НДФЛ с доходов по брокерским счетам
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с доходов по брокерским счетам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии.
(Письмо ФНС России от 30.10.2023 N БС-4-11/13799@)Вопрос: О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии.
(Письмо ФНС России от 30.10.2023 N БС-4-11/13799@)Вопрос: О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении депозитарием дохода в виде купона на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера.
(Письмо Минфина России от 08.05.2024 N 03-04-06/42465)Вопрос: В соответствии с абз. 3 п. 5 ст. 226.1 НК РФ, если депозитарий перечисляет доход в виде купона на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера, обязанности налогового агента исполняет брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора на брокерское обслуживание.
(Письмо Минфина России от 08.05.2024 N 03-04-06/42465)Вопрос: В соответствии с абз. 3 п. 5 ст. 226.1 НК РФ, если депозитарий перечисляет доход в виде купона на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера, обязанности налогового агента исполняет брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора на брокерское обслуживание.
Нормативные акты
"Экзаменационные вопросы по базовому квалификационному экзамену для специалистов финансового рынка"
(утв. Банком России)Физическое лицо заключило договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и внесло на счет 400 тыс. рублей. По месту работы физическое лицо ежемесячно получает заработную плату в сумме 25 тыс. руб. в месяц, других доходов у него нет. Какую сумму налога на доходы физических лиц (в тыс. руб.) сможет вернуть физическое лицо по итогам года?
(утв. Банком России)Физическое лицо заключило договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и внесло на счет 400 тыс. рублей. По месту работы физическое лицо ежемесячно получает заработную плату в сумме 25 тыс. руб. в месяц, других доходов у него нет. Какую сумму налога на доходы физических лиц (в тыс. руб.) сможет вернуть физическое лицо по итогам года?
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БС-4-11/8544@
"О предоставлении инвестиционного налогового вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет"Согласно пункту 1 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" ИИС открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, который предусматривает открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.
"О предоставлении инвестиционного налогового вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет"Согласно пункту 1 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" ИИС открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, который предусматривает открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.
Вопрос: Об уменьшении НДФЛ при получении дивидендов по ценным бумагам от источников за пределами РФ, поступивших на счет брокера, депозитария, на налог, уплаченный по месту нахождения источника дохода.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33762)Вопрос: Об уменьшении НДФЛ при получении дивидендов по ценным бумагам от источников за пределами РФ, поступивших на счет брокера, депозитария, на налог, уплаченный по месту нахождения источника дохода.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33762)Вопрос: Об уменьшении НДФЛ при получении дивидендов по ценным бумагам от источников за пределами РФ, поступивших на счет брокера, депозитария, на налог, уплаченный по месту нахождения источника дохода.
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерские счета.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-06/117393)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерские счета.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-06/117393)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерские счета.
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Например, налоговая база по операциям с ценными бумагами составила 100 000 руб. (исчисленный налог - 13 000 руб.). С брокерского счета выводится только 10 000 руб. Тогда с учетом п. 11 ст. 226.1 НК РФ сумма НДФЛ к удержанию составит 1 300 руб. (задолженность по налогу 11 700 (13 000 - 1 300) руб.). Но неудержанный налог с операций по ценным бумагам в сумме 11 700 руб. будет удержан с ближайшей выплаты заработной платы, если получатель дохода одновременно является работником налогового агента. Если же физическое лицо не является работником, срок удержания налога переносится до иной выплаты дохода или на январь месяц следующего года.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Например, налоговая база по операциям с ценными бумагами составила 100 000 руб. (исчисленный налог - 13 000 руб.). С брокерского счета выводится только 10 000 руб. Тогда с учетом п. 11 ст. 226.1 НК РФ сумма НДФЛ к удержанию составит 1 300 руб. (задолженность по налогу 11 700 (13 000 - 1 300) руб.). Но неудержанный налог с операций по ценным бумагам в сумме 11 700 руб. будет удержан с ближайшей выплаты заработной платы, если получатель дохода одновременно является работником налогового агента. Если же физическое лицо не является работником, срок удержания налога переносится до иной выплаты дохода или на январь месяц следующего года.
Статья: О необходимости изменения системы налогообложения физических лиц в России
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В Российской Федерации, если человек официально трудоустроен, НДФЛ за него уплачивает его работодатель, ежемесячно удерживая эту сумму из заработной платы. По такому же принципу оплачивается налог с дохода от продажи ценных бумаг или от других инвестиционных объектов, когда брокер самостоятельно вычитает сумму налога при выводе средств с соответствующего счета (например, ИИС).
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В Российской Федерации, если человек официально трудоустроен, НДФЛ за него уплачивает его работодатель, ежемесячно удерживая эту сумму из заработной платы. По такому же принципу оплачивается налог с дохода от продажи ценных бумаг или от других инвестиционных объектов, когда брокер самостоятельно вычитает сумму налога при выводе средств с соответствующего счета (например, ИИС).
Вопрос: Об НДФЛ при получении дивидендов от источников за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-04-05/8300)Таким образом, при соблюдении установленных условий налоговый агент уменьшает сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в отношении доходов в виде дивидендов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную с такого дохода по месту нахождения источника дохода с учетом применимых положений договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-04-05/8300)Таким образом, при соблюдении установленных условий налоговый агент уменьшает сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в отношении доходов в виде дивидендов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную с такого дохода по месту нахождения источника дохода с учетом применимых положений договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения.
Вопрос: О выполнении доверительным управляющим или брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-06/42584)Согласно абзацу первому пункта 10 статьи 226.1 Кодекса налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, номинальных счетах форекс-дилера или на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-06/42584)Согласно абзацу первому пункта 10 статьи 226.1 Кодекса налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, номинальных счетах форекс-дилера или на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.
Вопрос: О выполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении депозитарием дохода в виде процента (купона) по ценным бумагам на текущий счет клиента в банке, а также на брокерские счета.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-06/88717)Вопрос: О выполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении депозитарием дохода в виде процента (купона) по ценным бумагам на текущий счет клиента в банке, а также на брокерские счета.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-06/88717)Вопрос: О выполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении депозитарием дохода в виде процента (купона) по ценным бумагам на текущий счет клиента в банке, а также на брокерские счета.
Вопрос: Об исполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при перечислении купона по облигациям российской и иностранной организаций на брокерские счета или на текущий счет.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-06/91747)В случае перечисления депозитарием по указанию клиента дохода в виде купона по облигациям иностранной организации минуя брокерские счета непосредственно на текущий счет клиента в банке обязанности удержания сумм налога на доходы физических лиц у депозитария не возникает, поскольку такой депозитарий не признается налоговым агентом на основании подпунктов 5 - 7 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-06/91747)В случае перечисления депозитарием по указанию клиента дохода в виде купона по облигациям иностранной организации минуя брокерские счета непосредственно на текущий счет клиента в банке обязанности удержания сумм налога на доходы физических лиц у депозитария не возникает, поскольку такой депозитарий не признается налоговым агентом на основании подпунктов 5 - 7 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса.
Вопрос: Обязан ли банк-брокер на дату зачисления дохода клиенту в виде процента (купона, дисконта) на брокерский счет удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Обязан ли банк-брокер на дату зачисления дохода клиенту в виде процента (купона, дисконта) на брокерский счет удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Обязан ли банк-брокер на дату зачисления дохода клиенту в виде процента (купона, дисконта) на брокерский счет удержать НДФЛ?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.08.2024 N 03-04-06/74548 <Порядок удержания НДФЛ с материальной выгоды по ценным бумагам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Налоговый агент удерживает НДФЛ с материальной выгоды на дату ее возникновения и за счет любых доходов, выплачиваемых им физическому лицу в денежной форме, например за счет его рублевых денежных средств, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерском или ином специальном счете (п. 10 ст. 226.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-06/72478).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Налоговый агент удерживает НДФЛ с материальной выгоды на дату ее возникновения и за счет любых доходов, выплачиваемых им физическому лицу в денежной форме, например за счет его рублевых денежных средств, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерском или ином специальном счете (п. 10 ст. 226.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-06/72478).