Ндфл при возврате паевого взноса
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при возврате паевого взноса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Как справиться с трудностями по НДФЛ
("Главная книга", 2020, N 8)- В феврале 2020 г. потребительский кооператив возвращает пайщику-физлицу на основании его заявления паевой взнос в сумме, превышающей величину ранее внесенного паевого взноса. Нужно ли потребительскому кооперативу удерживать НДФЛ? И если да, то с какой суммы: с суммы превышения на основании нормы подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ или со всей суммы?
("Главная книга", 2020, N 8)- В феврале 2020 г. потребительский кооператив возвращает пайщику-физлицу на основании его заявления паевой взнос в сумме, превышающей величину ранее внесенного паевого взноса. Нужно ли потребительскому кооперативу удерживать НДФЛ? И если да, то с какой суммы: с суммы превышения на основании нормы подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ или со всей суммы?
Вопрос: Из потребительского сельскохозяйственного кооператива выходит пайщик. Кооператив возвращает этому пайщику дополнительный паевой взнос, который тот ранее передавал кооперативу. Облагается ли сумма возврата НДФЛ?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 1
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 1
Нормативные акты
"Примерный устав потребительского общества (кооператива)"
(утв. XII съездом потребительской кооперации СССР 22.03.1989)Паевой фонд образуется за счет паевых взносов членов потребительского общества и является делимым (возвратным). Возврат паевых взносов производится в порядке, определяемом уставом потребительского общества.
(утв. XII съездом потребительской кооперации СССР 22.03.1989)Паевой фонд образуется за счет паевых взносов членов потребительского общества и является делимым (возвратным). Возврат паевых взносов производится в порядке, определяемом уставом потребительского общества.
Постановление Комиссии Исполнения при СНК СССР от 05.10.1931 N 37
"О выполнении финансового плана Белорусской ССР, Нижне-Волжским краем и Западной областью"3. Комиссия Исполнения указывает на необходимость всемерного усиления работы на отмеченных отстающих участках и в частности по сбору сельско-хозяйственного налога (Западная область), окладному страхованию, промысловому налогу, подоходному налогу (Нижне-Волжский край, Западная область), возврату сельско-хозяйственных ссуд (Белорусская ССР, Западная область), сбору авансов в системе потребительской кооперации (Западная область).
"О выполнении финансового плана Белорусской ССР, Нижне-Волжским краем и Западной областью"3. Комиссия Исполнения указывает на необходимость всемерного усиления работы на отмеченных отстающих участках и в частности по сбору сельско-хозяйственного налога (Западная область), окладному страхованию, промысловому налогу, подоходному налогу (Нижне-Волжский край, Западная область), возврату сельско-хозяйственных ссуд (Белорусская ССР, Западная область), сбору авансов в системе потребительской кооперации (Западная область).
Административная практика
Постановление Хабаровского УФАС России от 17.01.2014 по делу N 4-05/108
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Назначен штраф."КПК "К "Умно жить - Хабаровск, юридический адрес: <...>. ИНН <...>, КПП 212200001, ОГРН <...>. Программа сбережений действует только для членов кооператива. Гражданин становится членом кооператива только после внесения вступительного взноса 100 руб., паевого взноса 100 руб. Компенсация (проценты) начисляются на сумму личных сбережений ежемесячно за минусом НДФЛ. При досрочном расторжении договора по инициативе члена кооператива и возврате личных сбережений, размер компенсации будут составлять 3% годовых".
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Назначен штраф."КПК "К "Умно жить - Хабаровск, юридический адрес: <...>. ИНН <...>, КПП 212200001, ОГРН <...>. Программа сбережений действует только для членов кооператива. Гражданин становится членом кооператива только после внесения вступительного взноса 100 руб., паевого взноса 100 руб. Компенсация (проценты) начисляются на сумму личных сбережений ежемесячно за минусом НДФЛ. При досрочном расторжении договора по инициативе члена кооператива и возврате личных сбережений, размер компенсации будут составлять 3% годовых".
Решение Хабаровского УФАС России от 10.12.2013
<О признании ненадлежащей рекламы финансовых услуг, в которой информация о существенных условиях получения кредита и полном наименовании лица, оказывающего финансовую услугу, недоступна для восприятия потребителя из-за маленького размера шрифта>
(вместе с предписанием Хабаровского УФАС России от 10.12.2013)"КПК "К", юридический адрес: <...>. ИНН <...>, КПП <...>, ОГРН <...>. Программа сбережений действует только для членов кооператива. Гражданин становится членом кооператива только после внесения вступительного взноса 100 руб., паевого взноса 100 руб. Компенсация (проценты) начисляются на сумму личных сбережений ежемесячно за минусом НДФЛ. При досрочном расторжении договора по инициативе члена кооператива и возврате личных сбережений размер компенсации будет составлять 3% годовых".
<О признании ненадлежащей рекламы финансовых услуг, в которой информация о существенных условиях получения кредита и полном наименовании лица, оказывающего финансовую услугу, недоступна для восприятия потребителя из-за маленького размера шрифта>
(вместе с предписанием Хабаровского УФАС России от 10.12.2013)"КПК "К", юридический адрес: <...>. ИНН <...>, КПП <...>, ОГРН <...>. Программа сбережений действует только для членов кооператива. Гражданин становится членом кооператива только после внесения вступительного взноса 100 руб., паевого взноса 100 руб. Компенсация (проценты) начисляются на сумму личных сбережений ежемесячно за минусом НДФЛ. При досрочном расторжении договора по инициативе члена кооператива и возврате личных сбережений размер компенсации будет составлять 3% годовых".
Вопрос: Об НДФЛ при получении в дар подарочного сертификата, подарочной карты и при возврате налогоплательщику их стоимости.
(Письмо Минфина России от 23.11.2022 N 03-04-05/114390)Так, согласно пункту 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(Письмо Минфина России от 23.11.2022 N 03-04-05/114390)Так, согласно пункту 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вопрос: ...Физлицо - пайщик потребительского общества вносит в качестве паевого взноса в паевой фонд общества право пользования квартирой, принадлежащей ему на праве собственности, сроком на один год. Данный взнос оценивается в денежном выражении в сумме 30 000 руб. Далее пайщик уменьшает паевой взнос до 25 000 руб. Возникает ли обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с 5000 руб., выплаченных пайщику?
("Новая бухгалтерия", 2007, N 9)Вопрос: Физическое лицо - пайщик потребительского общества вносит в качестве паевого взноса в паевой фонд общества право пользования квартирой, принадлежащей ему на праве собственности, сроком на один год. Данный взнос оценивается в денежном выражении в сумме 30 000 руб. Через какое-то время, например через неделю, пайщик принимает решение об уменьшении своего паевого взноса до 25 000 руб., о чем подает заявление в потребительское общество. На основании этого заявления потребительское общество уменьшает паевой взнос пайщика и возвращает ему 5000 руб. Возникает ли обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с 5000 руб., выплаченных пайщику?
("Новая бухгалтерия", 2007, N 9)Вопрос: Физическое лицо - пайщик потребительского общества вносит в качестве паевого взноса в паевой фонд общества право пользования квартирой, принадлежащей ему на праве собственности, сроком на один год. Данный взнос оценивается в денежном выражении в сумме 30 000 руб. Через какое-то время, например через неделю, пайщик принимает решение об уменьшении своего паевого взноса до 25 000 руб., о чем подает заявление в потребительское общество. На основании этого заявления потребительское общество уменьшает паевой взнос пайщика и возвращает ему 5000 руб. Возникает ли обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с 5000 руб., выплаченных пайщику?
"Налог на прибыль: обзор официальных разъяснений"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Деятельность потребительской кооперации регулируется Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах в Российской Федерации)". В соответствии со ст. 1 этого Закона кооперативные выплаты - это часть доходов потребительского общества, распределяемая между пайщиками пропорционально их участию в хозяйственной деятельности потребительского общества или их паевым взносам. Если сопоставить это положение с определением дивидендов, все становится очевидно. Если выплаты из чистой прибыли производятся пайщикам в соответствии со степенью их участия в делах кооператива, они не признаются дивидендами. В их отношении применяется 13%-ная ставка НДФЛ. Если выплаты из чистой прибыли производятся пропорционально паевым взносам, это подходит под понятие дивидендов, и налоговая ставка по НДФЛ будет равна 9%.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Деятельность потребительской кооперации регулируется Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах в Российской Федерации)". В соответствии со ст. 1 этого Закона кооперативные выплаты - это часть доходов потребительского общества, распределяемая между пайщиками пропорционально их участию в хозяйственной деятельности потребительского общества или их паевым взносам. Если сопоставить это положение с определением дивидендов, все становится очевидно. Если выплаты из чистой прибыли производятся пайщикам в соответствии со степенью их участия в делах кооператива, они не признаются дивидендами. В их отношении применяется 13%-ная ставка НДФЛ. Если выплаты из чистой прибыли производятся пропорционально паевым взносам, это подходит под понятие дивидендов, и налоговая ставка по НДФЛ будет равна 9%.
Статья: Подсчитаем доходы
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 2)В налоговых декларациях физические лица должны указать все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 2)В налоговых декларациях физические лица должны указать все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.11.2022 N 03-04-05/114390 <Об НДФЛ при получении в дар подарочного сертификата, подарочной карты и при возврате налогоплательщику их стоимости>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)По этой норме не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)По этой норме не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев.
Вопрос: За время строительства гаража гражданин внес паевые взносы в рублях, эквивалентные 8000 долл. США. По решению суда гражданину был произведен возврат паевого взноса, который в пересчете на рубли по текущему курсу Банка России составил сумму, в пять раз превышающую первоначальный взнос. Подлежит ли налогообложению возвращенная сумма паевых взносов в гаражно-строительный кооператив?
("Налоговый вестник", 2004, N 6)Доходы, полученные физическими лицами в виде положительной курсовой разницы в связи с изменением курса валюты, в которой было выражено рублевое денежное обязательство, подлежат налогообложению на общих основаниях, поскольку они не поименованы в перечне доходов, не подлежащих налогообложению (ст.217 НК РФ). Следовательно, если при расторжении договора сумма денежных средств в рублевом эквиваленте на момент возврата превысит сумму паевого взноса, внесенного в рублях за время строительства гаража, то образовавшийся доход в виде положительной суммовой разницы должен облагаться налогом на доходы физических лиц у источника выплаты в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ по ставке 13%.
("Налоговый вестник", 2004, N 6)Доходы, полученные физическими лицами в виде положительной курсовой разницы в связи с изменением курса валюты, в которой было выражено рублевое денежное обязательство, подлежат налогообложению на общих основаниях, поскольку они не поименованы в перечне доходов, не подлежащих налогообложению (ст.217 НК РФ). Следовательно, если при расторжении договора сумма денежных средств в рублевом эквиваленте на момент возврата превысит сумму паевого взноса, внесенного в рублях за время строительства гаража, то образовавшийся доход в виде положительной суммовой разницы должен облагаться налогом на доходы физических лиц у источника выплаты в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ по ставке 13%.
Вопрос: ...В 2011 г. физлицо вступило в ЖСК, уплатило паевой взнос и приобрело квартиру. В 2012 г. подписан акт о передаче квартиры. За какие периоды физлицо вправе получить имущественный вычет по НДФЛ, если в настоящий момент оно не работает? Вправе ли физлицо вернуть НДФЛ, уплаченный в 2011 г.?
(Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-04-05/7-352)Вопрос: В 2011 г. физическое лицо вступило в ЖСК, уплатило паевой взнос и приобрело квартиру в новостройке. В 2012 г. подписан акт о передаче квартиры с правом на вселение. В настоящее время физическое лицо не работает. За какие налоговые периоды лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ? Вправе ли лицо вернуть НДФЛ, уплаченный по доходам за 2011 г.?
(Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-04-05/7-352)Вопрос: В 2011 г. физическое лицо вступило в ЖСК, уплатило паевой взнос и приобрело квартиру в новостройке. В 2012 г. подписан акт о передаче квартиры с правом на вселение. В настоящее время физическое лицо не работает. За какие налоговые периоды лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ? Вправе ли лицо вернуть НДФЛ, уплаченный по доходам за 2011 г.?
Статья: Обзор законодательства
(Новоселова М.)
("Жилищное право", 2008, N 12)Но в случае, если у пенсионера есть и другие доходы, помимо пенсии, вернуть НДФЛ, уплаченный с этих доходов, будет возможно.
(Новоселова М.)
("Жилищное право", 2008, N 12)Но в случае, если у пенсионера есть и другие доходы, помимо пенсии, вернуть НДФЛ, уплаченный с этих доходов, будет возможно.
Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма паенакоплений, выплачиваемых пайщику кредитного кооператива при его выходе из членов кооператива?
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: Отвечая на указанный вопрос, Минфин России в Письме от 16.03.2015 N 03-04-06/13860 на основании положений Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" (далее - Закон N 190-ФЗ) высказал мнение о том, что возврат члену кредитного кооператива паевых взносов не предусмотрен. На основании чего доходы, полученные при выходе из потребительского кооператива его членом в виде выплаченной ему суммы паенакопления, подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях.
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: Отвечая на указанный вопрос, Минфин России в Письме от 16.03.2015 N 03-04-06/13860 на основании положений Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" (далее - Закон N 190-ФЗ) высказал мнение о том, что возврат члену кредитного кооператива паевых взносов не предусмотрен. На основании чего доходы, полученные при выходе из потребительского кооператива его членом в виде выплаченной ему суммы паенакопления, подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях.
Вопрос: ...ИП, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", является членом потребительского общества. Паевой взнос он вносит своим товаром. Включается ли в налоговую базу стоимость части возвращаемого пая (деньгами или товаром)?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Если индивидуальный предприниматель выходит из потребительского общества, то стоимость возвращаемого пая не учитывается в доходах при применении УСН.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Если индивидуальный предприниматель выходит из потребительского общества, то стоимость возвращаемого пая не учитывается в доходах при применении УСН.