НДФЛ при продажи имущества полученного при выходе из ООО
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при продажи имущества полученного при выходе из ООО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи доли в уставном капитале ООО.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-04-05/83414)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-04-05/83414)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Интервью: Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
("Главная книга", 2024, N 24)Вместе с тем в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 г. и на плановый период 2025 и 2026 гг. в качестве одной из мер предполагалось наделение налоговых агентов правом на уменьшение суммы дохода, полученного физлицом при продаже доли участия в уставном капитале общества, при выходе из участников общества, а также при получении имущества и имущественных прав при ликвидации организации на сумму расходов физлица на приобретение указанных имущественных прав. Полагаю, что рассматриваемые изменения в ст. 226 НК РФ могут решать эту проблему. Например, по заявлению выбывающего участника ООО налоговый агент при расчете НДФЛ учитывает расходы этого участника на приобретение его доли в обществе. Как раз в этом случае участник и должен представить оригиналы или надлежаще заверенные копии документов, подтверждающих приобретение доли и сумму оплаты.
("Главная книга", 2024, N 24)Вместе с тем в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 г. и на плановый период 2025 и 2026 гг. в качестве одной из мер предполагалось наделение налоговых агентов правом на уменьшение суммы дохода, полученного физлицом при продаже доли участия в уставном капитале общества, при выходе из участников общества, а также при получении имущества и имущественных прав при ликвидации организации на сумму расходов физлица на приобретение указанных имущественных прав. Полагаю, что рассматриваемые изменения в ст. 226 НК РФ могут решать эту проблему. Например, по заявлению выбывающего участника ООО налоговый агент при расчете НДФЛ учитывает расходы этого участника на приобретение его доли в обществе. Как раз в этом случае участник и должен представить оригиналы или надлежаще заверенные копии документов, подтверждающих приобретение доли и сумму оплаты.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 23.12.2002 N 27-08н/62778
"Об ответах на вопросы"Имущественный вычет, предусмотренный пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, и не применяется при выплате стоимости доли имущества в уставном капитале при выходе участника из состава учредителей общества с ограниченной ответственностью, поскольку в этом случае происходит не реализация имущества, а реализация имущественного права.
"Об ответах на вопросы"Имущественный вычет, предусмотренный пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, и не применяется при выплате стоимости доли имущества в уставном капитале при выходе участника из состава учредителей общества с ограниченной ответственностью, поскольку в этом случае происходит не реализация имущества, а реализация имущественного права.
Статья: Налоговые последствия выхода участника из ООО
(Щедрин А.И.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 3)В каком случае владелец доли в уставном капитале общества получает доход? Когда у налогоплательщика возникает обязанность по уплате НДФЛ?
(Щедрин А.И.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 3)В каком случае владелец доли в уставном капитале общества получает доход? Когда у налогоплательщика возникает обязанность по уплате НДФЛ?
Вопрос: Физическому лицу при выходе из состава учредителей ООО была возвращена его доля не денежными средствами, а недвижимым имуществом (нежилым помещением). Имеет ли право физическое лицо в целях НДФЛ уменьшить полученный доход на сумму расходов, понесенных им на оплату доли в уставном капитале, при продаже этого нежилого помещения по сроку владения менее трех лет?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.09.2010 N 20-14/3/094130@)Вопрос: Физическому лицу при выходе из состава учредителей ООО была возвращена его доля не денежными средствами, а недвижимым имуществом (нежилым помещением). Имеет ли право физическое лицо в целях НДФЛ уменьшить полученный доход на сумму расходов, понесенных им на оплату доли в уставном капитале, при продаже этого нежилого помещения по сроку владения менее трех лет?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.09.2010 N 20-14/3/094130@)Вопрос: Физическому лицу при выходе из состава учредителей ООО была возвращена его доля не денежными средствами, а недвижимым имуществом (нежилым помещением). Имеет ли право физическое лицо в целях НДФЛ уменьшить полученный доход на сумму расходов, понесенных им на оплату доли в уставном капитале, при продаже этого нежилого помещения по сроку владения менее трех лет?
Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущества, полученного участником при выходе из ООО.
(Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-04-05/28023)Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущества, полученного участником при выходе из ООО.
(Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-04-05/28023)Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущества, полученного участником при выходе из ООО.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2015, N 12)С 2016 г. имущественный вычет будет применяться к доходам участников ООО не только от продажи их долей <4> (см. журнал "Главная книга", 2014, N 17, с. 92), но и при получении:
("Главная книга", 2015, N 12)С 2016 г. имущественный вычет будет применяться к доходам участников ООО не только от продажи их долей <4> (см. журнал "Главная книга", 2014, N 17, с. 92), но и при получении:
Вопрос: ...Об НДФЛ при выплате участнику при выходе из ООО действительной стоимости доли в натуральной форме в виде недвижимости.
(Письмо Минфина России от 03.12.2019 N 03-04-06/93926)В случае выхода данного участника и выплаты ему действительной стоимости доли в натуральной форме в виде указанного недвижимого имущества обязано ли ООО (и/или участник) уплатить НДФЛ или иной налог с полученного после выхода из ООО?
(Письмо Минфина России от 03.12.2019 N 03-04-06/93926)В случае выхода данного участника и выплаты ему действительной стоимости доли в натуральной форме в виде указанного недвижимого имущества обязано ли ООО (и/или участник) уплатить НДФЛ или иной налог с полученного после выхода из ООО?
Вопрос: ...При ликвидации ООО участник общества получил доход в виде имущества, превышающий сумму первоначального взноса в уставный капитал. В том же году он реализовал полученное при выходе из ООО имущество. Поскольку в одном и том же налоговом периоде состоялись ликвидация ООО и последующая продажа имущества, полученного при ликвидации, возможно ли налогообложение НДФЛ суммы дохода, полученной при продаже имущества?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2010 N 03-04-05/2-463)Вопрос: При ликвидации ООО участник общества получил доход в виде имущества (нежилые помещения), превышающий сумму первоначального взноса в уставный капитал. В том же году он реализовал полученные при выходе из ООО нежилые помещения.
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2010 N 03-04-05/2-463)Вопрос: При ликвидации ООО участник общества получил доход в виде имущества (нежилые помещения), превышающий сумму первоначального взноса в уставный капитал. В том же году он реализовал полученные при выходе из ООО нежилые помещения.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущества, полученного участником при выходе из ООО.
(Письмо Минфина России от 01.02.2017 N 03-04-05/5426)Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущества, полученного участником при выходе из ООО.
(Письмо Минфина России от 01.02.2017 N 03-04-05/5426)Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущества, полученного участником при выходе из ООО.
Вопрос: ...Организация находится на ОСН. Первоначально в уставный капитал (далее - УК) единственным учредителем был внесен взнос 10 000 руб. В дальнейшем по его решению УК увеличен на 500 000 руб. Его источником стало имущество организации, а именно нераспределенная прибыль. В учредительные документы были внесены соответствующие изменения, а в бухучете эта сумма прошла по кредиту 80 и дебету 84 счетов. Если организация будет закрываться, сумма нераспределенной прибыли - по решению единственного учредителя - будет выдана в виде дивидендов. У организации имеется льгота по налогу на прибыль - 0 процентов. Сумма УК подлежит возврату учредителю. Подлежит ли налогообложению возврат УК? Если да, то какие налоги должны быть исчислены?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 18)Иная ситуация с 10 000 руб. По логике это не доход, поскольку человек получает обратно свои же деньги. Однако чиновники Минфина России считают иначе: НДФЛ следует облагать всю стоимость доли, то есть 510 000 руб. Дескать, право на уменьшение налогооблагаемого дохода предусмотрено законодательством только при продаже доли в уставном капитале ООО. В случае же выхода учредителя из организации (равно как и при выплате стоимости доли при ликвидации фирмы) продажи доли не происходит. Поэтому НДФЛ облагается вся сумма действительной стоимости доли.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 18)Иная ситуация с 10 000 руб. По логике это не доход, поскольку человек получает обратно свои же деньги. Однако чиновники Минфина России считают иначе: НДФЛ следует облагать всю стоимость доли, то есть 510 000 руб. Дескать, право на уменьшение налогооблагаемого дохода предусмотрено законодательством только при продаже доли в уставном капитале ООО. В случае же выхода учредителя из организации (равно как и при выплате стоимости доли при ликвидации фирмы) продажи доли не происходит. Поэтому НДФЛ облагается вся сумма действительной стоимости доли.
Вопрос: ...Участник вышел из ООО в 2015 г., а возможность выплатить ему действительную стоимость доли появилась только в феврале 2019 г. Должно ли общество удержать НДФЛ при выплате ему действительной стоимости его доли, или он должен самостоятельно отчитаться, представив в налоговый орган декларацию по НДФЛ?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Обоснование: Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии что на дату реализации (погашения) таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. При этом не имеет значения, была ли выплачена участнику ООО при его выходе из общества действительная стоимость доли в денежной форме или ему было выдано имущество такой же стоимости (Письмо Минфина РФ от 09.11.2018 N 03-04-06/80846). С 27.11.2018 обозначенная льгота применяется при получении дохода вне зависимости от того, когда физическое лицо приобрело долю. Но нужно учитывать, что в отношении долей, приобретенных до 01.01.2011 и реализованных до 27.11.2017, льгота не действует (п. 11 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). В рассматриваемой ситуации, учитывая, что участник вышел из общества в 2015 году, освобождение от обложения стоимости его доли НДФЛ, предусмотренное п. 17.2 ст. 217 НК РФ, сработать не может. Поэтому при выходе участника из общества полученная им действительная стоимость доли подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Обоснование: Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии что на дату реализации (погашения) таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. При этом не имеет значения, была ли выплачена участнику ООО при его выходе из общества действительная стоимость доли в денежной форме или ему было выдано имущество такой же стоимости (Письмо Минфина РФ от 09.11.2018 N 03-04-06/80846). С 27.11.2018 обозначенная льгота применяется при получении дохода вне зависимости от того, когда физическое лицо приобрело долю. Но нужно учитывать, что в отношении долей, приобретенных до 01.01.2011 и реализованных до 27.11.2017, льгота не действует (п. 11 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). В рассматриваемой ситуации, учитывая, что участник вышел из общества в 2015 году, освобождение от обложения стоимости его доли НДФЛ, предусмотренное п. 17.2 ст. 217 НК РФ, сработать не может. Поэтому при выходе участника из общества полученная им действительная стоимость доли подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.