НДФЛ при увольнении в 6НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при увольнении в 6НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2024 N 18АП-6041/2024 по делу N А07-30552/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Не представление в порядке ст. 93 НК РФ по требованию налогового органа копий приказов о приеме (увольнении) на работу Буравченко И.С. и Кожевникова Д.С, а также непредставление в Пенсионный фонд сведений о сотрудниках (по форме СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ) и в ФНС (по форме КНД-1151111, 2- НДФЛ, 6-НДФЛ) не свидетельствует о невозможности исполнения трудовых обязанностей у Общества, а также о том, что трудовой договор с Буравченко И.С, Кожевниковым Д.С. фактически не был заключен.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Не представление в порядке ст. 93 НК РФ по требованию налогового органа копий приказов о приеме (увольнении) на работу Буравченко И.С. и Кожевникова Д.С, а также непредставление в Пенсионный фонд сведений о сотрудниках (по форме СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ) и в ФНС (по форме КНД-1151111, 2- НДФЛ, 6-НДФЛ) не свидетельствует о невозможности исполнения трудовых обязанностей у Общества, а также о том, что трудовой договор с Буравченко И.С, Кожевниковым Д.С. фактически не был заключен.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 06.11.2024 N 88-22222/2024 (УИД 78RS0007-01-2023-003855-02)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 3) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы и иных выплат; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик не выплатил денежные средства в установленный срок в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.13 апреля 2023 г. Ч. направила ответчику претензию о не предоставлении документов, в которой просила выдать ей следующие документы: трудовую книжку с вкладышем; справку о доходах Ч. и НДФЛ по форме приложения 1 к расчету 6-НДФЛ (ранее 2-НДФЛ) за период с 2018 г. по 23 марта 2023 г., расчетные ведомости за период с 1 января по 23 марта 2023 г.; выписка из раздела 3 РСВ "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"; выписка из ЕФС-1. Подраздел 1.2. "Сведения о страховом стаже" раздела 1; Выписка из персонифицированных сведений о физлицах; справка о среднем заработке для службы занятости; справка о расчете дней неиспользованного отпуска; доказательства уплаты страховых взносов в уполномоченные органы с заработной платы Ч. за период с 1 января по март 2023 г. включительно; выписки из отчетов по страховым взносам в отношении Ч. за время работы; надлежащим образом заверенные копии приказов о приеме на работу и об увольнении, копию трудового договора.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 3) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы и иных выплат; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик не выплатил денежные средства в установленный срок в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.13 апреля 2023 г. Ч. направила ответчику претензию о не предоставлении документов, в которой просила выдать ей следующие документы: трудовую книжку с вкладышем; справку о доходах Ч. и НДФЛ по форме приложения 1 к расчету 6-НДФЛ (ранее 2-НДФЛ) за период с 2018 г. по 23 марта 2023 г., расчетные ведомости за период с 1 января по 23 марта 2023 г.; выписка из раздела 3 РСВ "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"; выписка из ЕФС-1. Подраздел 1.2. "Сведения о страховом стаже" раздела 1; Выписка из персонифицированных сведений о физлицах; справка о среднем заработке для службы занятости; справка о расчете дней неиспользованного отпуска; доказательства уплаты страховых взносов в уполномоченные органы с заработной платы Ч. за период с 1 января по март 2023 г. включительно; выписки из отчетов по страховым взносам в отношении Ч. за время работы; надлежащим образом заверенные копии приказов о приеме на работу и об увольнении, копию трудового договора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)Выходное пособие при увольнении в пределах не облагаемой НДФЛ суммы не нужно отражать в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справке о доходах и суммах налогах физлица. Это следует из ст. 178 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@. Разъяснения в указанном Письме даны в отношении формы 6-НДФЛ, которая утратила силу. Однако полагаем, что эти разъяснения применимы и к действующей форме 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Выходное пособие при увольнении в пределах не облагаемой НДФЛ суммы не нужно отражать в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справке о доходах и суммах налогах физлица. Это следует из ст. 178 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@. Разъяснения в указанном Письме даны в отношении формы 6-НДФЛ, которая утратила силу. Однако полагаем, что эти разъяснения применимы и к действующей форме 6-НДФЛ.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"6-НДФЛ по сотрудникам Крайнего Севера: ФНС пояснила, какой код указывать для районных коэффициентов (21.01.2026)
Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Заметим, что если вы будете следовать этой позиции ФНС, то придется делать перерасчет и по тем работникам, которые уже уволились. И если в результате включения всей суммы среднего заработка получится превышение основной НДФЛ-базы сверх 2,4 млн руб., то у работника будет к доплате НДФЛ по ставке 15%, который работодатель уже удержать не может. Эту сумму придется показать в строке 170 раздела 2 уточненного расчета, а также в годовом 6-НДФЛ и в разделе 4 справки о доходах работника за 2025 г. <13> В этом случае для работодателя также не должно быть ни пеней, ни штрафов.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Заметим, что если вы будете следовать этой позиции ФНС, то придется делать перерасчет и по тем работникам, которые уже уволились. И если в результате включения всей суммы среднего заработка получится превышение основной НДФЛ-базы сверх 2,4 млн руб., то у работника будет к доплате НДФЛ по ставке 15%, который работодатель уже удержать не может. Эту сумму придется показать в строке 170 раздела 2 уточненного расчета, а также в годовом 6-НДФЛ и в разделе 4 справки о доходах работника за 2025 г. <13> В этом случае для работодателя также не должно быть ни пеней, ни штрафов.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Действующая компания, которая приостановила деятельность, но работников не уволила, а, например, отправила в отпуск за свой счет, вызовет подозрения, если не сдаст 6-НДФЛ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Действующая компания, которая приостановила деятельность, но работников не уволила, а, например, отправила в отпуск за свой счет, вызовет подозрения, если не сдаст 6-НДФЛ.
Статья: Изменения-2025: памятка для работы над годовым отчетом
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Если в 2025 году компания смогла удержать НДФЛ (например, работник уволился), об этом нужно сообщить в налоговый орган до 31 января 2026 года (ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ). Непосредственно сообщение подается до 25 февраля 2026 года в составе годового 6-НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Если в 2025 году компания смогла удержать НДФЛ (например, работник уволился), об этом нужно сообщить в налоговый орган до 31 января 2026 года (ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ). Непосредственно сообщение подается до 25 февраля 2026 года в составе годового 6-НДФЛ.
Статья: Новости от 09.06.2023
("Главная книга", 2023, N 12)Новое уточнение контрольных соотношений к 6-НДФЛ
("Главная книга", 2023, N 12)Новое уточнение контрольных соотношений к 6-НДФЛ
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)матпомощь. Необлагаемую часть - до 4 000 руб., а при рождении ребенка до 1 000 000 руб. - включают в строку 130. Полностью необлагаемую матпомощь, например, в связи со смертью работника или члена его семьи, в 6-НДФЛ не показывают
(Издательство "Главная книга", 2026)матпомощь. Необлагаемую часть - до 4 000 руб., а при рождении ребенка до 1 000 000 руб. - включают в строку 130. Полностью необлагаемую матпомощь, например, в связи со смертью работника или члена его семьи, в 6-НДФЛ не показывают
Типовая ситуация: Как заполнить расчет 6-НДФЛ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В строке 105 укажите КБК по налогу (пп. 2 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В строке 105 укажите КБК по налогу (пп. 2 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Что будет, если не сообщили инспекции о неудержанном НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)- на конец каждого месяца 2024 г. рассчитывать матвыгоду и исчислять с нее НДФЛ;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)- на конец каждого месяца 2024 г. рассчитывать матвыгоду и исчислять с нее НДФЛ;
Типовая ситуация: Как закрыть ИП
(Издательство "Главная книга", 2026)ИП с работниками - на следующий день после увольнения работников сдайте подраздел 1.1 ЕФС-1. До подачи заявления о закрытии сдайте 6-НДФЛ со справками о доходах, РСВ, подраздел 1.2 и разд. 2 ЕФС-1 (ст. 431 НК РФ, ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
(Издательство "Главная книга", 2026)ИП с работниками - на следующий день после увольнения работников сдайте подраздел 1.1 ЕФС-1. До подачи заявления о закрытии сдайте 6-НДФЛ со справками о доходах, РСВ, подраздел 1.2 и разд. 2 ЕФС-1 (ст. 431 НК РФ, ст. 11 Закона о персонифицированном учете).