НДФЛ с больничного при увольнении
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с больничного при увольнении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 26.06.2024 по делу N 88-4872/2024 (УИД 26RS0002-01-2023-004301-35)
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении вреда, причиненного здоровью; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В результате ДТП истец получил телесные повреждения.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение.В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов (пункт 2 статьи 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении вреда, причиненного здоровью; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В результате ДТП истец получил телесные повреждения.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение.В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов (пункт 2 статьи 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 26.01.2023 N 02АП-11095/2022 по делу N А29-14965/2021
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение оставлено без изменения.Оснований считать, что должником представлены недостоверные сведения о своих доходах за 2019 год, суд также не усматривает, поскольку и трудовая книжка работника и справки о доходах и суммах налога физического лица заполняются работодателем, должником указанные документы не скрывались, представлены в материалы дела. При этом, как отмечено финансовым управляющим, согласно справке 2-НДФЛ за 2019 год в октябре работодателем производились платежи с кодом "2013" - компенсация за неиспользованный отпуск, в ноябре с кодом "2300" - выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности, данные выплаты произведены после увольнения должника.
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение оставлено без изменения.Оснований считать, что должником представлены недостоверные сведения о своих доходах за 2019 год, суд также не усматривает, поскольку и трудовая книжка работника и справки о доходах и суммах налога физического лица заполняются работодателем, должником указанные документы не скрывались, представлены в материалы дела. При этом, как отмечено финансовым управляющим, согласно справке 2-НДФЛ за 2019 год в октябре работодателем производились платежи с кодом "2013" - компенсация за неиспользованный отпуск, в ноябре с кодом "2300" - выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности, данные выплаты произведены после увольнения должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ выплаты по больничным листам при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ выплаты по больничным листам при увольнении
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Как отразить в расчете 6-НДФЛ пособие по больничному листу, выплаченное при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Как отразить в расчете 6-НДФЛ пособие по больничному листу, выплаченное при увольнении работника
Статья: Памятка по заполнению 6-НДФЛ за I квартал 2025 года
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)- отдельно разделы 1 и 2 - по РК и надбавкам и НДФЛ с них. Напомним, по мнению ФНС, нужно выделять сумму РК и надбавки из выплаченных отпускных, командировочных, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия при увольнении <3>. Из больничных сумму РК выделять не надо (подробнее см. в ГК, 2025, N 6, с. 30). Кроме того, Минфин разъяснил, что особый порядок обложения налогом по двухступенчатой шкале применяется только к тем РК и северным надбавкам, которые положены работнику по закону. А вот доходы работника в виде РК и надбавок к зарплате в части, которая превышает размер, установленный законодательством, облагаются НДФЛ в общем порядке, без учета п. 6.2 ст. 210 НК РФ. То есть с применением пятиступенчатой шкалы НДФЛ-ставок <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)- отдельно разделы 1 и 2 - по РК и надбавкам и НДФЛ с них. Напомним, по мнению ФНС, нужно выделять сумму РК и надбавки из выплаченных отпускных, командировочных, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия при увольнении <3>. Из больничных сумму РК выделять не надо (подробнее см. в ГК, 2025, N 6, с. 30). Кроме того, Минфин разъяснил, что особый порядок обложения налогом по двухступенчатой шкале применяется только к тем РК и северным надбавкам, которые положены работнику по закону. А вот доходы работника в виде РК и надбавок к зарплате в части, которая превышает размер, установленный законодательством, облагаются НДФЛ в общем порядке, без учета п. 6.2 ст. 210 НК РФ. То есть с применением пятиступенчатой шкалы НДФЛ-ставок <4>.
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)А вот суммы больничных и выходного пособия при увольнении, которое превышает не облагаемый НДФЛ трехкратный размер среднего заработка, тоже рассчитываются исходя из среднего заработка работника, но не по ТК, а по Закону от 29.12.2006 N 255-ФЗ и Положению, утв. Постановлением Правительства от 11.09.2021 N 1540. А на это Постановление нет ссылки в Письме налоговой службы. В телеграм-канале ФНС ее сотрудники размещают разъяснения, что не надо выделять РК и ПН из больничных, поскольку эта выплата является пособием.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)А вот суммы больничных и выходного пособия при увольнении, которое превышает не облагаемый НДФЛ трехкратный размер среднего заработка, тоже рассчитываются исходя из среднего заработка работника, но не по ТК, а по Закону от 29.12.2006 N 255-ФЗ и Положению, утв. Постановлением Правительства от 11.09.2021 N 1540. А на это Постановление нет ссылки в Письме налоговой службы. В телеграм-канале ФНС ее сотрудники размещают разъяснения, что не надо выделять РК и ПН из больничных, поскольку эта выплата является пособием.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если эта сумма удерживается из начисленной работнику заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, НДФЛ начисляется на сумму причитающейся работнику при увольнении заработной платы за вычетом суммы отпускных за неотработанные дни отпуска.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, НДФЛ начисляется на сумму причитающейся работнику при увольнении заработной платы за вычетом суммы отпускных за неотработанные дни отпуска.
Статья: Как правильно оплатить вынужденный прогул восстановленному работнику?
(Натырова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- на суммы заработной платы, полученной у другого работодателя, независимо от того, работал у него работник на день увольнения или нет;
(Натырова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- на суммы заработной платы, полученной у другого работодателя, независимо от того, работал у него работник на день увольнения или нет;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ст. 217 НК РФ установлены доходы, не подлежащие обложению (освобождаемые от обложения) НДФЛ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ст. 217 НК РФ установлены доходы, не подлежащие обложению (освобождаемые от обложения) НДФЛ.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2025 года меняется порядок определения величины выплат, производимых при увольнении работников, которая освобождается от НДФЛ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2025 года меняется порядок определения величины выплат, производимых при увольнении работников, которая освобождается от НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, который подал заявление об увольнении по собственному желанию, если дата его увольнения пришлась на период нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2025)<3> Заметим, что поскольку период временной нетрудоспособности наступил до даты прекращения работы по трудовому договору, а не после нее, то положения ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ к рассматриваемой ситуации не применяются.
(Консультация эксперта, 2025)<3> Заметим, что поскольку период временной нетрудоспособности наступил до даты прекращения работы по трудовому договору, а не после нее, то положения ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ к рассматриваемой ситуации не применяются.
Статья: Новости от 26.05.2023
("Главная книга", 2023, N 11)Если в соответствии с договором место работы дистанционного сотрудника находится за пределами РФ, то в целях НДФЛ выплачиваемое ему пособие по временной нетрудоспособности и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, в любом случае считаются доходом от источников в РФ.
("Главная книга", 2023, N 11)Если в соответствии с договором место работы дистанционного сотрудника находится за пределами РФ, то в целях НДФЛ выплачиваемое ему пособие по временной нетрудоспособности и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, в любом случае считаются доходом от источников в РФ.
Статья: Почему нельзя зачесть компенсацию за неиспользованный отпуск
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)- пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное во время прогула;
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)- пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное во время прогула;
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Как комментируемая статья, так и трудовое законодательство (ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний") в состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включает все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. При этом не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Как комментируемая статья, так и трудовое законодательство (ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний") в состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включает все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. При этом не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов.