НДФЛ при продаже садового участка
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при продаже садового участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков, доли (долей) в них, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-04/908)Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков, доли (долей) в них, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-04/908)Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков, доли (долей) в них, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если в собственности находится иное жилое (нежилое) помещение, расположенное на садовом земельном участке.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-04-05/116259)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если в собственности находится иное жилое (нежилое) помещение, расположенное на садовом земельном участке.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-04-05/116259)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если в собственности находится иное жилое (нежилое) помещение, расположенное на садовом земельном участке.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.06.2010 N 753-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рысьевой Натальи Николаевны на нарушение ее конституционных прав положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданка Н.Н. Рысьева оспаривает конституционность положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей (абзац первый); при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (абзац четвертый).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рысьевой Натальи Николаевны на нарушение ее конституционных прав положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданка Н.Н. Рысьева оспаривает конституционность положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей (абзац первый); при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (абзац четвертый).
Определение Верховного Суда РФ от 25.05.2000 N КАС00-205
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 03.04.2000 N ГКПИ00-226-228, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным абзаца 9 пункта 6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">В соответствии с п/п "т" п. 1 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, дач, жилых домов, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 03.04.2000 N ГКПИ00-226-228, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным абзаца 9 пункта 6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">В соответствии с п/п "т" п. 1 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, дач, жилых домов, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже объектов недвижимого имущества, в частности квартиры, и имущественном вычете в размере расходов на новое строительство либо приобретение недвижимого имущества на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 23.12.2025 N 03-04-05/125139)При этом на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в частности, при продаже имущества.
(Письмо Минфина России от 23.12.2025 N 03-04-05/125139)При этом на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в частности, при продаже имущества.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от продажи земельного участка и нежилых помещений, которые использовались в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109805)Таким образом, при продаже земельного участка и нежилых помещений полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109805)Таким образом, при продаже земельного участка и нежилых помещений полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже объектов недвижимого имущества.
(Письма Минфина России от 28.08.2025 N 03-04-05/84176, N 03-04-05/84172, N 03-04-05/84179)Одновременно Департамент сообщает, что на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в частности, при продаже имущества.
(Письма Минфина России от 28.08.2025 N 03-04-05/84176, N 03-04-05/84172, N 03-04-05/84179)Одновременно Департамент сообщает, что на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в частности, при продаже имущества.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88450)При этом согласно подпункту 1 пункта 1 и подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88450)При этом согласно подпункту 1 пункта 1 и подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: Какие вычеты по НДФЛ применяются при продаже гаража и земельного участка под ним? Можно ли использовать вычет по НДФЛ в размере 250 000 руб. при продаже гаража и вычет на сумму 1 млн руб. при продаже земельного участка под этим гаражом?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, в частности при продаже имущества.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, в частности при продаже имущества.
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ наследнику покупателя квартиры и об НДФЛ при ее продаже.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-04-05/33119)Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса (в редакции до 01.01.2025) установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-04-05/33119)Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса (в редакции до 01.01.2025) установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 28.05.2025 N 03-04-05/52244)Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса (в редакции до 01.01.2025) установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 28.05.2025 N 03-04-05/52244)Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса (в редакции до 01.01.2025) установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: Физическое лицо с 1993 г. владело земельным участком на основании свидетельства о праве собственности на землю. В 2023 г. произведена государственная регистрация земельного участка в ЕГРН, и затем земельный участок продан. Возникает ли объект обложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции, действующей в отношении имущества, приобретенного в собственность до 01.01.2016, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции, действующей в отношении имущества, приобретенного в собственность до 01.01.2016, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при реализации недвижимого имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-07/117848)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.12.2023 по вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже объектов недвижимого имущества и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-07/117848)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.12.2023 по вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже объектов недвижимого имущества и сообщает следующее.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже объектов недвижимого имущества, находящихся в общей долевой либо общей совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-04-05/93872)Вместе с тем подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-04-05/93872)Вместе с тем подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.