Ндфл продажа недвижимости в рассрочку
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл продажа недвижимости в рассрочку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшее объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, в том числе осуществлявшего реализацию объектов недвижимости, обязано уплатить как НДФЛ, так и НДС. Суд установил, что нежилые помещения сдавались физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, в аренду, в том числе в качестве адресов места нахождения вновь создаваемых юридических лиц, также данное физическое лицо реализовало принадлежавшие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенные для использования в личных целях либо для семейных нужд. Учитывая, что действия, направленные на получение доходов от пользования имуществом коммерческого назначения, носили систематический непрерывный характер в течение нескольких лет, суд признал правомерным доначисление с реализации этих помещений НДС и НДФЛ и указал на невозможность применения предусмотренных ст. 220 НК РФ имущественных налоговых вычетов. Суд критически оценил представленное налогоплательщиком соглашение о рассрочке платежа и расторжении договора купли-продажи. Суд принял во внимание, что согласно условиям договора купли-продажи помещения оплата осуществляется за счет собственных средств до подписания договора. Учитывая отсутствие претензий сторон по поводу исполнения договора в течение длительного времени суд посчитал договор купли-продажи достоверным и достаточным доказательством факта передачи покупателем денежных средств во исполнение договора купли-продажи и получения продавцом реального дохода от реализации данного объекта недвижимости, не требующего какого-либо дополнительного подтверждения иными документами (расписками о получении денежных средств). Согласно данным из Единого государственного реестра недвижимости дополнительное соглашение о предоставлении рассрочки зарегистрировано одновременно с соглашением о расторжении договора купли-продажи, после составления справки о проведенной налоговой проверке. Суд пришел к выводу, что расторжение исполненного договора спустя несколько лет не влечет изменение налоговых обязательств продавца в периоде реализации имущества, НДС и НДФЛ доначислены правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшее объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, в том числе осуществлявшего реализацию объектов недвижимости, обязано уплатить как НДФЛ, так и НДС. Суд установил, что нежилые помещения сдавались физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, в аренду, в том числе в качестве адресов места нахождения вновь создаваемых юридических лиц, также данное физическое лицо реализовало принадлежавшие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенные для использования в личных целях либо для семейных нужд. Учитывая, что действия, направленные на получение доходов от пользования имуществом коммерческого назначения, носили систематический непрерывный характер в течение нескольких лет, суд признал правомерным доначисление с реализации этих помещений НДС и НДФЛ и указал на невозможность применения предусмотренных ст. 220 НК РФ имущественных налоговых вычетов. Суд критически оценил представленное налогоплательщиком соглашение о рассрочке платежа и расторжении договора купли-продажи. Суд принял во внимание, что согласно условиям договора купли-продажи помещения оплата осуществляется за счет собственных средств до подписания договора. Учитывая отсутствие претензий сторон по поводу исполнения договора в течение длительного времени суд посчитал договор купли-продажи достоверным и достаточным доказательством факта передачи покупателем денежных средств во исполнение договора купли-продажи и получения продавцом реального дохода от реализации данного объекта недвижимости, не требующего какого-либо дополнительного подтверждения иными документами (расписками о получении денежных средств). Согласно данным из Единого государственного реестра недвижимости дополнительное соглашение о предоставлении рассрочки зарегистрировано одновременно с соглашением о расторжении договора купли-продажи, после составления справки о проведенной налоговой проверке. Суд пришел к выводу, что расторжение исполненного договора спустя несколько лет не влечет изменение налоговых обязательств продавца в периоде реализации имущества, НДС и НДФЛ доначислены правомерно.
Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2011 N 271-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Фоминой Марины Федоровны на нарушение ее конституционных прав пунктом 3 статьи 210, статьей 216, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220, статьями 225 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявительницы, оспариваемые законоположения в их взаимосвязи и с учетом смысла, придаваемого им правоприменительной практикой, не позволяют налогоплательщику, приобретшему недвижимое имущество в рассрочку, при расчете суммы налога на доходы физических лиц учитывать расходы на погашение этой задолженности, произведенные после продажи указанного имущества, допускают произвольное их истолкование в правоприменительной практике, нарушают принципы равенства всех перед законом и судом, правовой определенности и фактической способности к уплате налога, а потому противоречат статье 19 (часть 1) Конституции Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Фоминой Марины Федоровны на нарушение ее конституционных прав пунктом 3 статьи 210, статьей 216, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220, статьями 225 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявительницы, оспариваемые законоположения в их взаимосвязи и с учетом смысла, придаваемого им правоприменительной практикой, не позволяют налогоплательщику, приобретшему недвижимое имущество в рассрочку, при расчете суммы налога на доходы физических лиц учитывать расходы на погашение этой задолженности, произведенные после продажи указанного имущества, допускают произвольное их истолкование в правоприменительной практике, нарушают принципы равенства всех перед законом и судом, правовой определенности и фактической способности к уплате налога, а потому противоречат статье 19 (часть 1) Конституции Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры, полученного в рассрочку в течение нескольких налоговых периодов.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27643)Особого порядка определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в случае продажи недвижимого имущества с рассрочкой платежа главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не установлено.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27643)Особого порядка определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в случае продажи недвижимого имущества с рассрочкой платежа главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не установлено.
Вопрос: Физлица заключили договор купли-продажи квартиры в рассрочку с ежемесячным начислением процентов по ключевой ставке Банка России на остаток задолженности. Вправе ли покупатель получить имущественный вычет по НДФЛ по процентам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, по мнению автора, покупатель объекта недвижимости не вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на уплату процентов, произведенных им по договору купли-продажи квартиры с рассрочкой платежа с ежемесячным начислением процентов на остаток задолженности.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, по мнению автора, покупатель объекта недвижимости не вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на уплату процентов, произведенных им по договору купли-продажи квартиры с рассрочкой платежа с ежемесячным начислением процентов на остаток задолженности.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 10.09.1998 N 31-08/27493
<Ответы на вопросы по подоходному налогу у источника выплаты>Вправе ли физическое лицо - покупатель воспользоваться льготой по подоходному налогу по приобретению квартиры исходя из условий договора купли - продажи права на приобретение недвижимости с отлагательным условием платежа (в рассрочку)?
<Ответы на вопросы по подоходному налогу у источника выплаты>Вправе ли физическое лицо - покупатель воспользоваться льготой по подоходному налогу по приобретению квартиры исходя из условий договора купли - продажи права на приобретение недвижимости с отлагательным условием платежа (в рассрочку)?
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности и полученного в порядке наследования, и о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 25.08.2022 N 03-04-05/82916)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности и полученного в порядке наследования, и о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 25.08.2022 N 03-04-05/82916)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности и полученного в порядке наследования, и о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.
Вопрос: Возникает ли материальная выгода при приобретении квартиры после 21 января 1997 г., если она куплена в рассрочку (кредит)?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1997)Суммы, направляемые физическими лицами на оплату стоимости приобретаемого ими жилья за счет собственных средств или за счет банковских кредитов, также подпадают под действие названной льготы и относятся на уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода в установленном порядке. В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 10.01.97 N 11-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", согласно пп."я13" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" производится налогообложение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении физическими лицами заемных средств на льготных условиях. Действие названной нормы на договора купли-продажи, в том числе и недвижимого имущества, предусматривающие оплату приобретаемого объекта с рассрочкой платежа в течение определенного договором периода, не распространяется.
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1997)Суммы, направляемые физическими лицами на оплату стоимости приобретаемого ими жилья за счет собственных средств или за счет банковских кредитов, также подпадают под действие названной льготы и относятся на уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода в установленном порядке. В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 10.01.97 N 11-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", согласно пп."я13" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" производится налогообложение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении физическими лицами заемных средств на льготных условиях. Действие названной нормы на договора купли-продажи, в том числе и недвижимого имущества, предусматривающие оплату приобретаемого объекта с рассрочкой платежа в течение определенного договором периода, не распространяется.
Вопрос: ...Работник заключает с АО договор на покупку квартиры по рыночной цене в рассрочку на 25 лет на следующих условиях: первоначально оплачивается 25% стоимости квартиры. Оставшаяся часть стоимости квартиры начинает погашаться через год равными долями в течение 24 лет. Возникает ли в этом случае доход в виде материальной выгоды, который следует облагать налогом?
(Письмо Минфина РФ от 25.12.1997 N 04-04-06)В соответствии с п.1 ст.549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.
(Письмо Минфина РФ от 25.12.1997 N 04-04-06)В соответствии с п.1 ст.549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, получении имущественных вычетов при приобретении жилья и отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-05/47038)Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, получении имущественных вычетов при приобретении жилья и отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-05/47038)Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, получении имущественных вычетов при приобретении жилья и отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельного участка и доходов в виде денежных средств или прав требования денежных средств, полученных в дар.
(Письмо Минфина России от 13.09.2018 N 03-04-05/65524)Таким образом, доходы физического лица в виде денежных средств или прав требования денежных средств, полученные от другого физического лица в порядке дарения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 13.09.2018 N 03-04-05/65524)Таким образом, доходы физического лица в виде денежных средств или прав требования денежных средств, полученные от другого физического лица в порядке дарения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Возникает ли объект налогообложения в виде материальной выгоды, предусмотренный пп."я13" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", при оформлении договора купли-продажи в кредит или с условием рассрочки платежа?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1997)В соответствии с п.1 ст.549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1997)В соответствии с п.1 ст.549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.
"Ипотека на современном этапе. Комментарий законодательства"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В первую очередь программа рассчитана на тех, кто приобрел единственное жилье и для проживания. Покупатели второй квартиры, как правило, приобретали ее в инвестиционных целях и надеялись, что при том росте цен на недвижимость, который наблюдался, они продадут квартиру значительно дороже. Получив рассрочку, такие заемщики добьются дополнительной выгоды от инвестиций, что противоречит принципам оказания поддержки именно тем, кто в ней реально нуждается.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В первую очередь программа рассчитана на тех, кто приобрел единственное жилье и для проживания. Покупатели второй квартиры, как правило, приобретали ее в инвестиционных целях и надеялись, что при том росте цен на недвижимость, который наблюдался, они продадут квартиру значительно дороже. Получив рассрочку, такие заемщики добьются дополнительной выгоды от инвестиций, что противоречит принципам оказания поддержки именно тем, кто в ней реально нуждается.
Статья: Деятельность налоговых органов в сфере урегулирования и взыскания задолженности
(Колташов Г.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 22)Другим нововведением Закона N 229-ФЗ, влекущим изменение работы налоговых органов, является конкретизация положений НК РФ о предоставлении отсрочек, рассрочек по уплате налогов и сборов, а также инвестиционных налоговых кредитов. Низкая налоговая грамотность граждан Российской Федерации нередко становится причиной возникновения ситуаций, когда налогоплательщик, продав свою недвижимость, с изумлением обнаруживает у себя в почтовом ящике уведомление о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц либо требование об уплате этого налога. Как правило, к моменту получения такого уведомления денег уже нет, они истрачены на приобретение нового жилья, строительство дома, долевое участие в строительстве многоквартирного дома и т.д.
(Колташов Г.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 22)Другим нововведением Закона N 229-ФЗ, влекущим изменение работы налоговых органов, является конкретизация положений НК РФ о предоставлении отсрочек, рассрочек по уплате налогов и сборов, а также инвестиционных налоговых кредитов. Низкая налоговая грамотность граждан Российской Федерации нередко становится причиной возникновения ситуаций, когда налогоплательщик, продав свою недвижимость, с изумлением обнаруживает у себя в почтовом ящике уведомление о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц либо требование об уплате этого налога. Как правило, к моменту получения такого уведомления денег уже нет, они истрачены на приобретение нового жилья, строительство дома, долевое участие в строительстве многоквартирного дома и т.д.
Вопрос: Физическое лицо продало квартиру с рассрочкой платежа на четыре года. Можно ли пользоваться льготой по продаже квартиры каждый год по 5000 минимальных месячных размеров оплаты труда или всего один раз?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 16)Ответ: Порядок предоставления налоговой льготы по сделкам купли - продажи недвижимости, совершенным до 1 января 2001 г., определялся пп."т" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". В соответствии с этим подпунктом в годовой совокупный доход физического лица не включались суммы, полученные в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию физического лица такой вычет заменялся на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов. Иными словами, действие пп."т" п.1 ст.3 Закона распространялось на доходы, полученные физическими лицами в налоговом периоде (календарном году) по договорам купли - продажи объектов, перечисленных в данном подпункте.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 16)Ответ: Порядок предоставления налоговой льготы по сделкам купли - продажи недвижимости, совершенным до 1 января 2001 г., определялся пп."т" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". В соответствии с этим подпунктом в годовой совокупный доход физического лица не включались суммы, полученные в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию физического лица такой вычет заменялся на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов. Иными словами, действие пп."т" п.1 ст.3 Закона распространялось на доходы, полученные физическими лицами в налоговом периоде (календарном году) по договорам купли - продажи объектов, перечисленных в данном подпункте.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи жилого помещения и предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-04-05/52762)Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи жилого помещения и предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-04-05/52762)Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи жилого помещения и предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.