НДФЛ с дивидендов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с дивидендов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 04.08.2025 по делу N 33-33772/2025 (УИД 77RS0016-02-2023-028963-30)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании излишне удержанной суммы налога; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Банк не являлся налоговым агентом истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку акции ПАО "Газпром" не были учтены на счете депо иностранного номинального держателя, то в расчете налога с дивидендов по данным ценным бумагам в 2020 не могли быть применены специальные правила НК РФ; при исчислении налога на прибыль организаций на основании абз. 2 ч. 9 ст. 310.1 НК РФ (аналогичное правило в части НДФЛ содержится в абз. 2 ч. 8 ст. 214.6 НК РФ) в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, "выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц", налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога на основании обобщенной информации, по налоговой ставке, установленной НК РФ или международным договором РФ по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании излишне удержанной суммы налога; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Банк не являлся налоговым агентом истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку акции ПАО "Газпром" не были учтены на счете депо иностранного номинального держателя, то в расчете налога с дивидендов по данным ценным бумагам в 2020 не могли быть применены специальные правила НК РФ; при исчислении налога на прибыль организаций на основании абз. 2 ч. 9 ст. 310.1 НК РФ (аналогичное правило в части НДФЛ содержится в абз. 2 ч. 8 ст. 214.6 НК РФ) в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, "выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц", налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога на основании обобщенной информации, по налоговой ставке, установленной НК РФ или международным договором РФ по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2024 N 15АП-3355/2024 по делу N А53-45520/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение отменено.Определениями от 03.04.2024, от 24.04.2024 суд апелляционной инстанции предложил кредитору представить доказательства финансовой возможности, раскрыть источники дохода за период 2020-2022 годы, в том числе сведения о доходах с отметками налогового органа 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ; предоставить расширенные банковские выписки по счетам с отметками банков; представить документы, подтверждающие факт получения дивидендов, в том числе решения, приказы, доходы предприятия, позволяющие выплату участникам дивидендов.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение отменено.Определениями от 03.04.2024, от 24.04.2024 суд апелляционной инстанции предложил кредитору представить доказательства финансовой возможности, раскрыть источники дохода за период 2020-2022 годы, в том числе сведения о доходах с отметками налогового органа 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ; предоставить расширенные банковские выписки по счетам с отметками банков; представить документы, подтверждающие факт получения дивидендов, в том числе решения, приказы, доходы предприятия, позволяющие выплату участникам дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Недостоверные данные в сведениях о доходах получателей дивидендов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Компания, являющаяся акционерным обществом, представила в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ за 2020 г. на получателей дивидендов. В них она не указала ИНН получателей и даты их рождения.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Компания, являющаяся акционерным обществом, представила в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ за 2020 г. на получателей дивидендов. В них она не указала ИНН получателей и даты их рождения.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)В последнем случае если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-08-05/91485, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 19.03.2019 N 03-08-05/18076, от 21.05.2018 N 03-08-05/34056, ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, от 19.04.2018 N БС-4-11/7460@).
(КонсультантПлюс, 2026)В последнем случае если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-08-05/91485, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 19.03.2019 N 03-08-05/18076, от 21.05.2018 N 03-08-05/34056, ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, от 19.04.2018 N БС-4-11/7460@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.01.2020 N 03-04-07/6168)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2020 N 03-04-07/6168 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде дивидендов.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.01.2020 N 03-04-07/6168)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2020 N 03-04-07/6168 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде дивидендов.
Вопрос: Как отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисление дивидендов, удержание исчисленного с них НДФЛ из зарплаты, если дивиденды были зачтены в счет погашения займа?
(Консультация эксперта, 2023)В п. 4.3 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок), установлено, что в поле 111 разд. 2 расчета 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 112 разд. 2 расчета 6-НДФЛ - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам).
(Консультация эксперта, 2023)В п. 4.3 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок), установлено, что в поле 111 разд. 2 расчета 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 112 разд. 2 расчета 6-НДФЛ - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам).
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Итоговый налоговый статус физического лица по состоянию на 31 декабря определяет порядок налогообложения за налоговый период, то есть распространяется на доходы, полученные с начала года (а не с момента изменения такого статуса). Пересчет налоговых обязательств с учетом итогового налогового статуса применяется в отношении всех доходов физического лица, в том числе в виде дивидендов <13>.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Итоговый налоговый статус физического лица по состоянию на 31 декабря определяет порядок налогообложения за налоговый период, то есть распространяется на доходы, полученные с начала года (а не с момента изменения такого статуса). Пересчет налоговых обязательств с учетом итогового налогового статуса применяется в отношении всех доходов физического лица, в том числе в виде дивидендов <13>.
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как платить НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как платить НДФЛ с доходов ИП на УСН
Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Как видим, налоговым агентам в 2024 г. по дивидендам и трудовым доходам нужно будет исчислять НДФЛ по тем же правилам, что в 2023 г., не складывая эти базы. Ну а мы будем следить, не продлят ли законодатели и на 2024 г. расчет НДФЛ с каждой налоговой базы отдельно.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Как видим, налоговым агентам в 2024 г. по дивидендам и трудовым доходам нужно будет исчислять НДФЛ по тем же правилам, что в 2023 г., не складывая эти базы. Ну а мы будем следить, не продлят ли законодатели и на 2024 г. расчет НДФЛ с каждой налоговой базы отдельно.
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)ООО при выкупе доли у физлица исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
(Издательство "Главная книга", 2025)ООО при выкупе доли у физлица исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
Статья: Налоговые последствия дарения недвижимости
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)В дополнение можно привести позиции Минфина России по вопросу дарения долей и акций (т.е. имущественные права, способные приносить прибыль): полученные от близкого родственника в дар акции и доли в ООО не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 23.12.2021 N 03-04-05/105308, от 27.01.2021 N 03-04-05/4817, от 15.04.2020 N 03-04-05/30017, от 25.12.2019 N 03-04-05/101640). Однако если применять логику налоговых органов, то дарение долей и акций между близкими родственниками должно облагаться НДФЛ, поскольку объекты дарения имеют коммерческое назначение и в адрес одаряемого лица в будущем могут выплачиваться дивиденды.
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)В дополнение можно привести позиции Минфина России по вопросу дарения долей и акций (т.е. имущественные права, способные приносить прибыль): полученные от близкого родственника в дар акции и доли в ООО не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 23.12.2021 N 03-04-05/105308, от 27.01.2021 N 03-04-05/4817, от 15.04.2020 N 03-04-05/30017, от 25.12.2019 N 03-04-05/101640). Однако если применять логику налоговых органов, то дарение долей и акций между близкими родственниками должно облагаться НДФЛ, поскольку объекты дарения имеют коммерческое назначение и в адрес одаряемого лица в будущем могут выплачиваться дивиденды.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставке, установленной [для резидентов] в п. 1 ст. 224 НК [13%], [тогда как для дивидендов в 2012 г. действовала ставка 9% - п. 4 ст. 224 НК]".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставке, установленной [для резидентов] в п. 1 ст. 224 НК [13%], [тогда как для дивидендов в 2012 г. действовала ставка 9% - п. 4 ст. 224 НК]".
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая, что решения о распределении чистой прибыли признаются существенными событиями после отчетной даты, влияющими на величину чистых активов общества, при расчете действительной стоимости доли размер чистых активов уменьшается на сумму распределенной прибыли, если такое распределение было осуществлено до выхода участника и не учтено в бухгалтерской отчетности, используемой для расчета. Иной подход нарушает права иных (оставшихся) участников общества, поскольку только на них относятся расходы, связанные с распределением чистой прибыли, в то время как соответствующее решение принималось всеми участниками общества до подачи заявления выходящим участником о выходе (Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.05.2023 N Ф07-5710/2023 по делу N А44-3809/2022, Арбитражного суда Поволжского округа от 15.09.2021 N Ф06-64754/2020 по делу N А06-10727/2019). Такой подход позволяет избежать двойного учета средств, уже полученных участником ООО.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая, что решения о распределении чистой прибыли признаются существенными событиями после отчетной даты, влияющими на величину чистых активов общества, при расчете действительной стоимости доли размер чистых активов уменьшается на сумму распределенной прибыли, если такое распределение было осуществлено до выхода участника и не учтено в бухгалтерской отчетности, используемой для расчета. Иной подход нарушает права иных (оставшихся) участников общества, поскольку только на них относятся расходы, связанные с распределением чистой прибыли, в то время как соответствующее решение принималось всеми участниками общества до подачи заявления выходящим участником о выходе (Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.05.2023 N Ф07-5710/2023 по делу N А44-3809/2022, Арбитражного суда Поволжского округа от 15.09.2021 N Ф06-64754/2020 по делу N А06-10727/2019). Такой подход позволяет избежать двойного учета средств, уже полученных участником ООО.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, если из условий трудового договора можно сделать вывод, что дистанционный работник включен в штат головной организации, то НДФЛ уплачивают по месту учета головной организации, даже если место выполнения работ (место проживания работника) совпадает с местонахождением обособленного подразделения и т.д. (Письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50319, от 24.12.2018 N 03-04-06/94010 и др.; Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, если из условий трудового договора можно сделать вывод, что дистанционный работник включен в штат головной организации, то НДФЛ уплачивают по месту учета головной организации, даже если место выполнения работ (место проживания работника) совпадает с местонахождением обособленного подразделения и т.д. (Письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50319, от 24.12.2018 N 03-04-06/94010 и др.; Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Например, резидент РФ по итогам 2023 года получил дивиденды в размере 6 млн руб. НДФЛ с дивидендов составит 800 000 рублей = 5 млн руб. x 13% + (6 млн руб. - 5 млн руб.) x 15%.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Например, резидент РФ по итогам 2023 года получил дивиденды в размере 6 млн руб. НДФЛ с дивидендов составит 800 000 рублей = 5 млн руб. x 13% + (6 млн руб. - 5 млн руб.) x 15%.