.
Постановление Кабинета Министров СССР от 01.03.1991 N 73
"О порядке и условиях привлечения трудоспособного населения на сельскохозяйственные работы и направления грузовых автомобилей на уборку урожая в 1991 году"4. Учитывая сезонный характер участия студентов и учащихся в уборочных и других сельскохозяйственных работах и уровень их материального обеспечения, рекомендовать исполкомам местных Советов народных депутатов освобождать от уплаты подоходного налога с заработка студентов и учащихся, занятых в 1991 году на этих работах, применительно к пункту 4 статьи 4 Закона СССР от 23 апреля 1990 г. "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
"О порядке и условиях привлечения трудоспособного населения на сельскохозяйственные работы и направления грузовых автомобилей на уборку урожая в 1991 году"4. Учитывая сезонный характер участия студентов и учащихся в уборочных и других сельскохозяйственных работах и уровень их материального обеспечения, рекомендовать исполкомам местных Советов народных депутатов освобождать от уплаты подоходного налога с заработка студентов и учащихся, занятых в 1991 году на этих работах, применительно к пункту 4 статьи 4 Закона СССР от 23 апреля 1990 г. "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
Вопрос: ...Некоммерческая организация получает гранты Правительства Москвы для студентов вузов, которые затем перечисляет государственным вузам. Кроме того, некоторым студентам выплачиваются именные стипендии. Облагаются ли НДФЛ суммы выплаченных студентам именных стипендий и грантов? Учитываются ли в составе доходов при исчислении налога на прибыль у вузов суммы полученных грантов?
(Письмо Минфина РФ от 19.12.2006 N 03-03-04/4/191)Исходя из изложенного выплаты грантов Правительства Москвы студентам высших учебных заведений подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 19.12.2006 N 03-03-04/4/191)Исходя из изложенного выплаты грантов Правительства Москвы студентам высших учебных заведений подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Вопрос: ...Обязана ли НКО удерживать НДФЛ с благотворительной помощи в виде стипендий, в том числе на обучение специалистов по договору на оказание платных дополнительных образовательных услуг?
(Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24648)В соответствии с п. 8.2 ст. 217 Кодекса суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24648)В соответствии с п. 8.2 ст. 217 Кодекса суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ налогового статуса физлица и учете срока действия студенческой визы, выданной иностранным государством.
(Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-04-05/117677)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ налогового статуса физлица и учете срока действия студенческой визы, выданной иностранным государством.
(Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-04-05/117677)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ налогового статуса физлица и учете срока действия студенческой визы, выданной иностранным государством.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации в 2012 г. начисление и удержание НДФЛ у сотрудника, чей единственный ребенок в возрасте 20 лет - студент очного отделения зарубежного вуза?..
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации в 2012 г. начисление и удержание НДФЛ у сотрудника, чей единственный ребенок в возрасте 20 лет - студент очного отделения зарубежного вуза?
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации в 2012 г. начисление и удержание НДФЛ у сотрудника, чей единственный ребенок в возрасте 20 лет - студент очного отделения зарубежного вуза?
Вопрос: Бюджетом Санкт-Петербурга на 2008 г. и плановый период 2009 и 2010 гг. предусмотрено предоставление субсидий в виде грантов для студентов, аспирантов, молодых ученых, молодых кандидатов наук вузов и академических институтов, расположенных на территории Санкт-Петербурга. Облагаются ли указанные выплаты НДФЛ и ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2008 N 03-04-06-01/390)В соответствии с п. 6 ст. 217 Кодекса освобождены от налогообложения суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными организациями по перечню таких организаций, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.2001 N 165. Перечень российских организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения по налогу на доходы физических лиц, в настоящее время не утвержден.
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2008 N 03-04-06-01/390)В соответствии с п. 6 ст. 217 Кодекса освобождены от налогообложения суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными организациями по перечню таких организаций, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.2001 N 165. Перечень российских организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения по налогу на доходы физических лиц, в настоящее время не утвержден.
Статья: Обучение иностранных граждан
(Кравченко С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)Но это вывод от обратного, и он ошибочен, так как в отсутствие прямых указаний на взимание налога со стипендий, выплачиваемых иностранным студентам за счет федерального бюджета РФ, бухгалтер вправе следовать освобождению от НДФЛ п. 11 ст. 217 НК РФ и применять его в равной степени в отношении и российских, и зарубежных студентов. Сказанное можно смело применить к Договору между Российской Федерацией и Республикой Беларусь "О равных правах граждан" от 25.12.1998, в котором сказано, что договаривающиеся стороны обеспечивают доступность и равные права граждан в получении среднего, среднего специального, высшего и послевузовского профессионального образования. Исходя из названного "равноправия" НДФЛ не облагаются стипендии как российских, так и белорусских студентов в РФ. Такая же позиция логична в части студентов из иностранных государств, в соглашениях РФ с которыми не урегулирован вопрос налогообложения стипендий, выплачиваемых нерезидентам <5>.
(Кравченко С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)Но это вывод от обратного, и он ошибочен, так как в отсутствие прямых указаний на взимание налога со стипендий, выплачиваемых иностранным студентам за счет федерального бюджета РФ, бухгалтер вправе следовать освобождению от НДФЛ п. 11 ст. 217 НК РФ и применять его в равной степени в отношении и российских, и зарубежных студентов. Сказанное можно смело применить к Договору между Российской Федерацией и Республикой Беларусь "О равных правах граждан" от 25.12.1998, в котором сказано, что договаривающиеся стороны обеспечивают доступность и равные права граждан в получении среднего, среднего специального, высшего и послевузовского профессионального образования. Исходя из названного "равноправия" НДФЛ не облагаются стипендии как российских, так и белорусских студентов в РФ. Такая же позиция логична в части студентов из иностранных государств, в соглашениях РФ с которыми не урегулирован вопрос налогообложения стипендий, выплачиваемых нерезидентам <5>.
Вопрос: Согласно Уставу колледж может направлять на обучение способных студентов в российские и зарубежные образовательные учреждения для получения дальнейшего языкового образования. Кто выступает плательщиком подоходного налога с суммы, израсходованной колледжем на обучение своего выпускника, направленного на обучение в Финляндию по договору с последующим трудоустройством?..
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: В Уставе языкового колледжа - негосударственного образовательного учреждения дополнительного образования есть статья о поощрении талантливой молодежи, обучающейся в колледже. В частности, согласно Уставу мы имеем возможность направлять на обучение способных студентов в российские и зарубежные образовательные учреждения для получения дальнейшего языкового образования.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: В Уставе языкового колледжа - негосударственного образовательного учреждения дополнительного образования есть статья о поощрении талантливой молодежи, обучающейся в колледже. В частности, согласно Уставу мы имеем возможность направлять на обучение способных студентов в российские и зарубежные образовательные учреждения для получения дальнейшего языкового образования.
Вопрос: Российская образовательная организация - институт привлекает физических и юридических лиц из Республик Казахстан и Беларусь для выполнения услуг по поиску и привлечению студентов для обучения в институте. Обязана ли российская организация при выплате вознаграждения иностранным организациям за оказанные услуги удерживать НДС и налог на прибыль, а при выплате вознаграждения физическим лицам - удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Российская образовательная организация - институт привлекает физических и юридических лиц из Республик Казахстан и Беларусь для выполнения услуг по поиску и привлечению студентов для обучения в институте. Обязана ли российская организация при выплате вознаграждения иностранным организациям за оказанные услуги удерживать НДС и налог на прибыль, а при выплате вознаграждения физическим лицам - удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Российская образовательная организация - институт привлекает физических и юридических лиц из Республик Казахстан и Беларусь для выполнения услуг по поиску и привлечению студентов для обучения в институте. Обязана ли российская организация при выплате вознаграждения иностранным организациям за оказанные услуги удерживать НДС и налог на прибыль, а при выплате вознаграждения физическим лицам - удерживать НДФЛ?
Вопрос: Организация-грантополучатель организует конкурс, в котором принимают участие студенты российских вузов и стран ближнего зарубежья. Организация за счет гранта оплачивает проезд участников к месту проведения конкурса. Облагается ли сумма оплаты проезда НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.07.2007 N 28-11/072801)Вопрос: Организация-грантополучатель организует конкурс, в котором принимают участие студенты российских вузов и стран ближнего зарубежья. Организация за счет гранта оплачивает проезд участников к месту проведения конкурса. Облагается ли сумма оплаты проезда НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.07.2007 N 28-11/072801)Вопрос: Организация-грантополучатель организует конкурс, в котором принимают участие студенты российских вузов и стран ближнего зарубежья. Организация за счет гранта оплачивает проезд участников к месту проведения конкурса. Облагается ли сумма оплаты проезда НДФЛ?