Ндфл с дивидендов в 2017 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с дивидендов в 2017 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2023 N 11АП-8372/2022 по делу N А55-9853/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в оспаривании сделки должника.
Решение: Определение отменено.Так, судом апелляционной инстанции в целях проверки довода возможности предоставления Стрельниковой Ж.А. должнику заемных средств проанализированы справки 2-НДФЛ за периоды 2017 (доход - 809 850 руб.), 2018 (доход - 849 229 руб.), 2019 (832 400 руб.) года, расходные ордера от 21.07.2017, от 25.02.2016 о выплате дивидендов в размере 500 000 руб. соответственно, банковские выписки о движении денежных средств, из которых следует, что указанные документы не подтверждают аккумулирование и снятие денежных средств в размере указанном на дату выдачи займа (03.07.2017, 15.11.2017, 24.02.2019).
Требование: Об отмене определения об отказе в оспаривании сделки должника.
Решение: Определение отменено.Так, судом апелляционной инстанции в целях проверки довода возможности предоставления Стрельниковой Ж.А. должнику заемных средств проанализированы справки 2-НДФЛ за периоды 2017 (доход - 809 850 руб.), 2018 (доход - 849 229 руб.), 2019 (832 400 руб.) года, расходные ордера от 21.07.2017, от 25.02.2016 о выплате дивидендов в размере 500 000 руб. соответственно, банковские выписки о движении денежных средств, из которых следует, что указанные документы не подтверждают аккумулирование и снятие денежных средств в размере указанном на дату выдачи займа (03.07.2017, 15.11.2017, 24.02.2019).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Минфин в своем Письме от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 высказал мнение, согласно которому НДФЛ с дивидендов, ранее удержанный по ставке 13%, подлежит пересчету по ставке 15%, если на дату выплаты нового дохода физлицо не признается налоговым резидентом РФ. При этом в более свежих Письмах Минфин подчеркивает: неважно, что статус физлица до конца года еще может поменяться <3>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Минфин в своем Письме от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 высказал мнение, согласно которому НДФЛ с дивидендов, ранее удержанный по ставке 13%, подлежит пересчету по ставке 15%, если на дату выплаты нового дохода физлицо не признается налоговым резидентом РФ. При этом в более свежих Письмах Минфин подчеркивает: неважно, что статус физлица до конца года еще может поменяться <3>.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<10> Например, ошибочный перевод от контрагента или возврат аванса поставщиком (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 30.06.2017 N Ф06-21814/2017 по делу N А55-22009/2016, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.03.2018 N Ф04-392/2018 по делу N А45-7174/2017).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<10> Например, ошибочный перевод от контрагента или возврат аванса поставщиком (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 30.06.2017 N Ф06-21814/2017 по делу N А55-22009/2016, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.03.2018 N Ф04-392/2018 по делу N А45-7174/2017).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-11/19557
"Об обложении налогом на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.09.2019 N 03-04-07/71898)В соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, за исключением доходов:
"Об обложении налогом на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.09.2019 N 03-04-07/71898)В соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, за исключением доходов:
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Спорные расходы экономически обоснованны, поскольку применение результатов интеллектуальной деятельности привело к увеличению объема производства и выручки. Для физического лица в целях налогообложения не имеет значения вид получаемого от общества дохода (дивиденды или роялти) в связи с тем, что и дивиденды, и роялти, полученные по лицензионному договору, облагались НДФЛ по одной ставке - 13%
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Спорные расходы экономически обоснованны, поскольку применение результатов интеллектуальной деятельности привело к увеличению объема производства и выручки. Для физического лица в целях налогообложения не имеет значения вид получаемого от общества дохода (дивиденды или роялти) в связи с тем, что и дивиденды, и роялти, полученные по лицензионному договору, облагались НДФЛ по одной ставке - 13%
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)В последнем случае если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-08-05/91485, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 19.03.2019 N 03-08-05/18076, от 21.05.2018 N 03-08-05/34056, ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, от 19.04.2018 N БС-4-11/7460@).
(КонсультантПлюс, 2026)В последнем случае если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-08-05/91485, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 19.03.2019 N 03-08-05/18076, от 21.05.2018 N 03-08-05/34056, ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, от 19.04.2018 N БС-4-11/7460@).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода, полученного в виде дивидендов, перечисляют в бюджет по месту учета в налоговом органе головной организации. В этом случае налогоплательщик (он может быть работником как головной организации, так и обособленного подразделения - не важно) получает доход не как работник, а как учредитель (акционер) организации (письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-06/8999).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода, полученного в виде дивидендов, перечисляют в бюджет по месту учета в налоговом органе головной организации. В этом случае налогоплательщик (он может быть работником как головной организации, так и обособленного подразделения - не важно) получает доход не как работник, а как учредитель (акционер) организации (письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-06/8999).
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В случае когда собственный капитал компании равен нулю или меньше, проценты по контролируемой задолженности также не могут быть учтены в составе расходов компании, они подлежат переквалификации в дивиденды и облагаются налогом на прибыль организаций или налогом на доходы физических лиц у источника выплат (российской компании) <11>.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В случае когда собственный капитал компании равен нулю или меньше, проценты по контролируемой задолженности также не могут быть учтены в составе расходов компании, они подлежат переквалификации в дивиденды и облагаются налогом на прибыль организаций или налогом на доходы физических лиц у источника выплат (российской компании) <11>.
Статья: Главное о теории злоупотребления правом для налоговых практиков
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Интересно, что, если налогоплательщики не будут использовать налоговые льготы, в глазах экономистов их поведение будет иррациональным или даже глупым. Лауреат нобелевской премии по экономике профессор Р. Талер предлагает следующий пример налоговой системы в США: доход в виде дивиденда облагается по ставке 50% и выше, в то время как прибыль на капитал облагается налогом по ставке 25% при продаже акций. Он указывает, что "принимая во внимание эти налоговые правила, акционерам было бы выгоднее получить скорее прибыль на капитал, чем дивиденды, по крайней мере, если считать акционеров рациональными экономическими агентами" <35>. Ситуация, где акционеры продолжают получать дивиденды, а не голосуют за то, чтобы компания регулярно выкупала у них акции, давая возможность экономии на налогах, представляется аномалией, требующей объяснения в рамках поведенческой экономики. При этом выбор акционера не ждать дивидендов, а продать акции не может рассматриваться как злоупотребление правом. Аналогичный пример можно найти и в России: физические лица уплачивают 13% НДФЛ с дивидендов, а доход от продажи долей по истечении пятилетнего срока держания налогом не облагается. Но очевидно, что законодатель не препятствует получению дохода от продажи имущественных прав, а поощряет такое экономическое поведение. Действия налогоплательщика, не противоречащие ожиданию законодателя, не являются злоупотреблением правом <36>.
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Интересно, что, если налогоплательщики не будут использовать налоговые льготы, в глазах экономистов их поведение будет иррациональным или даже глупым. Лауреат нобелевской премии по экономике профессор Р. Талер предлагает следующий пример налоговой системы в США: доход в виде дивиденда облагается по ставке 50% и выше, в то время как прибыль на капитал облагается налогом по ставке 25% при продаже акций. Он указывает, что "принимая во внимание эти налоговые правила, акционерам было бы выгоднее получить скорее прибыль на капитал, чем дивиденды, по крайней мере, если считать акционеров рациональными экономическими агентами" <35>. Ситуация, где акционеры продолжают получать дивиденды, а не голосуют за то, чтобы компания регулярно выкупала у них акции, давая возможность экономии на налогах, представляется аномалией, требующей объяснения в рамках поведенческой экономики. При этом выбор акционера не ждать дивидендов, а продать акции не может рассматриваться как злоупотребление правом. Аналогичный пример можно найти и в России: физические лица уплачивают 13% НДФЛ с дивидендов, а доход от продажи долей по истечении пятилетнего срока держания налогом не облагается. Но очевидно, что законодатель не препятствует получению дохода от продажи имущественных прав, а поощряет такое экономическое поведение. Действия налогоплательщика, не противоречащие ожиданию законодателя, не являются злоупотреблением правом <36>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В письме Минфина РФ от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 отмечено следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В письме Минфина РФ от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 отмечено следующее: