НДФЛ с дивидендов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с дивидендов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2024 N 15АП-3355/2024 по делу N А53-45520/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение отменено.Определениями от 03.04.2024, от 24.04.2024 суд апелляционной инстанции предложил кредитору представить доказательства финансовой возможности, раскрыть источники дохода за период 2020-2022 годы, в том числе сведения о доходах с отметками налогового органа 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ; предоставить расширенные банковские выписки по счетам с отметками банков; представить документы, подтверждающие факт получения дивидендов, в том числе решения, приказы, доходы предприятия, позволяющие выплату участникам дивидендов.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение отменено.Определениями от 03.04.2024, от 24.04.2024 суд апелляционной инстанции предложил кредитору представить доказательства финансовой возможности, раскрыть источники дохода за период 2020-2022 годы, в том числе сведения о доходах с отметками налогового органа 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ; предоставить расширенные банковские выписки по счетам с отметками банков; представить документы, подтверждающие факт получения дивидендов, в том числе решения, приказы, доходы предприятия, позволяющие выплату участникам дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Недостоверные данные в сведениях о доходах получателей дивидендов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Компания, являющаяся акционерным обществом, представила в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ за 2020 г. на получателей дивидендов. В них она не указала ИНН получателей и даты их рождения.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Компания, являющаяся акционерным обществом, представила в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ за 2020 г. на получателей дивидендов. В них она не указала ИНН получателей и даты их рождения.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)В последнем случае если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-08-05/91485, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 19.03.2019 N 03-08-05/18076, от 21.05.2018 N 03-08-05/34056, ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, от 19.04.2018 N БС-4-11/7460@).
(КонсультантПлюс, 2026)В последнем случае если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-08-05/91485, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 19.03.2019 N 03-08-05/18076, от 21.05.2018 N 03-08-05/34056, ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, от 19.04.2018 N БС-4-11/7460@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.01.2020 N 03-04-07/6168)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2020 N 03-04-07/6168 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде дивидендов.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.01.2020 N 03-04-07/6168)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2020 N 03-04-07/6168 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде дивидендов.
Вопрос: Как отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисление дивидендов, удержание исчисленного с них НДФЛ из зарплаты, если дивиденды были зачтены в счет погашения займа?
(Консультация эксперта, 2023)В п. 4.3 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок), установлено, что в поле 111 разд. 2 расчета 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 112 разд. 2 расчета 6-НДФЛ - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам).
(Консультация эксперта, 2023)В п. 4.3 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок), установлено, что в поле 111 разд. 2 расчета 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 112 разд. 2 расчета 6-НДФЛ - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам).
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)- следовательно, она не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу по НДС. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по НДФЛ (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.03.2021 N Ф02-1075/2021 по делу N А33-21086/2020, Определением Верховного Суда РФ от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699 отказано в передаче дела для пересмотра).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)- следовательно, она не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу по НДС. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по НДФЛ (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.03.2021 N Ф02-1075/2021 по делу N А33-21086/2020, Определением Верховного Суда РФ от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699 отказано в передаче дела для пересмотра).
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая, что решения о распределении чистой прибыли признаются существенными событиями после отчетной даты, влияющими на величину чистых активов общества, при расчете действительной стоимости доли размер чистых активов уменьшается на сумму распределенной прибыли, если такое распределение было осуществлено до выхода участника и не учтено в бухгалтерской отчетности, используемой для расчета. Иной подход нарушает права иных (оставшихся) участников общества, поскольку только на них относятся расходы, связанные с распределением чистой прибыли, в то время как соответствующее решение принималось всеми участниками общества до подачи заявления выходящим участником о выходе (Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.05.2023 N Ф07-5710/2023 по делу N А44-3809/2022, Арбитражного суда Поволжского округа от 15.09.2021 N Ф06-64754/2020 по делу N А06-10727/2019). Такой подход позволяет избежать двойного учета средств, уже полученных участником ООО.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая, что решения о распределении чистой прибыли признаются существенными событиями после отчетной даты, влияющими на величину чистых активов общества, при расчете действительной стоимости доли размер чистых активов уменьшается на сумму распределенной прибыли, если такое распределение было осуществлено до выхода участника и не учтено в бухгалтерской отчетности, используемой для расчета. Иной подход нарушает права иных (оставшихся) участников общества, поскольку только на них относятся расходы, связанные с распределением чистой прибыли, в то время как соответствующее решение принималось всеми участниками общества до подачи заявления выходящим участником о выходе (Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.05.2023 N Ф07-5710/2023 по делу N А44-3809/2022, Арбитражного суда Поволжского округа от 15.09.2021 N Ф06-64754/2020 по делу N А06-10727/2019). Такой подход позволяет избежать двойного учета средств, уже полученных участником ООО.
Статья: Налогообложение участника при его выходе из ООО: с какими рисками может столкнуться компания
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)При исчислении налога по доходам от долевого участия и по основной налоговой базе налоговый агент применяет ставку НДФЛ, предусмотренную п. 1 ст. 224 НК РФ. Ее размер составляет 13%, если соответствующая налоговая база не превышает 5 млн руб., и 650 тыс. руб. плюс 15% с суммы превышения 5 млн руб. (в 2023 г. налоговые ставки применяются не к совокупности налоговых баз, а к каждой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)При исчислении налога по доходам от долевого участия и по основной налоговой базе налоговый агент применяет ставку НДФЛ, предусмотренную п. 1 ст. 224 НК РФ. Ее размер составляет 13%, если соответствующая налоговая база не превышает 5 млн руб., и 650 тыс. руб. плюс 15% с суммы превышения 5 млн руб. (в 2023 г. налоговые ставки применяются не к совокупности налоговых баз, а к каждой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)).
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО при выкупе доли у физлица исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО при выкупе доли у физлица исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом, и такая передача имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом, и такая передача имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц".
Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Как видим, налоговым агентам в 2024 г. по дивидендам и трудовым доходам нужно будет исчислять НДФЛ по тем же правилам, что в 2023 г., не складывая эти базы. Ну а мы будем следить, не продлят ли законодатели и на 2024 г. расчет НДФЛ с каждой налоговой базы отдельно.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Как видим, налоговым агентам в 2024 г. по дивидендам и трудовым доходам нужно будет исчислять НДФЛ по тем же правилам, что в 2023 г., не складывая эти базы. Ну а мы будем следить, не продлят ли законодатели и на 2024 г. расчет НДФЛ с каждой налоговой базы отдельно.
Вопрос: Физлицо - резидент РФ является 100%-ным участником иностранной организации, которая является 100%-ным участником МКООО. Международная организация планирует выплатить дивиденды напрямую физлицу в РФ, являющемуся фактическим получателем дохода. Допускается ли такая выплата дивидендов и каков механизм уплаты НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2020 N 03-04-07/2404 (направлено Письмом ФНС России от 21.01.2020 N БС-4-11/882@), от 19.03.2019 N 03-08-05/18076).
(Консультация эксперта, 2025)Если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2020 N 03-04-07/2404 (направлено Письмом ФНС России от 21.01.2020 N БС-4-11/882@), от 19.03.2019 N 03-08-05/18076).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Например, резидент РФ по итогам 2023 года получил дивиденды в размере 6 млн руб. НДФЛ с дивидендов составит 800 000 рублей = 5 млн руб. x 13% + (6 млн руб. - 5 млн руб.) x 15%.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Например, резидент РФ по итогам 2023 года получил дивиденды в размере 6 млн руб. НДФЛ с дивидендов составит 800 000 рублей = 5 млн руб. x 13% + (6 млн руб. - 5 млн руб.) x 15%.
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как платить НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как платить НДФЛ с доходов ИП на УСН