НДФЛ с иностранцев стран ЕАЭС
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с иностранцев стран ЕАЭС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)- Между применением налоговых ставок по НДФЛ в отношении доходов, получаемых работниками-иностранцами из стран ЕАЭС и иными категориями иностранных работников, поименованных в ст. 224 НК РФ, есть существенная разница. Она заключается в различных правовых основаниях применения ставки 13%.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)- Между применением налоговых ставок по НДФЛ в отношении доходов, получаемых работниками-иностранцами из стран ЕАЭС и иными категориями иностранных работников, поименованных в ст. 224 НК РФ, есть существенная разница. Она заключается в различных правовых основаниях применения ставки 13%.
Статья: НДФЛ-2026: работа над ошибками в главе 23 НК и новые изменения (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Таким образом, теперь для всех так называемых льготных категорий иностранцев - на патенте, ВКС и из стран ЕАЭС - действуют единые НДФЛ-правила. Их доходы с первого дня приема на работу надо облагать НДФЛ по резидентским ставкам независимо от их налогового статуса. И в конце года не пересчитывать НДФЛ по ставке 30%, даже если они останутся нерезидентами, поскольку НК это не предусмотрено. Об этом нам говорил специалист ФНС (подробнее читайте в ГК, 2023, N 22, с. 54).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Таким образом, теперь для всех так называемых льготных категорий иностранцев - на патенте, ВКС и из стран ЕАЭС - действуют единые НДФЛ-правила. Их доходы с первого дня приема на работу надо облагать НДФЛ по резидентским ставкам независимо от их налогового статуса. И в конце года не пересчитывать НДФЛ по ставке 30%, даже если они останутся нерезидентами, поскольку НК это не предусмотрено. Об этом нам говорил специалист ФНС (подробнее читайте в ГК, 2023, N 22, с. 54).
Нормативные акты
"Перечень поручений по вопросам реализации Концепции государственной миграционной политики на 2019 - 2025 годы"
(утв. Президентом РФ 06.03.2020 N Пр-469)б) работающие по найму иные иностранные граждане из стран с безвизовым порядком въезда в Российскую Федерацию, для которых предусматривается схема налогообложения доходов с использованием авансового платежа по налогу на доходы физических лиц при работе по патенту;
(утв. Президентом РФ 06.03.2020 N Пр-469)б) работающие по найму иные иностранные граждане из стран с безвизовым порядком въезда в Российскую Федерацию, для которых предусматривается схема налогообложения доходов с использованием авансового платежа по налогу на доходы физических лиц при работе по патенту;
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)В трудовых договорах с работниками ЕАЭС-обособок должно быть прямо указано, что их рабочие места расположены в иностранном государстве - в стране, в которой создано ОП. Тогда доходы, выплачиваемые им в рамках трудовой деятельности в этом ОП, для целей НДФЛ являются полученными от источников за пределами России <1>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)В трудовых договорах с работниками ЕАЭС-обособок должно быть прямо указано, что их рабочие места расположены в иностранном государстве - в стране, в которой создано ОП. Тогда доходы, выплачиваемые им в рамках трудовой деятельности в этом ОП, для целей НДФЛ являются полученными от источников за пределами России <1>.
Статья: Памятка по заполнению 6-НДФЛ за I квартал 2025 года
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)<1> По прогрессивной ставке надо исчислять НДФЛ у таких категорий нерезидентов:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)<1> По прогрессивной ставке надо исчислять НДФЛ у таких категорий нерезидентов:
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Спецрежим не могут применять иностранные граждане, кроме граждан стран - членов ЕАЭС и граждан Украины (ч. 1, 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Спецрежим не могут применять иностранные граждане, кроме граждан стран - членов ЕАЭС и граждан Украины (ч. 1, 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как облагаются НДФЛ выплаты работникам - гражданам стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как облагаются НДФЛ выплаты работникам - гражданам стран ЕАЭС
Статья: Адзинов: российским бизнесам придется платить больше за экспатов
(Михеева И.)
("Трудовое право", 2024, N 1)С выплат высококвалифицированных иностранных специалистов начисляются только взносы на травматизм. Исключение составляют высококвалифицированные специалисты из стран Евразийского экономического союза (это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия), а также иностранцы, имеющие разрешение на временное пребывание или вид на жительство. За них взносы уплачиваются так же, как и за граждан России.
(Михеева И.)
("Трудовое право", 2024, N 1)С выплат высококвалифицированных иностранных специалистов начисляются только взносы на травматизм. Исключение составляют высококвалифицированные специалисты из стран Евразийского экономического союза (это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия), а также иностранцы, имеющие разрешение на временное пребывание или вид на жительство. За них взносы уплачиваются так же, как и за граждан России.
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Категория 3. Иностранцы из стран ЕАЭС. По таким работникам, так же как и по работникам категории 2, в течение года есть смысл отслеживать налоговый статус, если они хотят получать НДФЛ-вычеты. Например, вычеты на детей доступны только после того, как работник станет резидентом РФ <14>. Тогда вычеты резиденту нужно предоставить с начала года, сделать перерасчет НДФЛ и зачесть или вернуть излишне уплаченный налог.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Категория 3. Иностранцы из стран ЕАЭС. По таким работникам, так же как и по работникам категории 2, в течение года есть смысл отслеживать налоговый статус, если они хотят получать НДФЛ-вычеты. Например, вычеты на детей доступны только после того, как работник станет резидентом РФ <14>. Тогда вычеты резиденту нужно предоставить с начала года, сделать перерасчет НДФЛ и зачесть или вернуть излишне уплаченный налог.
Статья: Наем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)Уведомьте территориальный орган МВД об оформлении трудового договора с любым иностранцем или о заключении ГПД с самозанятым, если он гражданин Украины или страны - участницы ЕАЭС (статус самозанятого может быть только у иностранцев из указанных стран). В срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты заключения любого из договоров, подайте уведомление установленной формы <23>. О расторжении договоров с иностранцем в такой же срок надо будет подать уведомление по другой установленной форме <24>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)Уведомьте территориальный орган МВД об оформлении трудового договора с любым иностранцем или о заключении ГПД с самозанятым, если он гражданин Украины или страны - участницы ЕАЭС (статус самозанятого может быть только у иностранцев из указанных стран). В срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты заключения любого из договоров, подайте уведомление установленной формы <23>. О расторжении договоров с иностранцем в такой же срок надо будет подать уведомление по другой установленной форме <24>.
Статья: Перспективы гармонизации подоходного налогообложения физических лиц в ЕАЭС
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2025, N 6)Однако НК РФ не содержит положений, позволяющих взимать НДФЛ с доходов российских граждан, утративших статус налогового резидента РФ (в т.ч. в связи с переездом для работы в страну - член ЕАЭС), по "резидентским" ставкам. Исходя из принципа равенства налогообложения можно заключить, что такой же подход должен применяться к гражданам стран - членов ЕАЭС. Иными словами, с первого дня работы в России исходя из ст. 73 Договора о ЕАЭС физическое лицо - гражданин и налоговый резидент страны - члена ЕАЭС облагается НДФЛ по "резидентским" ставкам, однако в конце налогового периода его налоговый статус подлежит уточнению. И, подобно порядку налогообложения доходов российских граждан, доходы такого иностранного гражданина - налогового нерезидента должны быть обложены НДФЛ по ставке 30%.
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2025, N 6)Однако НК РФ не содержит положений, позволяющих взимать НДФЛ с доходов российских граждан, утративших статус налогового резидента РФ (в т.ч. в связи с переездом для работы в страну - член ЕАЭС), по "резидентским" ставкам. Исходя из принципа равенства налогообложения можно заключить, что такой же подход должен применяться к гражданам стран - членов ЕАЭС. Иными словами, с первого дня работы в России исходя из ст. 73 Договора о ЕАЭС физическое лицо - гражданин и налоговый резидент страны - члена ЕАЭС облагается НДФЛ по "резидентским" ставкам, однако в конце налогового периода его налоговый статус подлежит уточнению. И, подобно порядку налогообложения доходов российских граждан, доходы такого иностранного гражданина - налогового нерезидента должны быть обложены НДФЛ по ставке 30%.
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)- В организации с середины этого года работает гражданин из страны - члена ЕАЭС, у которого статус нерезидента РФ. И он не станет резидентом нашей страны на 31.12.2024. В октябре он увольняется. Были разъяснения Минфина, что при увольнении работника-иностранца из ЕАЭС в статусе нерезидента с его доходов, полученных с начала года, не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30% вместо 13%. Ведь такой перерасчет нужно делать именно на конец календарного года <1>. Писем ФНС по этому вопросу нет.
("Главная книга", 2024, N 22)- В организации с середины этого года работает гражданин из страны - члена ЕАЭС, у которого статус нерезидента РФ. И он не станет резидентом нашей страны на 31.12.2024. В октябре он увольняется. Были разъяснения Минфина, что при увольнении работника-иностранца из ЕАЭС в статусе нерезидента с его доходов, полученных с начала года, не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30% вместо 13%. Ведь такой перерасчет нужно делать именно на конец календарного года <1>. Писем ФНС по этому вопросу нет.
Статья: Новости от 23.01.2026
("Главная книга", 2026, N 3)В связи с этим ФНС направила два дополнительных рекомендованных кода статуса налогоплательщика для заполнения расчета 6-НДФЛ за периоды 2026 г. А именно:
("Главная книга", 2026, N 3)В связи с этим ФНС направила два дополнительных рекомендованных кода статуса налогоплательщика для заполнения расчета 6-НДФЛ за периоды 2026 г. А именно: