Ндфл продажа недвижимости в рассрочку
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл продажа недвижимости в рассрочку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшее объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, в том числе осуществлявшего реализацию объектов недвижимости, обязано уплатить как НДФЛ, так и НДС. Суд установил, что нежилые помещения сдавались физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, в аренду, в том числе в качестве адресов места нахождения вновь создаваемых юридических лиц, также данное физическое лицо реализовало принадлежавшие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенные для использования в личных целях либо для семейных нужд. Учитывая, что действия, направленные на получение доходов от пользования имуществом коммерческого назначения, носили систематический непрерывный характер в течение нескольких лет, суд признал правомерным доначисление с реализации этих помещений НДС и НДФЛ и указал на невозможность применения предусмотренных ст. 220 НК РФ имущественных налоговых вычетов. Суд критически оценил представленное налогоплательщиком соглашение о рассрочке платежа и расторжении договора купли-продажи. Суд принял во внимание, что согласно условиям договора купли-продажи помещения оплата осуществляется за счет собственных средств до подписания договора. Учитывая отсутствие претензий сторон по поводу исполнения договора в течение длительного времени суд посчитал договор купли-продажи достоверным и достаточным доказательством факта передачи покупателем денежных средств во исполнение договора купли-продажи и получения продавцом реального дохода от реализации данного объекта недвижимости, не требующего какого-либо дополнительного подтверждения иными документами (расписками о получении денежных средств). Согласно данным из Единого государственного реестра недвижимости дополнительное соглашение о предоставлении рассрочки зарегистрировано одновременно с соглашением о расторжении договора купли-продажи, после составления справки о проведенной налоговой проверке. Суд пришел к выводу, что расторжение исполненного договора спустя несколько лет не влечет изменение налоговых обязательств продавца в периоде реализации имущества, НДС и НДФЛ доначислены правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшее объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, в том числе осуществлявшего реализацию объектов недвижимости, обязано уплатить как НДФЛ, так и НДС. Суд установил, что нежилые помещения сдавались физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, в аренду, в том числе в качестве адресов места нахождения вновь создаваемых юридических лиц, также данное физическое лицо реализовало принадлежавшие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенные для использования в личных целях либо для семейных нужд. Учитывая, что действия, направленные на получение доходов от пользования имуществом коммерческого назначения, носили систематический непрерывный характер в течение нескольких лет, суд признал правомерным доначисление с реализации этих помещений НДС и НДФЛ и указал на невозможность применения предусмотренных ст. 220 НК РФ имущественных налоговых вычетов. Суд критически оценил представленное налогоплательщиком соглашение о рассрочке платежа и расторжении договора купли-продажи. Суд принял во внимание, что согласно условиям договора купли-продажи помещения оплата осуществляется за счет собственных средств до подписания договора. Учитывая отсутствие претензий сторон по поводу исполнения договора в течение длительного времени суд посчитал договор купли-продажи достоверным и достаточным доказательством факта передачи покупателем денежных средств во исполнение договора купли-продажи и получения продавцом реального дохода от реализации данного объекта недвижимости, не требующего какого-либо дополнительного подтверждения иными документами (расписками о получении денежных средств). Согласно данным из Единого государственного реестра недвижимости дополнительное соглашение о предоставлении рассрочки зарегистрировано одновременно с соглашением о расторжении договора купли-продажи, после составления справки о проведенной налоговой проверке. Суд пришел к выводу, что расторжение исполненного договора спустя несколько лет не влечет изменение налоговых обязательств продавца в периоде реализации имущества, НДС и НДФЛ доначислены правомерно.
Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2011 N 271-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Фоминой Марины Федоровны на нарушение ее конституционных прав пунктом 3 статьи 210, статьей 216, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220, статьями 225 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявительницы, оспариваемые законоположения в их взаимосвязи и с учетом смысла, придаваемого им правоприменительной практикой, не позволяют налогоплательщику, приобретшему недвижимое имущество в рассрочку, при расчете суммы налога на доходы физических лиц учитывать расходы на погашение этой задолженности, произведенные после продажи указанного имущества, допускают произвольное их истолкование в правоприменительной практике, нарушают принципы равенства всех перед законом и судом, правовой определенности и фактической способности к уплате налога, а потому противоречат статье 19 (часть 1) Конституции Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Фоминой Марины Федоровны на нарушение ее конституционных прав пунктом 3 статьи 210, статьей 216, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220, статьями 225 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявительницы, оспариваемые законоположения в их взаимосвязи и с учетом смысла, придаваемого им правоприменительной практикой, не позволяют налогоплательщику, приобретшему недвижимое имущество в рассрочку, при расчете суммы налога на доходы физических лиц учитывать расходы на погашение этой задолженности, произведенные после продажи указанного имущества, допускают произвольное их истолкование в правоприменительной практике, нарушают принципы равенства всех перед законом и судом, правовой определенности и фактической способности к уплате налога, а потому противоречат статье 19 (часть 1) Конституции Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры, полученного в рассрочку в течение нескольких налоговых периодов.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27643)Особого порядка определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в случае продажи недвижимого имущества с рассрочкой платежа главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не установлено.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27643)Особого порядка определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в случае продажи недвижимого имущества с рассрочкой платежа главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не установлено.
Вопрос: Физлица заключили договор купли-продажи квартиры в рассрочку с ежемесячным начислением процентов по ключевой ставке Банка России на остаток задолженности. Вправе ли покупатель получить имущественный вычет по НДФЛ по процентам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, по мнению автора, покупатель объекта недвижимости не вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на уплату процентов, произведенных им по договору купли-продажи квартиры с рассрочкой платежа с ежемесячным начислением процентов на остаток задолженности.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, по мнению автора, покупатель объекта недвижимости не вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на уплату процентов, произведенных им по договору купли-продажи квартиры с рассрочкой платежа с ежемесячным начислением процентов на остаток задолженности.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 10.09.1998 N 31-08/27493
<Ответы на вопросы по подоходному налогу у источника выплаты>Вправе ли физическое лицо - покупатель воспользоваться льготой по подоходному налогу по приобретению квартиры исходя из условий договора купли - продажи права на приобретение недвижимости с отлагательным условием платежа (в рассрочку)?
<Ответы на вопросы по подоходному налогу у источника выплаты>Вправе ли физическое лицо - покупатель воспользоваться льготой по подоходному налогу по приобретению квартиры исходя из условий договора купли - продажи права на приобретение недвижимости с отлагательным условием платежа (в рассрочку)?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)(-) 15. По мнению заявительницы, п. 3 ст. 210, ст. 216, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220, ст. ст. 225, 229 НК РФ в их взаимосвязи с учетом смысла, придаваемого им правоприменительной практикой, допускают произвольное их истолкование, нарушают принципы равенства всех перед законом и судом, правовой определенности и способности к уплате налога, поскольку не позволяют налогоплательщику, приобретшему недвижимое имущество с рассрочкой платежа на несколько лет, при расчете НДФЛ учитывать расходы на погашение этой задолженности, произведенные после продажи данного имущества.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)(-) 15. По мнению заявительницы, п. 3 ст. 210, ст. 216, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220, ст. ст. 225, 229 НК РФ в их взаимосвязи с учетом смысла, придаваемого им правоприменительной практикой, допускают произвольное их истолкование, нарушают принципы равенства всех перед законом и судом, правовой определенности и способности к уплате налога, поскольку не позволяют налогоплательщику, приобретшему недвижимое имущество с рассрочкой платежа на несколько лет, при расчете НДФЛ учитывать расходы на погашение этой задолженности, произведенные после продажи данного имущества.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи имущества, находившегося в собственности физлица менее трех лет.
(Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-04-05/22756)Следовательно, право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации права собственности на данное имущество.
(Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-04-05/22756)Следовательно, право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации права собственности на данное имущество.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества с рассрочкой платежа.
(Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-04-05/6101)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества с рассрочкой платежа.
(Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-04-05/6101)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества с рассрочкой платежа.
Вопрос: Возможно ли предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ физическому лицу при приобретении последним квартиры у инвестиционного агентства недвижимости по договору купли-продажи, заключенному в 2010 г. (приобретается квартира в рассрочку на 4 года с равными ежемесячными платежами)?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2012)Вопрос: Возможно ли предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ физическому лицу при приобретении последним квартиры у инвестиционного агентства недвижимости по договору купли-продажи, заключенному в 2010 г. (приобретается квартира в рассрочку на 4 года с равными ежемесячными платежами)?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2012)Вопрос: Возможно ли предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ физическому лицу при приобретении последним квартиры у инвестиционного агентства недвижимости по договору купли-продажи, заключенному в 2010 г. (приобретается квартира в рассрочку на 4 года с равными ежемесячными платежами)?
Вопрос: Физлицо продало квартиру по цене ниже кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента, с рассрочкой платежа в течение трех лет, с ежегодной выплатой стоимости равными частями. Срок владения квартирой - менее минимального. Будет ли налоговая база по НДФЛ, если в течение года покупатель не внесет очередной платеж?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Особого порядка определения налоговой базы по НДФЛ в случае продажи недвижимого имущества с рассрочкой платежа гл. 23 НК РФ не установлено (Письмо Минфина России от 07.06.2022 N 03-04-05/53855).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Особого порядка определения налоговой базы по НДФЛ в случае продажи недвижимого имущества с рассрочкой платежа гл. 23 НК РФ не установлено (Письмо Минфина России от 07.06.2022 N 03-04-05/53855).
Вопрос: О предоставлении физлицу отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ с дохода, полученного им при продаже квартиры, если имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты налога.
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2009 N 03-04-05-01/285)Вопрос: О предоставлении физлицу отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ с дохода, полученного им при продаже квартиры, если имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты налога.
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2009 N 03-04-05-01/285)Вопрос: О предоставлении физлицу отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ с дохода, полученного им при продаже квартиры, если имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты налога.
Вопрос: Возникает ли объект налогообложения в виде материальной выгоды, предусмотренный пп."я13" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", при оформлении договора купли-продажи в кредит или с условием рассрочки платежа?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1997)В соответствии с п.1 ст.549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1997)В соответствии с п.1 ст.549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи жилого помещения и предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-04-05/52762)Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи жилого помещения и предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-04-05/52762)Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи жилого помещения и предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.
Статья: Налогообложение доходов от продажи квартиры
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 11)Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его жительства. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований для получения отсрочки или рассрочки. В частности, в ситуации с гражданином, не имеющим возможности единовременной уплаты налога, к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ прилагаются сведения о его движимом и недвижимом имуществе (за исключением имущества, на которое в соответствии с российским законодательством не может быть обращено взыскание).
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 11)Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его жительства. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований для получения отсрочки или рассрочки. В частности, в ситуации с гражданином, не имеющим возможности единовременной уплаты налога, к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ прилагаются сведения о его движимом и недвижимом имуществе (за исключением имущества, на которое в соответствии с российским законодательством не может быть обращено взыскание).
Вопрос: Об НДФЛ при получении материальной выгоды от экономии на процентах при покупке квартиры в рассрочку.
(Письмо Минфина России от 17.08.2018 N 03-04-07/58472)Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмами Федеральной налоговой службы от 28.06.2017 и от 25.04.2018 по вопросу о налогообложении доходов физических лиц в случае купли-продажи недвижимого имущества (квартиры) с рассрочкой платежа сообщает.
(Письмо Минфина России от 17.08.2018 N 03-04-07/58472)Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмами Федеральной налоговой службы от 28.06.2017 и от 25.04.2018 по вопросу о налогообложении доходов физических лиц в случае купли-продажи недвижимого имущества (квартиры) с рассрочкой платежа сообщает.