НДФЛ с больничного при увольнении
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с больничного при увольнении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 26.06.2024 по делу N 88-4872/2024 (УИД 26RS0002-01-2023-004301-35)
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении вреда, причиненного здоровью; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В результате ДТП истец получил телесные повреждения.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение.В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов (пункт 2 статьи 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении вреда, причиненного здоровью; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В результате ДТП истец получил телесные повреждения.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение.В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов (пункт 2 статьи 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 26.01.2023 N 02АП-11095/2022 по делу N А29-14965/2021
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение оставлено без изменения.Оснований считать, что должником представлены недостоверные сведения о своих доходах за 2019 год, суд также не усматривает, поскольку и трудовая книжка работника и справки о доходах и суммах налога физического лица заполняются работодателем, должником указанные документы не скрывались, представлены в материалы дела. При этом, как отмечено финансовым управляющим, согласно справке 2-НДФЛ за 2019 год в октябре работодателем производились платежи с кодом "2013" - компенсация за неиспользованный отпуск, в ноябре с кодом "2300" - выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности, данные выплаты произведены после увольнения должника.
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение оставлено без изменения.Оснований считать, что должником представлены недостоверные сведения о своих доходах за 2019 год, суд также не усматривает, поскольку и трудовая книжка работника и справки о доходах и суммах налога физического лица заполняются работодателем, должником указанные документы не скрывались, представлены в материалы дела. При этом, как отмечено финансовым управляющим, согласно справке 2-НДФЛ за 2019 год в октябре работодателем производились платежи с кодом "2013" - компенсация за неиспользованный отпуск, в ноябре с кодом "2300" - выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности, данные выплаты произведены после увольнения должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ выплаты по больничным листам при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ выплаты по больничным листам при увольнении
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Как отразить в расчете 6-НДФЛ пособие по больничному листу, выплаченное при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Как отразить в расчете 6-НДФЛ пособие по больничному листу, выплаченное при увольнении работника
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Среди причин неофициального приема на работу названы: сложность процедуры получения квот на иностранную рабочую силу; отсутствие необходимости платить отчисления в социальный фонд и подоходный налог; отсутствие обязанности обеспечивать социальные гарантии работникам (такие, как оплата больничных, отпусков, пособия по увольнению и прочее); сложность процедуры найма и увольнения в официальном порядке. В целом предприниматели, нанимая нелегально граждан Кыргызстана, фактически подчеркивают, что имеется необходимость пересмотра размеров социальных отчислений в Социальный фонд в сторону снижения. Также имеется необходимость переформатизации трудового законодательства в сторону его либерализации, а также необходимо уделять особое внимание совершенствованию миграционного законодательства <1>.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Среди причин неофициального приема на работу названы: сложность процедуры получения квот на иностранную рабочую силу; отсутствие необходимости платить отчисления в социальный фонд и подоходный налог; отсутствие обязанности обеспечивать социальные гарантии работникам (такие, как оплата больничных, отпусков, пособия по увольнению и прочее); сложность процедуры найма и увольнения в официальном порядке. В целом предприниматели, нанимая нелегально граждан Кыргызстана, фактически подчеркивают, что имеется необходимость пересмотра размеров социальных отчислений в Социальный фонд в сторону снижения. Также имеется необходимость переформатизации трудового законодательства в сторону его либерализации, а также необходимо уделять особое внимание совершенствованию миграционного законодательства <1>.
Вопрос: Уволенный работник принес листок нетрудоспособности, по которому начислено пособие. Трудового договора на дату наступления страхового случая уже нет. Должно ли пособие попасть в строку 112 разд. 2 отчета 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Уволенный работник принес листок нетрудоспособности, по которому начислено пособие. Трудового договора на дату наступления страхового случая уже нет. Должно ли пособие попасть в строку 112 разд. 2 отчета 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Уволенный работник принес листок нетрудоспособности, по которому начислено пособие. Трудового договора на дату наступления страхового случая уже нет. Должно ли пособие попасть в строку 112 разд. 2 отчета 6-НДФЛ?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя...
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при исчислении НДФЛ на дату окончательного расчета с работником в налоговую базу включаются суммы, подлежащие выплате при увольнении. Заметим, что сумма отпускных за неотработанные дни отпуска, выплаченная в прошлом календарном году, из них не исключается, так как она формировала налоговую базу прошлого налогового периода. Соответственно, НДФЛ начисляется на сумму причитающейся работнику при увольнении заработной платы.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при исчислении НДФЛ на дату окончательного расчета с работником в налоговую базу включаются суммы, подлежащие выплате при увольнении. Заметим, что сумма отпускных за неотработанные дни отпуска, выплаченная в прошлом календарном году, из них не исключается, так как она формировала налоговую базу прошлого налогового периода. Соответственно, НДФЛ начисляется на сумму причитающейся работнику при увольнении заработной платы.
Статья: Новости от 26.05.2023
("Главная книга", 2023, N 11)Если в соответствии с договором место работы дистанционного сотрудника находится за пределами РФ, то в целях НДФЛ выплачиваемое ему пособие по временной нетрудоспособности и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, в любом случае считаются доходом от источников в РФ.
("Главная книга", 2023, N 11)Если в соответствии с договором место работы дистанционного сотрудника находится за пределами РФ, то в целях НДФЛ выплачиваемое ему пособие по временной нетрудоспособности и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, в любом случае считаются доходом от источников в РФ.
Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждений и иных выплат, полученных дистанционным работником по трудовому договору с российской организацией.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893)К иным выплатам относятся выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно (например, оплата отпуска, командировочные расходы, денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении).
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893)К иным выплатам относятся выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно (например, оплата отпуска, командировочные расходы, денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении).
Статья: Выплаты при увольнении по соглашению сторон: головоломки с НДФЛ-лимитом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)При запросе информации по другим причинам СФР может и отказаться предоставить сведения или запросит у вас сведения о больничном листе. Но даже если СФР предоставит эти сведения, то может ли организация использовать их для расчета среднего заработка в целях НДФЛ? Правомерно ли в этом случае учитывать доходы, полученные физлицом у других налоговых агентов? Ведь по нормам гл. 23 НК каждый налоговый агент при исчислении НДФЛ учитывает только те доходы, которые он выплатил сам <15>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)При запросе информации по другим причинам СФР может и отказаться предоставить сведения или запросит у вас сведения о больничном листе. Но даже если СФР предоставит эти сведения, то может ли организация использовать их для расчета среднего заработка в целях НДФЛ? Правомерно ли в этом случае учитывать доходы, полученные физлицом у других налоговых агентов? Ведь по нормам гл. 23 НК каждый налоговый агент при исчислении НДФЛ учитывает только те доходы, которые он выплатил сам <15>.
Статья: Почему нельзя зачесть компенсацию за неиспользованный отпуск
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)- пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное во время прогула;
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)- пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное во время прогула;
Вопрос: По какой ставке НДФЛ облагаются сверхнормативные суточные при командировке за пределами РФ работника российской организации, работающего дистанционно за пределами РФ и являющегося нерезидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2024)При этом к иным выплатам относятся выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно (в частности, оплата отпуска, командировочные расходы, денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении) (Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893).
(Консультация эксперта, 2024)При этом к иным выплатам относятся выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно (в частности, оплата отпуска, командировочные расходы, денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении) (Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893).
Интервью: Кто, когда и как должен определять НДФЛ-базу по РК
("Главная книга", 2025, N 6)- Нужно ли выделять сумму районного коэффициента и процентной надбавки из суммы больничных за первые 3 дня болезни и из суммы выходного пособия при увольнении, которое превышает не облагаемый НДФЛ трехкратный размер среднего заработка? <13> Для этих доходов тоже рассчитывается средний заработок, но только не по ТК РФ, а по Закону от 29.12.2006 N 255-ФЗ и Положению, утв. Постановлением Правительства от 11.09.2021 N 1540. В основе этого расчета - облагаемые страховыми взносами выплаты за 2 года, предшествующие болезни или увольнению <14>. Работодатели могут даже не знать, что входит в эти выплаты, если человек у них раньше не работал, так как данные о таком заработке они запрашивают в Социальном фонде России.
("Главная книга", 2025, N 6)- Нужно ли выделять сумму районного коэффициента и процентной надбавки из суммы больничных за первые 3 дня болезни и из суммы выходного пособия при увольнении, которое превышает не облагаемый НДФЛ трехкратный размер среднего заработка? <13> Для этих доходов тоже рассчитывается средний заработок, но только не по ТК РФ, а по Закону от 29.12.2006 N 255-ФЗ и Положению, утв. Постановлением Правительства от 11.09.2021 N 1540. В основе этого расчета - облагаемые страховыми взносами выплаты за 2 года, предшествующие болезни или увольнению <14>. Работодатели могут даже не знать, что входит в эти выплаты, если человек у них раньше не работал, так как данные о таком заработке они запрашивают в Социальном фонде России.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, который подал заявление об увольнении по собственному желанию, если дата его увольнения пришлась на период нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2025)<3> Заметим, что поскольку период временной нетрудоспособности наступил до даты прекращения работы по трудовому договору, а не после нее, то положения ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ к рассматриваемой ситуации не применяются.
(Консультация эксперта, 2025)<3> Заметим, что поскольку период временной нетрудоспособности наступил до даты прекращения работы по трудовому договору, а не после нее, то положения ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ к рассматриваемой ситуации не применяются.