Ндфл при выкупе акций у акционера
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при выкупе акций у акционера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.09.2024 N 88-16414/2024 (УИД 66RS0007-01-2023-006287-87)
Категория спора: 1) Причинение вреда имуществу; 2) НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
Обстоятельства: Истец являлся акционером АО, было принято решение о принудительном выкупе акций у своих акционеров. Истец представил заявление о продаже акций, а также подал заявление об уменьшении облагаемого НДФЛ дохода на расходы по ценным бумагам, которое получено ответчиком. Вместе с тем при осуществлении расчетов ответчик неправомерно не учел поданное истцом заявление.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь пунктами 12, 14 ст. 214.1, п. 4 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, положениями Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", пришел к выводу, что налогоплательщик Ф. при реализации процедуры выкупа акций не представила налоговому агенту АО "Завод керамических изделий" в течение налогового периода документы, подтверждающие право на получение стандартных налоговых вычетов - надлежащим образом заверенные документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов, соответственно, ответчик как налоговый агент обоснованно произвел удержание денежной суммы в размере 362 694 руб. в качестве налога на доход физических лиц и перечислил в бюджет, поэтому данная сумма не является излишне удержанным НДФЛ.
Категория спора: 1) Причинение вреда имуществу; 2) НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
Обстоятельства: Истец являлся акционером АО, было принято решение о принудительном выкупе акций у своих акционеров. Истец представил заявление о продаже акций, а также подал заявление об уменьшении облагаемого НДФЛ дохода на расходы по ценным бумагам, которое получено ответчиком. Вместе с тем при осуществлении расчетов ответчик неправомерно не учел поданное истцом заявление.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь пунктами 12, 14 ст. 214.1, п. 4 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, положениями Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", пришел к выводу, что налогоплательщик Ф. при реализации процедуры выкупа акций не представила налоговому агенту АО "Завод керамических изделий" в течение налогового периода документы, подтверждающие право на получение стандартных налоговых вычетов - надлежащим образом заверенные документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов, соответственно, ответчик как налоговый агент обоснованно произвел удержание денежной суммы в размере 362 694 руб. в качестве налога на доход физических лиц и перечислил в бюджет, поэтому данная сумма не является излишне удержанным НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Об НДФЛ-последствиях у АО при выкупе акций у акционера-физлица - нерезидента РФ читайте: 2023, N 15, с. 22.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Об НДФЛ-последствиях у АО при выкупе акций у акционера-физлица - нерезидента РФ читайте: 2023, N 15, с. 22.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налоговой базы по НДФЛ выплачиваемый доход за выкупаемые акции можно по заявлению акционера уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением этих бумаг, при условии документального подтверждения таких расходов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210, п. п. 12, 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-05/53351, от 06.05.2016 N 03-04-06/26446).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налоговой базы по НДФЛ выплачиваемый доход за выкупаемые акции можно по заявлению акционера уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением этих бумаг, при условии документального подтверждения таких расходов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210, п. п. 12, 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-05/53351, от 06.05.2016 N 03-04-06/26446).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Соглашаясь с правомерностью включения поступившей гражданину суммы денежных средств в налоговую базу, суды руководствовались подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, в силу которого доходами для целей обложения налогом на доходы физических лиц признаются, в том числе, доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Соглашаясь с правомерностью включения поступившей гражданину суммы денежных средств в налоговую базу, суды руководствовались подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, в силу которого доходами для целей обложения налогом на доходы физических лиц признаются, в том числе, доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В связи с реализацией акций ОАО "Уралкалий" в рамках обязательного выкупа согласно статье 75 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (Федеральный закон N 208-ФЗ) Фирсовым В.А. в феврале 2018 г., то есть в период действия части 7 статьи 5 Федерального закона N 395-ФЗ, получен доход.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В связи с реализацией акций ОАО "Уралкалий" в рамках обязательного выкупа согласно статье 75 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (Федеральный закон N 208-ФЗ) Фирсовым В.А. в феврале 2018 г., то есть в период действия части 7 статьи 5 Федерального закона N 395-ФЗ, получен доход.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.12.2022 N 03-04-06/129497 <Об НДФЛ при получении доходов в виде стоимости подаренного имущества, а также дивидендов от долевого участия в российской организации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)- пока по требованию участников (акционеров) общество не выкупило у них все принадлежащие им акции (доли);
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)- пока по требованию участников (акционеров) общество не выкупило у них все принадлежащие им акции (доли);
Статья: Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнес
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Акционером АО является физическое лицо - резидент Швеции. АО выкупает у акционера свои акции, размещенные в РФ. Как исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Акционером АО является физическое лицо - резидент Швеции. АО выкупает у акционера свои акции, размещенные в РФ. Как исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ?
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Собственные акции, принадлежащие АО, учитывайте на счете 81 "Собственные акции (доли)" по цене приобретения, которая равна:
(КонсультантПлюс, 2025)Собственные акции, принадлежащие АО, учитывайте на счете 81 "Собственные акции (доли)" по цене приобретения, которая равна:
Статья: Главное о теории злоупотребления правом для налоговых практиков
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Интересно, что, если налогоплательщики не будут использовать налоговые льготы, в глазах экономистов их поведение будет иррациональным или даже глупым. Лауреат нобелевской премии по экономике профессор Р. Талер предлагает следующий пример налоговой системы в США: доход в виде дивиденда облагается по ставке 50% и выше, в то время как прибыль на капитал облагается налогом по ставке 25% при продаже акций. Он указывает, что "принимая во внимание эти налоговые правила, акционерам было бы выгоднее получить скорее прибыль на капитал, чем дивиденды, по крайней мере, если считать акционеров рациональными экономическими агентами" <35>. Ситуация, где акционеры продолжают получать дивиденды, а не голосуют за то, чтобы компания регулярно выкупала у них акции, давая возможность экономии на налогах, представляется аномалией, требующей объяснения в рамках поведенческой экономики. При этом выбор акционера не ждать дивидендов, а продать акции не может рассматриваться как злоупотребление правом. Аналогичный пример можно найти и в России: физические лица уплачивают 13% НДФЛ с дивидендов, а доход от продажи долей по истечении пятилетнего срока держания налогом не облагается. Но очевидно, что законодатель не препятствует получению дохода от продажи имущественных прав, а поощряет такое экономическое поведение. Действия налогоплательщика, не противоречащие ожиданию законодателя, не являются злоупотреблением правом <36>.
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Интересно, что, если налогоплательщики не будут использовать налоговые льготы, в глазах экономистов их поведение будет иррациональным или даже глупым. Лауреат нобелевской премии по экономике профессор Р. Талер предлагает следующий пример налоговой системы в США: доход в виде дивиденда облагается по ставке 50% и выше, в то время как прибыль на капитал облагается налогом по ставке 25% при продаже акций. Он указывает, что "принимая во внимание эти налоговые правила, акционерам было бы выгоднее получить скорее прибыль на капитал, чем дивиденды, по крайней мере, если считать акционеров рациональными экономическими агентами" <35>. Ситуация, где акционеры продолжают получать дивиденды, а не голосуют за то, чтобы компания регулярно выкупала у них акции, давая возможность экономии на налогах, представляется аномалией, требующей объяснения в рамках поведенческой экономики. При этом выбор акционера не ждать дивидендов, а продать акции не может рассматриваться как злоупотребление правом. Аналогичный пример можно найти и в России: физические лица уплачивают 13% НДФЛ с дивидендов, а доход от продажи долей по истечении пятилетнего срока держания налогом не облагается. Но очевидно, что законодатель не препятствует получению дохода от продажи имущественных прав, а поощряет такое экономическое поведение. Действия налогоплательщика, не противоречащие ожиданию законодателя, не являются злоупотреблением правом <36>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: В 2023 году общество планирует осуществить выкуп собственных акций (в рублях) и как налоговый агент должно производить расчет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет с доходов акционеров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: В 2023 году общество планирует осуществить выкуп собственных акций (в рублях) и как налоговый агент должно производить расчет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет с доходов акционеров.
Вопрос: Как исчислить налог с доходов акционера при выкупе акций эмитентом?
(Консультация эксперта, 2025)Как исчислить налог с доходов акционера при выкупе акций эмитентом?
(Консультация эксперта, 2025)Как исчислить налог с доходов акционера при выкупе акций эмитентом?