НДФЛ с доходов по брокерским счетам
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с доходов по брокерским счетам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии.
(Письмо ФНС России от 30.10.2023 N БС-4-11/13799@)Вопрос: О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии.
(Письмо ФНС России от 30.10.2023 N БС-4-11/13799@)Вопрос: О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении депозитарием дохода в виде купона на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера.
(Письмо Минфина России от 08.05.2024 N 03-04-06/42465)Вопрос: В соответствии с абз. 3 п. 5 ст. 226.1 НК РФ, если депозитарий перечисляет доход в виде купона на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера, обязанности налогового агента исполняет брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора на брокерское обслуживание.
(Письмо Минфина России от 08.05.2024 N 03-04-06/42465)Вопрос: В соответствии с абз. 3 п. 5 ст. 226.1 НК РФ, если депозитарий перечисляет доход в виде купона на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера, обязанности налогового агента исполняет брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора на брокерское обслуживание.
Нормативные акты
"Экзаменационные вопросы по базовому квалификационному экзамену для специалистов финансового рынка"
(утв. Банком России)Физическое лицо заключило договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и внесло на счет 400 тыс. рублей. По месту работы физическое лицо ежемесячно получает заработную плату в сумме 25 тыс. руб. в месяц, других доходов у него нет. Какую сумму налога на доходы физических лиц (в тыс. руб.) сможет вернуть физическое лицо по итогам года?
(утв. Банком России)Физическое лицо заключило договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и внесло на счет 400 тыс. рублей. По месту работы физическое лицо ежемесячно получает заработную плату в сумме 25 тыс. руб. в месяц, других доходов у него нет. Какую сумму налога на доходы физических лиц (в тыс. руб.) сможет вернуть физическое лицо по итогам года?
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БС-4-11/8544@
"О предоставлении инвестиционного налогового вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет"Согласно пункту 1 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" ИИС открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, который предусматривает открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.
"О предоставлении инвестиционного налогового вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет"Согласно пункту 1 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" ИИС открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, который предусматривает открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.
Вопрос: Об исполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при перечислении купона по облигациям российской и иностранной организаций на брокерские счета или на текущий счет.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-06/91747)В случае перечисления депозитарием по указанию клиента дохода в виде купона по облигациям иностранной организации минуя брокерские счета непосредственно на текущий счет клиента в банке обязанности удержания сумм налога на доходы физических лиц у депозитария не возникает, поскольку такой депозитарий не признается налоговым агентом на основании подпунктов 5 - 7 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-06/91747)В случае перечисления депозитарием по указанию клиента дохода в виде купона по облигациям иностранной организации минуя брокерские счета непосредственно на текущий счет клиента в банке обязанности удержания сумм налога на доходы физических лиц у депозитария не возникает, поскольку такой депозитарий не признается налоговым агентом на основании подпунктов 5 - 7 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении депозитарием дохода в виде купона на брокерские счета в распоряжение брокеру, осуществляющему операции с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-04-06/23047)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 08.07.2021 N 03-04-06/54454 "депозитарий, признаваемый налоговым агентом, при осуществлении выплат налогоплательщику дохода по ценным бумагам на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц производит исчисление и удержание налога на доходы физических лиц".
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-04-06/23047)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 08.07.2021 N 03-04-06/54454 "депозитарий, признаваемый налоговым агентом, при осуществлении выплат налогоплательщику дохода по ценным бумагам на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц производит исчисление и удержание налога на доходы физических лиц".
Статья: НДФЛ и доходы от операций с ценными бумагами
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Таким образом, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг и доходы от реализации производных финансовых инструментов, в том числе учитываемые на брокерском счете, подлежат включению в налоговую базу налогового периода, в котором эти доходы фактически получены (учтены на брокерском счете).
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Таким образом, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг и доходы от реализации производных финансовых инструментов, в том числе учитываемые на брокерском счете, подлежат включению в налоговую базу налогового периода, в котором эти доходы фактически получены (учтены на брокерском счете).
Вопрос: У клиента открыты брокерские счета в разных валютах (USD, EUR, RUB). На дату выплаты денежных средств в валюте отсутствуют рубли на рублевых счетах. Должен ли налоговый агент - брокер попытаться удержать НДФЛ при первом поступлении рублей? Или же теперь только при следующем выводе или по итогам календарного года?
(Консультация эксперта, 2024)Как следует из приведенных выше разъяснений, указанным порядком следует руководствоваться и при исчислении и удержании налога при выплате иностранной валюты с брокерского счета клиента на его банковский счет.
(Консультация эксперта, 2024)Как следует из приведенных выше разъяснений, указанным порядком следует руководствоваться и при исчислении и удержании налога при выплате иностранной валюты с брокерского счета клиента на его банковский счет.
Вопрос: Об НДФЛ при получении дивидендов от источников за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-04-05/8300)Таким образом, при соблюдении установленных условий налоговый агент уменьшает сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в отношении доходов в виде дивидендов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную с такого дохода по месту нахождения источника дохода с учетом применимых положений договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-04-05/8300)Таким образом, при соблюдении установленных условий налоговый агент уменьшает сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в отношении доходов в виде дивидендов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную с такого дохода по месту нахождения источника дохода с учетом применимых положений договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения.
Вопрос: Об уменьшении налоговым агентом НДФЛ, исчисленного в отношении дивидендов от источников за пределами РФ, на сумму налога, уплаченную по месту нахождения источника дохода.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-04-05/37951)Таким образом, при соблюдении установленных условий налоговый агент уменьшает сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в отношении доходов в виде дивидендов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную с такого дохода по месту нахождения источника дохода, с учетом применимых положений договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-04-05/37951)Таким образом, при соблюдении установленных условий налоговый агент уменьшает сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в отношении доходов в виде дивидендов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную с такого дохода по месту нахождения источника дохода, с учетом применимых положений договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения.
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при получении дохода в виде дивидендов по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступающих на счет брокера.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-06/117403)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при получении дохода в виде дивидендов по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступающих на счет брокера.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-06/117403)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при получении дохода в виде дивидендов по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступающих на счет брокера.
Вопрос: Об уменьшении суммы НДФЛ при получении дивидендов от источников за пределами РФ, поступивших на счет брокера, депозитария, на налог, уплаченный по месту нахождения источника дохода.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-05/62532)Вопрос: Об уменьшении суммы НДФЛ при получении дивидендов от источников за пределами РФ, поступивших на счет брокера, депозитария, на налог, уплаченный по месту нахождения источника дохода.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-05/62532)Вопрос: Об уменьшении суммы НДФЛ при получении дивидендов от источников за пределами РФ, поступивших на счет брокера, депозитария, на налог, уплаченный по месту нахождения источника дохода.
Вопрос: Об уменьшении НДФЛ при получении дивидендов по ценным бумагам от источников за пределами РФ, поступивших на счет брокера, депозитария, на налог, уплаченный по месту нахождения источника дохода.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33762)Вопрос: Об уменьшении НДФЛ при получении дивидендов по ценным бумагам от источников за пределами РФ, поступивших на счет брокера, депозитария, на налог, уплаченный по месту нахождения источника дохода.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33762)Вопрос: Об уменьшении НДФЛ при получении дивидендов по ценным бумагам от источников за пределами РФ, поступивших на счет брокера, депозитария, на налог, уплаченный по месту нахождения источника дохода.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/62152)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ, и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/62152)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ, и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.