НДФЛ с иностранных студентов
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с иностранных студентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Положен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)После того как Минфин последний раз высказался о возможности стандартного вычета по НДФЛ на детей до 24 лет - студентов иностранных учебных заведений, в соответствующие формулировки НК были внесены изменения. Предоставлять ли сейчас вычет работнику, который приложил к заявлению документы об учебе ребенка за рубежом? Разбираемся вместе со специалистом ФНС.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)После того как Минфин последний раз высказался о возможности стандартного вычета по НДФЛ на детей до 24 лет - студентов иностранных учебных заведений, в соответствующие формулировки НК были внесены изменения. Предоставлять ли сейчас вычет работнику, который приложил к заявлению документы об учебе ребенка за рубежом? Разбираемся вместе со специалистом ФНС.
Статья: Роль образовательной миграции в обеспечении экономики высококвалифицированными кадрами: теоретические и правовые аспекты
(Лебедева Т.В.)
("Миграционное право", 2021, N 4)При официальном трудоустройстве на работу во время обучения иностранные студенты, как и все иностранные граждане, в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации <19>, платят НДФЛ в размере 30% и социальные отчисления в 22% в Пенсионный фонд Российской Федерации. Невыделение в российском законодательстве студентов-иностранцев в отдельную группу иностранных граждан приводит к тому, что они потенциально могут заработать намного меньше своих однокурсников-россиян. Высокие налоги и платежи с заработков иностранных студентов снижают их мотивацию к осуществлению трудовой деятельности во время обучения в нашей стране.
(Лебедева Т.В.)
("Миграционное право", 2021, N 4)При официальном трудоустройстве на работу во время обучения иностранные студенты, как и все иностранные граждане, в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации <19>, платят НДФЛ в размере 30% и социальные отчисления в 22% в Пенсионный фонд Российской Федерации. Невыделение в российском законодательстве студентов-иностранцев в отдельную группу иностранных граждан приводит к тому, что они потенциально могут заработать намного меньше своих однокурсников-россиян. Высокие налоги и платежи с заработков иностранных студентов снижают их мотивацию к осуществлению трудовой деятельности во время обучения в нашей стране.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 29.02.2016 N 03-03-06/3/11174
<О налогообложении средств, выделенных на разработку выпускных квалификационных работ>Если получателем средств, выделенных на разработку выпускных квалификационных работ, является не образовательное учреждение (университет), а конкретное физическое лицо (конкретный студент университета), то денежные средства, перечисленные на лицевой счет университета для указанного физического лица (студента университета), не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода организации.
<О налогообложении средств, выделенных на разработку выпускных квалификационных работ>Если получателем средств, выделенных на разработку выпускных квалификационных работ, является не образовательное учреждение (университет), а конкретное физическое лицо (конкретный студент университета), то денежные средства, перечисленные на лицевой счет университета для указанного физического лица (студента университета), не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода организации.
Постановление Кабинета Министров СССР от 01.03.1991 N 73
"О порядке и условиях привлечения трудоспособного населения на сельскохозяйственные работы и направления грузовых автомобилей на уборку урожая в 1991 году"4. Учитывая сезонный характер участия студентов и учащихся в уборочных и других сельскохозяйственных работах и уровень их материального обеспечения, рекомендовать исполкомам местных Советов народных депутатов освобождать от уплаты подоходного налога с заработка студентов и учащихся, занятых в 1991 году на этих работах, применительно к пункту 4 статьи 4 Закона СССР от 23 апреля 1990 г. "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
"О порядке и условиях привлечения трудоспособного населения на сельскохозяйственные работы и направления грузовых автомобилей на уборку урожая в 1991 году"4. Учитывая сезонный характер участия студентов и учащихся в уборочных и других сельскохозяйственных работах и уровень их материального обеспечения, рекомендовать исполкомам местных Советов народных депутатов освобождать от уплаты подоходного налога с заработка студентов и учащихся, занятых в 1991 году на этих работах, применительно к пункту 4 статьи 4 Закона СССР от 23 апреля 1990 г. "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
Вопрос: Согласно Уставу колледж может направлять на обучение способных студентов в российские и зарубежные образовательные учреждения для получения дальнейшего языкового образования. Кто выступает плательщиком подоходного налога с суммы, израсходованной колледжем на обучение своего выпускника, направленного на обучение в Финляндию по договору с последующим трудоустройством?..
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: В Уставе языкового колледжа - негосударственного образовательного учреждения дополнительного образования есть статья о поощрении талантливой молодежи, обучающейся в колледже. В частности, согласно Уставу мы имеем возможность направлять на обучение способных студентов в российские и зарубежные образовательные учреждения для получения дальнейшего языкового образования.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: В Уставе языкового колледжа - негосударственного образовательного учреждения дополнительного образования есть статья о поощрении талантливой молодежи, обучающейся в колледже. В частности, согласно Уставу мы имеем возможность направлять на обучение способных студентов в российские и зарубежные образовательные учреждения для получения дальнейшего языкового образования.
Вопрос: ...Как определить статус налогового резидента в целях НДФЛ, если в разных налоговых периодах физическое лицо обучалось за границей суммарно более шести месяцев, но в каждом - менее шести месяцев и были другие выезды?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2016)Вопрос: Физическое лицо обучается за границей РФ более 6 месяцев - с сентября по июнь, получена студенческая виза, при этом были и другие выезды, в связи с чем суммарно за год нахождение в РФ - менее 183 дней (по штампам в заграничном паспорте). Каким образом в данном случае в целях НДФЛ определяется статус налогового резидента для физического лица: прерывается ли период нахождения в Российской Федерации на период его выезда за пределы территории РФ для обучения, если в каждом календарном году обучение длилось менее 6 месяцев?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2016)Вопрос: Физическое лицо обучается за границей РФ более 6 месяцев - с сентября по июнь, получена студенческая виза, при этом были и другие выезды, в связи с чем суммарно за год нахождение в РФ - менее 183 дней (по штампам в заграничном паспорте). Каким образом в данном случае в целях НДФЛ определяется статус налогового резидента для физического лица: прерывается ли период нахождения в Российской Федерации на период его выезда за пределы территории РФ для обучения, если в каждом календарном году обучение длилось менее 6 месяцев?
Вопрос: Организация-грантополучатель организует конкурс, в котором принимают участие студенты российских вузов и стран ближнего зарубежья. Организация за счет гранта оплачивает проезд участников к месту проведения конкурса. Облагается ли сумма оплаты проезда НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.07.2007 N 28-11/072801)Вопрос: Организация-грантополучатель организует конкурс, в котором принимают участие студенты российских вузов и стран ближнего зарубежья. Организация за счет гранта оплачивает проезд участников к месту проведения конкурса. Облагается ли сумма оплаты проезда НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.07.2007 N 28-11/072801)Вопрос: Организация-грантополучатель организует конкурс, в котором принимают участие студенты российских вузов и стран ближнего зарубежья. Организация за счет гранта оплачивает проезд участников к месту проведения конкурса. Облагается ли сумма оплаты проезда НДФЛ?
"Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно-практическое пособие"
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Письмом ФНС РФ от 4 марта 2005 г. N 04-1-03/848 разъяснено, что стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в повышенных размерах, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 11 ст. 217 Кодекса.
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Письмом ФНС РФ от 4 марта 2005 г. N 04-1-03/848 разъяснено, что стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в повышенных размерах, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 11 ст. 217 Кодекса.
Вопрос: Бюджетом Санкт-Петербурга на 2008 г. и плановый период 2009 и 2010 гг. предусмотрено предоставление субсидий в виде грантов для студентов, аспирантов, молодых ученых, молодых кандидатов наук вузов и академических институтов, расположенных на территории Санкт-Петербурга. Облагаются ли указанные выплаты НДФЛ и ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2008 N 03-04-06-01/390)В соответствии с п. 6 ст. 217 Кодекса освобождены от налогообложения суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными организациями по перечню таких организаций, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.2001 N 165. Перечень российских организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения по налогу на доходы физических лиц, в настоящее время не утвержден.
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2008 N 03-04-06-01/390)В соответствии с п. 6 ст. 217 Кодекса освобождены от налогообложения суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными организациями по перечню таких организаций, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.2001 N 165. Перечень российских организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения по налогу на доходы физических лиц, в настоящее время не утвержден.
Статья: В штате иностранцы: налогообложение выплат, производимых работникам
(Воробьева Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 48)Российский университет приглашает преподавателей зарубежных учебных заведений для чтения лекций российским студентам. Поскольку курсы лекций рассчитаны на 1 - 3 месяца, иностранные работодатели не будут признаваться налоговыми резидентами РФ (ст.11 НК РФ).
(Воробьева Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 48)Российский университет приглашает преподавателей зарубежных учебных заведений для чтения лекций российским студентам. Поскольку курсы лекций рассчитаны на 1 - 3 месяца, иностранные работодатели не будут признаваться налоговыми резидентами РФ (ст.11 НК РФ).
Вопрос: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц гранты, выделяемые российскими организациями?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Минфин России в Письме от 19.12.2006 N 03-03-04/4/191 указал, что выплаты грантов Правительства Москвы студентам высших учебных заведений подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Минфин России в Письме от 19.12.2006 N 03-03-04/4/191 указал, что выплаты грантов Правительства Москвы студентам высших учебных заведений подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Вопрос: ...Обязана ли НКО удерживать НДФЛ с благотворительной помощи в виде стипендий, в том числе на обучение специалистов по договору на оказание платных дополнительных образовательных услуг?
(Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24648)В соответствии с п. 8.2 ст. 217 Кодекса суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24648)В соответствии с п. 8.2 ст. 217 Кодекса суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Статья: Готовимся к сдаче сведений по форме 2-НДФЛ
(Булаев С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Не секрет, что в образовательных учреждениях не только учатся иностранные студенты, но и трудятся преподаватели из-за рубежа. НДФЛ из доходов таких сотрудников первоначально удерживается по ставке 30%. По итогам налогового периода данные сотрудники были признаны налоговыми резидентами Российской Федерации. Нужно ли производить пересчет налога и корректировать форму 2-НДФЛ? Если речь идет о прошлых налоговых периодах, то сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога за эти периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки. При заполнении уточненной справки заполняются заново все показатели, кроме данных о сумме излишне удержанного налога (Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15317).
(Булаев С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Не секрет, что в образовательных учреждениях не только учатся иностранные студенты, но и трудятся преподаватели из-за рубежа. НДФЛ из доходов таких сотрудников первоначально удерживается по ставке 30%. По итогам налогового периода данные сотрудники были признаны налоговыми резидентами Российской Федерации. Нужно ли производить пересчет налога и корректировать форму 2-НДФЛ? Если речь идет о прошлых налоговых периодах, то сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога за эти периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки. При заполнении уточненной справки заполняются заново все показатели, кроме данных о сумме излишне удержанного налога (Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15317).