НДФЛ при смене статуса резидента
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при смене статуса резидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В ГК, 2023, N 23, с. 15, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В ГК, 2023, N 23, с. 15, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ при смене статуса работника с резидента на нерезидента
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ при смене статуса работника с резидента на нерезидента
Вопрос: С января по март работник работал в офисе, а в апреле переведен на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если работник сменил статус на нерезидента - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если работник сменил статус на нерезидента - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)Стандартные, имущественные, социальные вычеты по НДФЛ работникам-беженцам можно предоставлять только после приобретения ими статуса резидента РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Стандартные, имущественные, социальные вычеты по НДФЛ работникам-беженцам можно предоставлять только после приобретения ими статуса резидента РФ.
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Может получиться и обратная ситуация (если в течение календарного года налоговый статус физического лица сменился с предварительного/текущего статуса нерезидента на окончательный/итоговый статус резидента). В такой ситуации, в связи с пересчетом НДФЛ, может получиться излишне удержанный НДФЛ, который будет учитываться налоговым агентом в течение налогового периода, а по окончании налогового периода сформирует итоговую переплату НДФЛ (такую переплату налогоплательщик сможет, например, вернуть).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Может получиться и обратная ситуация (если в течение календарного года налоговый статус физического лица сменился с предварительного/текущего статуса нерезидента на окончательный/итоговый статус резидента). В такой ситуации, в связи с пересчетом НДФЛ, может получиться излишне удержанный НДФЛ, который будет учитываться налоговым агентом в течение налогового периода, а по окончании налогового периода сформирует итоговую переплату НДФЛ (такую переплату налогоплательщик сможет, например, вернуть).
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В статье, опубликованной в ГК, 2023, N 22, с. 39, мы рассказали о порядке перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с резидента на нерезидента. А в обратной ситуации алгоритм будет другой. В какой момент начать рассчитывать НДФЛ по ставке 13% вместо 30%? Можно ли вернуть работнику излишне удержанный налог? Как заполнить 6-НДФЛ?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В статье, опубликованной в ГК, 2023, N 22, с. 39, мы рассказали о порядке перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с резидента на нерезидента. А в обратной ситуации алгоритм будет другой. В какой момент начать рассчитывать НДФЛ по ставке 13% вместо 30%? Можно ли вернуть работнику излишне удержанный налог? Как заполнить 6-НДФЛ?
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Как доудержать НДФЛ с дивидендов при смене
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Как доудержать НДФЛ с дивидендов при смене
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Стандартные, имущественные, социальные вычеты по НДФЛ работникам-беженцам можно предоставлять только после приобретения ими статуса резидента РФ.
(КонсультантПлюс, 2024)Стандартные, имущественные, социальные вычеты по НДФЛ работникам-беженцам можно предоставлять только после приобретения ими статуса резидента РФ.
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2025)После того как число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысит 183 дня, налог за месяцы до смены статуса вы пересчитаете по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)После того как число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысит 183 дня, налог за месяцы до смены статуса вы пересчитаете по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ.
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если иностранный работник не относится к "льготной" категории и на начало года или на день приема на работу он был резидентом РФ, то при смене статуса на нерезидента перерасчет НДФЛ по ставке 30% по нему нужно делать так же, как и по россиянину-нерезиденту (об этом читайте на с. 39).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если иностранный работник не относится к "льготной" категории и на начало года или на день приема на работу он был резидентом РФ, то при смене статуса на нерезидента перерасчет НДФЛ по ставке 30% по нему нужно делать так же, как и по россиянину-нерезиденту (об этом читайте на с. 39).