Ндфл при продаже реконструированного дома
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при продаже реконструированного дома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, установив факт отражения операций по реализации двух домов в декларации 3-НДФЛ за 2021 год и уплату НДФЛ в сумме 15 600 руб. с данной операции, суд счел необходимым провести налоговую реконструкцию налоговых обязательств предпринимателя, учтя данную сумму при определении его действительных налоговых обязательств.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, установив факт отражения операций по реализации двух домов в декларации 3-НДФЛ за 2021 год и уплату НДФЛ в сумме 15 600 руб. с данной операции, суд счел необходимым провести налоговую реконструкцию налоговых обязательств предпринимателя, учтя данную сумму при определении его действительных налоговых обязательств.
Статья: НДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Суд сослался на определение реконструкции из градостроительного законодательства <19> и на вердикт Верховного суда по делу со схожими обстоятельствами <20>. Судьи ВС решили, что в срок владения квартирой для целей освобождения от НДФЛ при ее продаже включается и срок владения долей в жилом здании, соответствовавшей этой квартире. Право собственности на долю ранее было прекращено судом в связи с признанием права собственности истицы на квартиру. Увеличение площади квартиры с 63 до 101 кв. м было связано с реконструкцией дома путем надстройки второго этажа. Это не привело к созданию нового объекта недвижимости, изменились только его параметры.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Суд сослался на определение реконструкции из градостроительного законодательства <19> и на вердикт Верховного суда по делу со схожими обстоятельствами <20>. Судьи ВС решили, что в срок владения квартирой для целей освобождения от НДФЛ при ее продаже включается и срок владения долей в жилом здании, соответствовавшей этой квартире. Право собственности на долю ранее было прекращено судом в связи с признанием права собственности истицы на квартиру. Увеличение площади квартиры с 63 до 101 кв. м было связано с реконструкцией дома путем надстройки второго этажа. Это не привело к созданию нового объекта недвижимости, изменились только его параметры.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 12.03.2009 N 20-14/4/021604
<О порядке предоставления имущественного налогового вычета при реализации недвижимого имущества>- от продажи жилого дома (после его реконструкции) - в размере 1000000 руб., учитывая срок нахождения объекта в собственности с февраля 2007 года, либо уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением;
<О порядке предоставления имущественного налогового вычета при реализации недвижимого имущества>- от продажи жилого дома (после его реконструкции) - в размере 1000000 руб., учитывая срок нахождения объекта в собственности с февраля 2007 года, либо уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением;
Административная практика
Решение ФНС России от 16.06.2017 N СА-3-9/4080@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как заявитель вправе уменьшить сумму полученного дохода от реализации жилого дома, находившегося в собственности менее трех лет, на сумму расходов по приобретению жилого дома, но не более суммы полученного дохода от продажи.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель сообщает, что 20.08.2014 получил разрешение на реконструкцию жилого дома, выданное администрацией города; после реконструкции у него увеличилась этажность жилого дома, общая и жилая площадь, внешние линейные размеры, то есть был построен новый жилой дом; получен новый кадастровый паспорт, свидетельство о государственной регистрации права собственности на двухэтажный жилой дом от 10.03.2015; соглашением о разделе от 24.02.2015 был произведен выдел его доли в общем праве долевой собственности на земельный участок площадью 236 кв. метров; присвоен новый кадастровый номер земельного участка; получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности от 10.03.2015 серии, в связи с чем Заявитель считает, что у него вместо старых объектов недвижимости образовались новые объекты, на реконструкцию и раздел которых были понесены существенные расходы.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как заявитель вправе уменьшить сумму полученного дохода от реализации жилого дома, находившегося в собственности менее трех лет, на сумму расходов по приобретению жилого дома, но не более суммы полученного дохода от продажи.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель сообщает, что 20.08.2014 получил разрешение на реконструкцию жилого дома, выданное администрацией города; после реконструкции у него увеличилась этажность жилого дома, общая и жилая площадь, внешние линейные размеры, то есть был построен новый жилой дом; получен новый кадастровый паспорт, свидетельство о государственной регистрации права собственности на двухэтажный жилой дом от 10.03.2015; соглашением о разделе от 24.02.2015 был произведен выдел его доли в общем праве долевой собственности на земельный участок площадью 236 кв. метров; присвоен новый кадастровый номер земельного участка; получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности от 10.03.2015 серии, в связи с чем Заявитель считает, что у него вместо старых объектов недвижимости образовались новые объекты, на реконструкцию и раздел которых были понесены существенные расходы.
Вопрос: ...В рамках целевой программы в 2012 г. налогоплательщику вместо квартиры, находившейся в его собственности с 2006 г., была предоставлена новая квартира по договору мены. Следует ли налогоплательщику уплачивать НДФЛ с доходов от продажи в 2012 г. новой квартиры?
(Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-04-05/17841)Вопрос: В целях реализации долгосрочной целевой программы по расселению граждан, проживающих в многоквартирных домах, расположенных на территории города, сейсмоусиление или реконструкция которых экономически нецелесообразны, в 2012 г. налогоплательщику вместо квартиры, находившейся в его собственности с 2006 г., была предоставлена новая квартира по договору мены. Новая квартира была продана в этом же году.
(Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-04-05/17841)Вопрос: В целях реализации долгосрочной целевой программы по расселению граждан, проживающих в многоквартирных домах, расположенных на территории города, сейсмоусиление или реконструкция которых экономически нецелесообразны, в 2012 г. налогоплательщику вместо квартиры, находившейся в его собственности с 2006 г., была предоставлена новая квартира по договору мены. Новая квартира была продана в этом же году.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по договору мены в связи с реализацией программы "Развитие застроенных территорий в Санкт-Петербурге".
(Письмо ФНС России от 17.04.2017 N БС-3-11/2567@)Учитывая изложенное, поскольку в рассматриваемой ситуации, по мнению ФНС России, выкуп квартиры (изъятие) налогоплательщика осуществлялся в связи с реализацией Программы, налогоплательщик в данном случае может претендовать на получение указанного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
(Письмо ФНС России от 17.04.2017 N БС-3-11/2567@)Учитывая изложенное, поскольку в рассматриваемой ситуации, по мнению ФНС России, выкуп квартиры (изъятие) налогоплательщика осуществлялся в связи с реализацией Программы, налогоплательщик в данном случае может претендовать на получение указанного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Вопрос: Предоставляется ли льгота по подоходному налогу физическому лицу, которое приобрело комнату в жилом доме, по суммам, затраченным на проведение канализации после покупки?
("Финансовая газета", 1999, N 4)Ответ: Льгота, предусмотренная пп."в" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", предоставляется по суммам, направленным на новое строительство либо покупку жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика. Физическое лицо, которое приобрело комнату в жилом доме, вправе воспользоваться льготой по суммам, направленным по договору купли - продажи на покупку комнаты. По суммам расходов по проведению канализации и иных расходов, связанных с проведением ремонта купленного жилого дома или реконструкцией жилого помещения, названная льгота не предоставляется.
("Финансовая газета", 1999, N 4)Ответ: Льгота, предусмотренная пп."в" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", предоставляется по суммам, направленным на новое строительство либо покупку жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика. Физическое лицо, которое приобрело комнату в жилом доме, вправе воспользоваться льготой по суммам, направленным по договору купли - продажи на покупку комнаты. По суммам расходов по проведению канализации и иных расходов, связанных с проведением ремонта купленного жилого дома или реконструкцией жилого помещения, названная льгота не предоставляется.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 02.07.2021 N 305-ФЗ <О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 14)С 1 января 2022 года гражданам разрешили не сдавать налоговую декларацию 3-НДФЛ при продаже недорогого недвижимого имущества.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 14)С 1 января 2022 года гражданам разрешили не сдавать налоговую декларацию 3-НДФЛ при продаже недорогого недвижимого имущества.
Вопрос: Физическое лицо купило 29.02.2010 жилой дом за 800 000 руб. С разрешения администрации сельского поселения физическое лицо провело реконструкцию (капитальный ремонт) жилого дома, так как он был ветхим. На ремонт израсходовано 600 000 руб. Фактически физическое лицо не проживало в данном доме. По сложившимся обстоятельствам дом продан за 1 450 000 руб. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже жилья в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение и капитальный ремонт (улучшение потребительских качеств) указанного жилого дома?
(Письмо ФНС России от 07.02.2012 N ЕД-3-3/332@)Вопрос: Физическое лицо купило 29.02.2010 жилой дом за 800 000 руб. С разрешения администрации сельского поселения физическое лицо провело реконструкцию (капитальный ремонт) жилого дома, так как он был ветхим. На ремонт израсходовано 600 000 руб. Фактически физическое лицо не проживало в данном доме. По сложившимся обстоятельствам дом продан за 1 450 000 руб.
(Письмо ФНС России от 07.02.2012 N ЕД-3-3/332@)Вопрос: Физическое лицо купило 29.02.2010 жилой дом за 800 000 руб. С разрешения администрации сельского поселения физическое лицо провело реконструкцию (капитальный ремонт) жилого дома, так как он был ветхим. На ремонт израсходовано 600 000 руб. Фактически физическое лицо не проживало в данном доме. По сложившимся обстоятельствам дом продан за 1 450 000 руб.
Вопрос: Физическое лицо в 2006 г. произвело реконструкцию, в частности увеличило площадь дома, приобретенного в 2000 г. В феврале 2007 г. было получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на этот дом. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае продажи дома в 2008 г.?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2008 N 28-10/100939)Вопрос: Физическое лицо в 2006 г. произвело реконструкцию, в частности увеличило площадь дома, приобретенного в 2000 г. В феврале 2007 г. было получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на этот дом. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае продажи дома в 2008 г.?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2008 N 28-10/100939)Вопрос: Физическое лицо в 2006 г. произвело реконструкцию, в частности увеличило площадь дома, приобретенного в 2000 г. В феврале 2007 г. было получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на этот дом. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае продажи дома в 2008 г.?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.02.2021 N 03-04-05/10015 <Об НДФЛ при продаже квартиры, купленной с использованием материнского капитала>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 7)Материнский капитал разрешается потратить, в частности, на приобретение квартиры, покупку готового или строительство нового жилого помещения, а также на реконструкцию жилого дома. Также его можно внести в качестве первого взноса по ипотечному кредитованию.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 7)Материнский капитал разрешается потратить, в частности, на приобретение квартиры, покупку готового или строительство нового жилого помещения, а также на реконструкцию жилого дома. Также его можно внести в качестве первого взноса по ипотечному кредитованию.
Вопрос: ...В 1996 г. физлицом были приобретены в собственность жилой дом и земельный участок под ним. В этом же году физлицо подарило своему внуку 1/10 долю дома и 1/10 долю участка. В 2005 г. физлицом произведена реконструкция дома, в результате чего его площадь увеличилась. В 2008 г. дом и участок были проданы. Имеет ли право физлицо на имущественный вычет по НДФЛ при продаже дома и участка? Вправе ли внук физлица воспользоваться указанным вычетом?
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2008 N 03-04-05-01/241)Вопрос: В 1996 г. физлицом были приобретены в собственность жилой дом и земельный участок под ним. В этом же году физлицо подарило своему внуку 1/10 долю дома и 1/10 долю участка. В 2005 г. физлицом произведена реконструкция дома, в результате чего его площадь увеличилась, и было получено новое свидетельство о госрегистрации права собственности на дом. В 2008 г. дом и участок были проданы. Имеет ли право физлицо на имущественный вычет по НДФЛ при продаже дома и участка? Вправе ли внук физлица воспользоваться указанным вычетом?
(Письмо Минфина РФ от 14.07.2008 N 03-04-05-01/241)Вопрос: В 1996 г. физлицом были приобретены в собственность жилой дом и земельный участок под ним. В этом же году физлицо подарило своему внуку 1/10 долю дома и 1/10 долю участка. В 2005 г. физлицом произведена реконструкция дома, в результате чего его площадь увеличилась, и было получено новое свидетельство о госрегистрации права собственности на дом. В 2008 г. дом и участок были проданы. Имеет ли право физлицо на имущественный вычет по НДФЛ при продаже дома и участка? Вправе ли внук физлица воспользоваться указанным вычетом?
Вопрос: ...Гражданин получил в наследство в 2007 г. 1/2 доли квартиры и в 2008 г. оставшуюся долю этой квартиры. В октябре 2008 г. гражданин ее продал за 3 400 000 руб. фирме-инвестору, так как дом, в котором расположена квартира, подлежал сносу. В 2007 г. гражданин приобрел другую квартиру за 1 900 000 руб. и применил вычет за 2007 - 2008 гг. Вправе ли он при исчислении НДФЛ уменьшить доход от продажи квартиры на сумму расходов по приобретению другой квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 N 03-04-05-01/469)Вопрос: Гражданин получил в наследство по завещанию в сентябре 2007 г. от своей тети 1/2 доли квартиры и в сентябре 2008 г. от своей матери 1/2 доли этой квартиры, после чего получил свидетельство о праве собственности на всю квартиру. В октябре 2008 г. гражданин продал квартиру за 3 400 000 руб. фирме-инвестору, так как постановлением администрации города земельный участок, на котором располагался дом и, соответственно, эта квартира, отнесен к зоне реконструкции города и передан фирме-инвестору для сноса дома и строительства другого объекта. Взамен этой квартиры в декабре 2007 г. гражданин приобрел другую квартиру за 1 900 000 руб., в отношении которой воспользовался имущественным налоговым вычетом за 2007 и 2008 гг. Обязан ли гражданин уплатить НДФЛ при продаже квартиры или он вправе уменьшить доход от ее продажи на сумму расходов по приобретению другой квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 N 03-04-05-01/469)Вопрос: Гражданин получил в наследство по завещанию в сентябре 2007 г. от своей тети 1/2 доли квартиры и в сентябре 2008 г. от своей матери 1/2 доли этой квартиры, после чего получил свидетельство о праве собственности на всю квартиру. В октябре 2008 г. гражданин продал квартиру за 3 400 000 руб. фирме-инвестору, так как постановлением администрации города земельный участок, на котором располагался дом и, соответственно, эта квартира, отнесен к зоне реконструкции города и передан фирме-инвестору для сноса дома и строительства другого объекта. Взамен этой квартиры в декабре 2007 г. гражданин приобрел другую квартиру за 1 900 000 руб., в отношении которой воспользовался имущественным налоговым вычетом за 2007 и 2008 гг. Обязан ли гражданин уплатить НДФЛ при продаже квартиры или он вправе уменьшить доход от ее продажи на сумму расходов по приобретению другой квартиры?
Вопрос: ...Физлицо в мае 2000 г. приобрело жилой дом и земельный участок под ним. На данные объекты выданы два свидетельства о собственности. В 2006 г. в доме была проведена реконструкция, а в феврале 2007 г. получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом. В 2009 г. физлицо планирует продать этот дом вместе с земельным участком. Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.03.2009 N 20-14/4/021604)- от продажи жилого дома (после его реконструкции) - в размере 1 000 000 руб., учитывая срок нахождения объекта в собственности с февраля 2007 г., либо уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением;
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.03.2009 N 20-14/4/021604)- от продажи жилого дома (после его реконструкции) - в размере 1 000 000 руб., учитывая срок нахождения объекта в собственности с февраля 2007 г., либо уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением;